Blocking of ITC lapses after one year as per rule 86A(3) of CGST Rules: Madras HC in Tamil
- Tamil Tax upate News
- December 31, 2024
- No Comment
- 17
- 1 minute read
Tvl.கிருஷ்ணா இம்பெக்ஸ் Vs ஜிஎஸ்டி மற்றும் மத்திய கலால் ஆணையர் (மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம்)
மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி விதிகள், 2017ன் விதி 86A(3)ன் படி சென்னை உயர்நீதிமன்றம் கூறியது. [CGST Rules] எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரில் கிடைக்கும் உள்ளீட்டு வரிக் கடனைத் தடுப்பது, தடுக்கப்பட்ட நாளிலிருந்து ஒரு வருட காலத்திற்குப் பிறகு மறைந்துவிடும்.
உண்மைகள்- தற்போதைய ரிட் மனுவில் கோரப்பட்டுள்ள நிவாரணம், டிஎன்ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் ரூ.11,70,726 ஆக உள்ள மனுதாரரின் உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டை (ITC) தடைநீக்க பிரதிவாதிகளுக்கு உத்தரவிட வேண்டும். .
தற்போதைய வழக்கில், ஆகஸ்ட் 2019 இல் ஒரு M/s.ஸ்ரீ சத்யா டிரேடர்ஸ் நிறுவனத்திடம் இருந்து வாங்கியது தொடர்பான மனுதாரரின் ஐடிசியை ஜிஎஸ்டி துறை ஏற்கனவே தடுத்துள்ளது. இதனால் வருத்தமடைந்த மனுதாரர், தகுந்த வழிகாட்டுதலை வழங்கக் கோரி ஒரு ரிட் மனுவைத் தாக்கல் செய்தார். GST துறைக்கு அதன் ITC தடையை நீக்க வேண்டும். பின்னர், மனுதாரரின் ஐடிசி 07.04.2022 அன்று தடைநீக்கப்பட்டது. அப்படி இருக்கும்போது, ஜிஎஸ்டி துறை 15.04.2022 தேதியிட்ட மின்னஞ்சலை மனுதாரருக்கு அனுப்பியுள்ளது, மனுதாரரின் மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் இருக்கும் ஐடிசி 2வது பிரதிவாதியால் 15.04.2022 அன்று தடுக்கப்பட்டதாகத் தெரிவிக்கிறது. ஓராண்டு காலக்கெடு முடிவடைந்த பிறகு, மத்திய சரக்குகள் மற்றும் சேவைகள் விதிகள், 2017 (சிஜிஎஸ்டி விதிகள், 2017) இன் விதி 86A(3) இன் கீழ் செயல்படாது.
முடிவு- மேற்கூறிய விதியின்படி, பதிவுசெய்யப்பட்ட வரி செலுத்துபவரின் மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் கிடைக்கும் கடனைத் தடுப்பது ஒரு வருட காலத்திற்கு மட்டுமே அமலில் இருக்கும். அதன் பிறகு, அது காலாவதியாகிவிடும். மனுதாரரின் ஐடிசி 15.04.2022 அன்று தடுக்கப்பட்டதால், அது 15.04.2023 அன்று காலாவதியாகிவிடும். எனவே, கால விரயத்தால் மனுதாரர் கோரிய நிவாரணம் பயனற்றதாகிவிட்டது. எனவே, இந்த ரிட் மனு பயனற்றது எனக் கருதி தள்ளுபடி செய்ய வேண்டும். இது பயனற்றது என்று நிராகரிக்கப்படுகிறது. செலவுகள் இல்லை. இதன் விளைவாக, இணைக்கப்பட்ட இதர மனு மூடப்பட்டது.
மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை
தற்போதைய ரிட் மனுவில் கோரப்பட்டுள்ள நிவாரணம், டிஎன்ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் ரூ.11,70,726 (15.04.2022 அன்று தடுக்கப்பட்ட வீடியோ குறிப்பு எண்.BL3304220000184) மனுதாரரின் உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டை (ITC) தடைநீக்குமாறு பிரதிவாதிகளுக்கு உத்தரவிட வேண்டும். மனுதாரர் தொடர்புடைய ஐடிசியை அதிலிருந்து டெபிட் செய்ய வேண்டும் மின்னணு கடன் லெட்ஜர்.
2. தற்போதைய வழக்கில், ஆகஸ்ட் 2019 இல் M/s.ஸ்ரீ சத்யா டிரேடர்ஸ் ஒருவரிடமிருந்து வாங்கியது தொடர்பான மனுதாரரின் ஐடிசியை ஜிஎஸ்டி துறை ஏற்கனவே தடுத்துள்ளது. இதனால் வருத்தமடைந்த மனுதாரர் WPஎண்.9721 இல் ஒரு ரிட் மனுவைத் தாக்கல் செய்தார். 2021 ஆம் ஆண்டு, GST துறையின் ITC தடையை நீக்குவதற்கு தகுந்த வழிகாட்டுதலை வழங்க முயல்கிறது. பின்னர், மனுதாரரின் ஐடிசி 07.04.2022 அன்று தடைநீக்கப்பட்டது. அப்படி இருக்கும்போது, ஜிஎஸ்டி துறை 15.04.2022 தேதியிட்ட மின்னஞ்சலை மனுதாரருக்கு அனுப்பியுள்ளது, மனுதாரரின் மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் இருக்கும் ஐடிசி 2வது பிரதிவாதியால் 15.04.2022 அன்று தடுக்கப்பட்டதாகத் தெரிவிக்கிறது. ஓராண்டு காலக்கெடு முடிவடைந்த பிறகு, மத்திய சரக்குகள் மற்றும் சேவைகள் விதிகள், 2017 (சிஜிஎஸ்டி விதிகள், 2017) இன் விதி 86A(3) இன் கீழ் செயல்படாது. CGST விதிகள், 2017 இன் விதி 86A(3) பின்வருமாறு கூறுகிறது:
“86A. மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் கிடைக்கும் தொகையைப் பயன்படுத்துவதற்கான நிபந்தனைகள்.-
(3) அத்தகைய கட்டுப்பாடு விதிக்கப்பட்ட நாளிலிருந்து ஒரு வருடம் காலாவதியான பிறகு, அத்தகைய கட்டுப்பாடு நிறுத்தப்படும்.
3. மேற்கூறிய விதியின்படி, பதிவுசெய்யப்பட்ட வரி செலுத்துபவரின் மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் கிடைக்கும் கடனைத் தடுப்பது ஒரு வருட காலத்திற்கு மட்டுமே அமலில் இருக்கும். அதன் பிறகு, அது காலாவதியாகிவிடும். மனுதாரரின் ஐடிசி 15.04.2022 அன்று தடுக்கப்பட்டதால், அது 15.04.2023 அன்று காலாவதியாகிவிடும். எனவே, கால விரயத்தால் மனுதாரர் கோரிய நிவாரணம் பயனற்றதாகிவிட்டது. எனவே, இந்த ரிட் மனு பயனற்றது எனக் கருதி தள்ளுபடி செய்ய வேண்டும். இது பயனற்றது என்று நிராகரிக்கப்படுகிறது. செலவுகள் இல்லை. இதன் விளைவாக, இணைக்கப்பட்ட இதர மனு மூடப்பட்டது.
