மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி) சட்டத்தின் 74வது பிரிவின் கீழ் ஒரு ஷோ காஸ் நோட்டீஸ் (எஸ்சிஎன்) வெளியிடப்படும் போது, ​​மோசடி, கூட்டு, வேண்டுமென்றே தவறாகக் கூறுதல் அல்லது உண்மைகளை நசுக்குதல் போன்ற காரணங்களால் வரிப் பற்றாக்குறை ஏற்பட்டுள்ளதாக அதிகாரிகள் நம்புவதைக் குறிக்கிறது. . அத்தகைய அறிவிப்புகள் நீண்ட கால வரம்புகளை ஈர்க்கலாம் – ஐந்து ஆண்டுகள் வரை – மற்றும் செங்குத்தான அபராதங்களை விதிக்கலாம்.

எவ்வாறாயினும், செலுத்தாத அல்லது குறுகிய வரி செலுத்துதலின் ஒவ்வொரு நிகழ்வும் பொறுப்பைத் தவிர்ப்பதற்கான வேண்டுமென்றே முயற்சியைக் குறிக்காது. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 74ன் கீழ் வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பை வரி செலுத்துவோர் சவால் செய்ய பல சட்ட காரணங்கள் உள்ளன. இந்த வலைப்பதிவு இடுகையில், தொடர்புடைய நீதித்துறை முன்மாதிரிகளுடன், பிரிவு 74ன் கீழ் SCNக்கு சவால் விடுவதற்கான நான்கு முக்கிய காரணங்களைப் பற்றி விவாதிப்போம்.

1. வரி ஏய்ப்பு நோக்கத்தை நிரூபிக்காமல் நீட்டிக்கப்பட்ட காலம்

சட்டம் என்ன சொல்கிறது

வரி ஏய்ப்பு செய்யும் நோக்கத்துடன் மோசடி, கூட்டு, வேண்டுமென்றே தவறாகக் கூறுதல் அல்லது உண்மைகளை நசுக்குதல் ஆகியவற்றின் தெளிவான முன்னிலையில் மட்டுமே பிரிவு 74 நீட்டிக்கப்பட்ட வரம்பு காலத்தை அனுமதிக்கிறது. இந்த கூறுகள் இருப்பதை நிரூபிக்க வேண்டிய பொறுப்பு துறையின் மீது உள்ளது.

முக்கிய நீதித்துறை முடிவுகள்

• கோபால் ஜர்தா உத்யோக் எதிராக மத்திய கலால் ஆணையர், 2005 (188) ELT 251 (SC)

மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம், மோசடி, கூட்டு, வேண்டுமென்றே தவறாகக் கூறுதல் அல்லது உண்மைகளை நசுக்குதல் ஆகியவற்றுக்கு வரி ஏய்ப்பு செய்வதற்கான நேர்மறையான எண்ணம் தேவை என்று கூறியது.

நீட்டிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவை செயல்படுத்துவதற்கு வரி/வரி செலுத்தாதது மட்டும் போதாது என்று கூறப்பட்டது. பணம் செலுத்துவதைத் தவிர்ப்பதற்கு வேண்டுமென்றே அல்லது வேண்டுமென்றே செயல் இருக்க வேண்டும்.

நடைமுறை எடுத்துச் செல்லுதல்

வேண்டுமென்றே ஏய்ப்பு செய்யும் முயற்சியை விட கவனக்குறைவான தவறு, விளக்கச் சிக்கல் அல்லது நேர்மையான நம்பிக்கையின் காரணமாகச் செலுத்தாதது அல்லது வரி செலுத்தாதது குறுகிய காலத்துக்குக் காரணம் என வரி செலுத்துவோர் காட்டினால், பிரிவு 74ன் கீழ் நீட்டிக்கப்பட்ட வரம்பு காலம் நீடித்ததாக இருக்காது.

2. SCNக்கு முந்தைய தகவல் இல்லாதது (படிவம் GST DRC-01A)

சட்டம் என்ன சொல்கிறது

CGST விதிகளின் விதி 142(1A) பிரிவு 74ன் கீழ் அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கு முன், வரி, வட்டி மற்றும் அபராதம் குறித்து வரி செலுத்துவோருக்குத் தெரிவிக்க, முறையான அதிகாரி படிவம் GST DRC-01A ஐ வழங்க வேண்டும். இந்த படிவம் வரி செலுத்துவோருக்கு வரி செலுத்துவதற்கான வாய்ப்பை வழங்குகிறது மற்றும் அபராதம் மற்றும் நீட்டிக்கப்பட்ட நடவடிக்கைகளின் கடுமைகளைத் தவிர்க்கலாம்.

முக்கிய நீதித்துறை முடிவு

மாண்புமிகு உயர் நீதிமன்றம், ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி-01ஏ படிவத்தில் எஸ்சிஎன்க்கு முந்தைய அறிவிப்பை வழங்குவதற்கான நடைமுறை முக்கியத்துவத்தை வலியுறுத்தியது. இந்தப் படிவத்தை வழங்காதது ஒரு குறிப்பிடத்தக்க நடைமுறைக் குறைபாடு எனக் கருதப்பட்டது.

நடைமுறை எடுத்துச் செல்லுதல்

நீங்கள் பிரிவு 74 இன் கீழ் SCN ஐப் பெற்றாலும், அறிவிப்புக்கு முன் படிவம் GST DRC-01A பெறவில்லை என்றால், நடைமுறைக்கு இணங்காததன் அடிப்படையில் நீங்கள் அறிவிப்பை சவால் செய்யலாம்.

3. ஒரே அறிவிப்பில் பல காலகட்டங்களைக் கொத்து

சட்டம் என்ன சொல்கிறது

GST சட்டங்களுக்கு ஆண்டு வாரியாக அல்லது காலம் வாரியாக பொறுப்பை தீர்மானிக்க வேண்டும். அதிகாரிகள் ஒரு SCN இல் பல மதிப்பீட்டு காலங்களை ஒன்றாக இணைக்கும் போது, ​​ஏதேனும் குறிப்பிட்ட காலம் அனுமதிக்கப்பட்ட நேர வரம்புக்கு அப்பாற்பட்டால், வரம்பு காலத்தை மீறும் அபாயம் உள்ளது.
முக்கிய நீதித்துறை முடிவு

• டைட்டன் கம்பெனி லிமிடெட் எதிராக ஜிஎஸ்டி மற்றும் மத்திய கலால் கூட்டு ஆணையர், [(2024) 15 CENTAX 118 (Mad.) :: (2024) 1 TMI 619]

பிரிவு 73 (இதே போன்ற கொள்கைகள் பிரிவு 74 க்கும் பொருந்தும்) கீழ் ஒரே SCNல் பல வருடங்கள் “குத்தும்” நடைமுறையை மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்றம் தடை செய்தது, அது அந்த காலகட்டங்களில் சில சட்ட வரம்புகளை மீறுவதற்கு காரணமாக அமைந்தது. ஒவ்வொரு மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கும் தனித்தனியான தீர்ப்புகள் அவசியமானதாகக் கருதப்பட்டது.

நடைமுறை எடுத்துச் செல்லுதல்

பிரிவு 74-ன் கீழ் உங்கள் SCN பல வருடங்கள்/காலங்கள் ஒன்றாக இருந்தால், குறிப்பிட்ட காலகட்டங்களுக்கு நேர-தடை கோரிக்கைகளை ஏற்படுத்தினால், நீங்கள் அத்தகைய “குத்துகள்” செல்லுபடியாகும் தன்மையை சவால் செய்யலாம்.

4. சிக்கல் சட்டம் மற்றும் உண்மையின் கலவையான கேள்விகளை உள்ளடக்கியது (வேண்டுமென்றே ஏய்ப்பு இல்லை)

சட்டம் என்ன சொல்கிறது

சில சமயங்களில், தகராறு விளக்கமளிக்கும் தெளிவின்மை அல்லது வகைப்பாடு சிக்கல்களைச் சார்ந்திருக்கலாம்-அதாவது, “சட்டம் மற்றும் உண்மையின் கலவையான கேள்விகள்.” இத்தகைய சூழ்நிலைகளில், அது வேண்டுமென்றே செய்யும் செயலாகவோ அல்லது தவிர்க்கும் நோக்கமாகவோ இருக்க வேண்டிய அவசியமில்லை.

முக்கிய நீதித்துறை முடிவுகள்

• ஜேஎஸ் பிக்மெண்ட்ஸ் பிரைவேட். லிமிடெட் v. CGST மற்றும் மத்திய வரி ஆணையர், ஹவுரா, (2022) 381 ELT 45 (Cal.)
• DCL பாலியஸ்டர் லிமிடெட். எதிராக மத்திய கலால் மற்றும் சுங்கத்தின் கலெக்டர், நாக்பூர், (2005) 181 ELT 190 (SC)

இரண்டு முடிவுகளும் உண்மையான விளக்கப் பிழைகள் அல்லது வரிவிதிப்பு குறித்த நேர்மையான கருத்து வேறுபாடுகள் தானாகவே வேண்டுமென்றே ஏய்ப்பு செய்வதாக மாறாது என்பதை மீண்டும் வலியுறுத்துகின்றன.

வரி செலுத்துபவரின் வேண்டுமென்றே ஏய்ப்பு செய்யும் நோக்கத்தை அதிகாரிகள் நிரூபிக்க வேண்டும்.

நடைமுறை எடுத்துச் செல்லுதல்

உங்கள் சர்ச்சையின் முக்கிய அம்சம் சட்டம் மற்றும் உண்மையின் கலவையான கேள்வியாக இருந்தால்-எ.கா., வகைப்பாடு வேறுபாடுகள், விகித தகராறுகள் அல்லது விளக்கத் தெளிவின்மை- தெளிவான சூழ்ச்சியைக் காட்டிலும், நீட்டிக்கப்பட்ட காலம் மற்றும் தண்டனை விதிகள் கூடாது என்று வாதிட இந்த முன்மாதிரிகளை நீங்கள் நம்பலாம். விண்ணப்பிக்க.

முடிவுரை

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 74 இன் கீழ் ஒரு அறிவிப்பை சவால் செய்ய, நடைமுறை மற்றும் அடிப்படை அடிப்படைகள் இரண்டையும் தெளிவாக புரிந்து கொள்ள வேண்டும். நினைவில் கொள்ள வேண்டிய முக்கிய புள்ளிகள் பின்வருமாறு:

1. நீட்டிக்கப்பட்ட காலத்திற்கு உள்நோக்கம் தேவை: வெறும் குறுகிய பணம் மட்டும் போதாது – வேண்டுமென்றே தவிர்க்கும் நோக்கத்திற்கான ஆதாரம் இருக்க வேண்டும்.

2. நடைமுறைப் பாதுகாப்புகள்: ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி-01ஏ படிவம் இல்லாதது மற்றும் எஸ்சிஎன் வழங்குவதில் உள்ள நடைமுறைக் குறைபாடுகள் சவாலுக்கு முக்கியமான காரணங்களாக இருக்கலாம்.

3. குத்துதல் இல்லை: ஒவ்வொரு மதிப்பீட்டுக் காலமும் நேர-தடை கோரிக்கைகளைத் தவிர்க்க தனித்தனியாக தீர்மானிக்கப்பட வேண்டும்.

4. விளக்கம் மற்றும் உள்நோக்கம்: சட்டமும் உண்மையும் கலந்த கேள்வியாக இருந்தால், வேண்டுமென்றே ஏய்ப்பு நிரூபிக்கப்பட்டால் தவிர, அது பொதுவாக பிரிவு 74ன் கடுமையான விதிகளை ஈர்க்காது.

அறிவிப்பை கவனமாக ஆராய்வதன் மூலம் மற்றும் தொடர்புடைய நீதித்துறை முடிவுகளை மேற்கோள் காட்டுவதன் மூலம், வரி செலுத்துவோர் வலுவான பாதுகாப்பை ஏற்படுத்த முடியும். இருப்பினும், ஒவ்வொரு வழக்கும் தனித்துவமானது; ஜிஎஸ்டி வழக்கின் சிக்கல்களைத் திறம்பட வழிநடத்த நிபுணர் சட்ட அல்லது வரி ஆலோசனையைப் பெறுவது அவசியம்.