PIME நலன்புரி சங்கம் Vs ACIT (ITAT விசாகப்பட்டினம்)

மேலே குறிப்பிட்டுள்ள விஷயத்தில், ஐடிஆர்-7 இல் குறிப்பிட்ட புதிய பதிவை மதிப்பீட்டாளர் குறிப்பிடுவது சாத்தியமற்றது என்பதால், 12 ஏ பதிவேடு மூலம் விலக்கு தீர்ப்பதற்காக AO க்கு ITAT மாற்றப்பட்டது.

மதிப்பீட்டாளர் என்பது ஆரம்பத்தில் U/s பதிவு செய்யப்பட்ட ஒரு தொண்டு நிறுவனம் ஆகும். 12A. 01/06/2022 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் சட்டத்தில் கொண்டு வரப்பட்ட திருத்தத்தின்படி, அனைத்து அறக்கட்டளைகளும் U/s பதிவுக்கு விண்ணப்பிக்க வேண்டிய நிலையில், 12AB பதிவை புதுப்பிப்பதற்கு மதிப்பீட்டாளர் விண்ணப்பித்தார். அவர்கள் ஏற்கனவே பதிவு செய்திருந்தாலும், சட்டத்தின் 12AB. மதிப்பீட்டாளர் 04.04.2022 அன்று u/s 12AB பதிவைப் பெற்றார், எனவே மதிப்பீட்டாளர் பழைய பதிவு எண்ணைக் கொடுத்து ITR-7 ஐ தாக்கல் செய்தார், AY 2021-22 க்கான வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்வதற்கான கடைசி தேதி 31/03/2022 ஆகும். 01/06/2022 சட்டத்தின் பிரிவு 12AB இன் திருத்தப்பட்ட விதிகளின்படி மதிப்பீட்டாளரின் புதுப்பித்தல் விவரங்கள் u/s 12AB ஐ ITR-7 இல் இல்லை என்று கூறி CPC மொத்த விலக்குகளை மறுத்தது.

மேல்முறையீட்டில், Addl/JCIT(A)-2, தற்போதுள்ள பதிவு எண்ணுடன் வருமானத் தொகையைத் தாக்கல் செய்வது மதிப்பீட்டாளருக்கு விலக்கு U/sஐக் கோரும் உரிமையை அளிக்காது. 11 மற்றும் அனுமதி மறுக்கப்பட்டதை உறுதிசெய்த பிறகு மேல்முறையீடு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது.

ITAT க்கு முன், மதிப்பீட்டாளர் ITR-7 இல் புதிய பதிவு எண்ணைக் குறிப்பிடுவது சாத்தியமற்றது என்று சமர்ப்பிக்கப்பட்டது, ஏனெனில் அது 13.03.2022 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்டது மற்றும் ITR-7 ஐ தாக்கல் செய்த பிறகு 04.04.2022 அன்று பெறப்பட்டது. CBDT ஆல் 30.09.2022 வரை நீட்டிப்பு வழங்கப்பட்டது, எனவே 2021-22 ஆம் ஆண்டிற்கான விதிவிலக்கு u/s 11 இல் புதிய பதிவு எண்ணைத் தொடர்புகொள்ளும் வரை தற்போதைய பதிவு எண் செல்லுபடியாகும். 02/08/2024 தேதியிட்ட ITA எண். 1236/Del/2024 (AY: 2021-22) இல் ஷம்பு தயாள் மாடர்ன் ஸ்கூலுக்கு எதிராக ITO (விலக்கு) வழக்கில் தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச் எடுத்த முடிவின் அடிப்படையில் ரிலையன்ஸ் வைக்கப்பட்டது. . மறுபுறம், CBDT அதன் சுற்றறிக்கை எண். 08/2022, தேதியிட்ட 31/03/2022 மூலம் புதுப்பித்தல் விண்ணப்பங்களைத் தாக்கல் செய்வதற்கான நேரத்தை 30.09.2022 வரை நீட்டித்து, 04.04 அன்று மதிப்பீட்டாளருக்குப் புதுப்பித்தல் தெரிவிக்கப்பட்டது என்பதற்கு வருவாய் முரண்படவில்லை. 2022.

இறுதியாக, ஷம்பு தயாள் மாடர்ன் ஸ்கூல் (சுப்ரா) வழக்கில் இந்த தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச் எடுத்த கருத்து, தற்போதைய வழக்கின் உண்மைகளுக்குப் பொருந்தும் என்று ITAT கருதுகிறது. அதுமட்டுமின்றி, CBDT புதிய பயன்பாடுகளை U/s அனுமதித்தது. சட்டத்தின் 12AB 30/09/2022 வரை முன்னர் பதிவுசெய்யப்பட்ட நிறுவனங்களின் அனைத்து வழக்குகளிலும், அதாவது 27/03/2022 அன்று மதிப்பீட்டாளரால் விண்ணப்பம் தாக்கல் செய்யப்பட்டது. மதிப்பீட்டாளர் 04/04/2022 அன்று புதுப்பித்தலின் தகவலைப் பெற்றபோது, ​​13/03/2022 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITR-7 இல் மதிப்பீட்டாளரால் அத்தகைய விவரங்களைக் குறிப்பிட முடியவில்லை. சாத்தியமற்ற செயலை நிறைவேற்றுவது சட்டம் தேவையில்லை. ITR-7 இல் 04/04/2022 அன்று பெறப்பட்ட புதுப்பித்தல் விவரங்களை மதிப்பீட்டாளரால் குறிப்பிட இயலாது.

பழைய பதிவு எண்ணைக் கருத்தில் கொண்டு மதிப்பீட்டை முடிக்க இந்த விவகாரம் AO க்கு தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

இட்டாட் விசாகப்பட்டினத்தின் ஆர்டரின் முழு உரை

2021-22 ஆம் ஆண்டிற்கான PIME வெல்ஃபேர் சொசைட்டி (“மதிப்பீட்டாளர்”) வழக்கில் Learned Addl/JCIT(A)-2, Noida ஆல் இயற்றப்பட்ட 29/03/2024 தேதியிட்ட உத்தரவால் பாதிக்கப்பட்டு, மதிப்பீட்டாளர் இந்த மேல்முறையீட்டை விரும்பினார் .

2. வழக்கின் உண்மைகள் சுருக்கமாக கூறப்பட்டது, மதிப்பீட்டாளர் ஆரம்பத்தில் U/s பதிவு செய்யப்பட்ட அறக்கட்டளை சங்கம். வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (“சட்டம்”) 12A. 01/06/2022 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் சட்டத்தில் கொண்டு வரப்பட்ட திருத்தத்தின்படி, அனைத்து அறக்கட்டளைகளும் பதிவு U/s-க்கு விண்ணப்பிக்க வேண்டும். சட்டத்தின் 12AB அவர்கள் ஏற்கனவே பதிவு செய்திருந்தாலும். அத்தகைய புதுப்பிப்பு விண்ணப்பத்திற்காக, மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம் (“CBDT”) 31/03/2022 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கையின்படி 30/09/2022 வரை நீட்டித்துள்ளது.

3. எவ்வாறாயினும், மதிப்பீட்டாளர், பதிவேடு U/s ஐ புதுப்பிக்க விண்ணப்பித்தார். 27/03/2022 அன்று சட்டத்தின் 12AB (திருத்தப்பட்டது) மற்றும் 04/04/2022 அன்று அதைப் பெறப்பட்டது. எவ்வாறாயினும், AY 2021-22 க்கான வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்வதற்கான கடைசி தேதி 31/03/2022 ஆக இருப்பதால், மதிப்பீட்டாளர் தனது ITR-7 இல் பழைய பதிவு எண்ணைக் கொடுத்து வருமானத்தைத் தாக்கல் செய்தார்.

4. CPC, பெங்களூர், தகவல் மூலம் U/s. U/s. சட்டத்தின் 143(1), 01/06/2022 சட்டத்தின் பிரிவு 12AB இன் திருத்தப்பட்ட விதிகளின்படி, அனைத்து நிறுவனங்களும் அவற்றின் முடிவில் புதிய பதிவு அனுமதியைப் பெற வேண்டும் என்று கூறி மதிப்பீட்டாளரால் கோரப்பட்ட மொத்த விலக்கு மறுக்கப்பட்டது. மற்றும் மதிப்பீட்டாளரின் பதிவு விவரங்களை புதுப்பித்தல் ITR-7 இல் இல்லாததால், மதிப்பீட்டாளரால் கோரப்பட்ட விலக்கு அட்டவணையில் எண். 4(i) முதல் 4(vii) வரை – ITR-7 இன் பகுதி B-TI அனுமதிக்கப்படவில்லை.

5. எல்/ஜேசிஐடி(ஏ)-2, நொய்டாவில் ஏற்கனவே உள்ள பதிவு எண்ணுடன் வருமானத் தொகையை தாக்கல் செய்வது மதிப்பீட்டாளருக்கு U/s இல் விலக்கு கோரும் உரிமையை அளிக்காது என்றும் கூறியுள்ளது. AY க்கான சட்டத்தின் 11: 2021-22 மற்றும் அதன் அடிப்படையில் கற்றறிந்த Addl/JCIT(A)-2, நொய்டா அனுமதி மறுப்பை உறுதி செய்து மேல்முறையீட்டை நிராகரித்தது.

6. எனவே, மதிப்பீட்டாளர் இந்த மேல்முறையீட்டில், CBDT ஆல் அனுமதிக்கப்பட்ட எனக்குள் 27/03/2022 அன்று பதிவாளர் புதுப்பித்தலுக்கு விண்ணப்பித்து, 04/04/2022 அன்று அதைப் பெற்றதாகக் கூறி, மதிப்பீட்டாளர் நம் முன் இருக்கிறார். இந்த உண்மையைக் கருத்தில் கொண்டு, மதிப்பீட்டாளர் 13/03/2022 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITR-7 இல் புதிய பதிவு விவரங்களை வழங்குவது சாத்தியமற்றது. புதுப்பித்தல் விண்ணப்பங்களை U/s ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான நீட்டிப்பைக் கருத்தில் கொண்டு, கற்றறிந்த அங்கீகரிக்கப்பட்ட பிரதிநிதி (“கற்றல் AR”) சமர்ப்பித்துள்ளார். முன்னர் பதிவு செய்யப்பட்ட அனைத்து வழக்குகளிலும் சட்டத்தின் 12AB 30/09/2022 வரை தொடர்கிறது, தற்போதுள்ள பதிவு U/s விலக்கு கோருவதற்கு செல்லுபடியாகும். AY 2021-22 க்கான சட்டத்தின் 11 புதுப்பித்தல் எனக்குத் தெரிவிக்கப்பட்டது. 02/ தேதியிட்ட ITA எண். 1236/Del/2024 (AY: 2021-22) இல் ஷம்பு தயாள் மாடர்ன் ஸ்கூலுக்கு எதிராக ITO (விலக்கு) வழக்கில் தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச் எடுத்த முடிவின் மீது கற்றறிந்த AR நம்பிக்கை வைத்தார். 08/2024.

7. கற்றறிந்த துறைப் பிரதிநிதி (“கற்ற DR”) மதிப்பீட்டாளரின் கோரிக்கையை கடுமையாக எதிர்த்த போதிலும், CBDT அதன் சுற்றறிக்கை எண். 08/2022, 31/03/2022 தேதியிட்டதன் மூலம் என்னைத் தாக்கல் செய்ய நீட்டித்ததை அவரால் மறுக்க முடியவில்லை. மதிப்பீட்டாளர், ll போன்ற நிறுவனங்களின் விஷயத்தில் புதுப்பித்தல் விண்ணப்பங்கள் 30/09/2022 மற்றும் மதிப்பீட்டாளர் தனது விண்ணப்பதாரரை எனக்குள் நன்றாகச் சமர்ப்பித்தது மற்றும் புதுப்பித்தல் தகவல் மதிப்பீட்டாளரால் 04/04/2022 அன்று பெறப்பட்டது.

8. இந்த உண்மைகள் அனைத்தையும் கவனமாகப் பரிசீலிக்கும்போது, ​​ஷம்பு தயாள் மாடர்ன் ஸ்கூலுக்கு எதிராக ஐடிஓ (விலக்கு) (சுப்ரா) வழக்கில் இந்த தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்ச் எடுத்த கருத்து, மதிப்பீட்டாளரின் தற்போதைய வழக்கின் உண்மைகள். இது தவிர, CBDT புதிய அப்ளிகேஷன்களை U/s அனுமதித்தது. சட்டத்தின் 12AB 30/09/2022 வரை பதிவுசெய்யப்பட்ட நிறுவனங்களின் அனைத்து வழக்குகளிலும், அதாவது 27/03/2022 அன்று மதிப்பீட்டாளரால் விண்ணப்பதாரரை தாக்கல் செய்வது எனக்குள் நன்றாக இருந்தது. மதிப்பீட்டாளர் 04/04/2022 அன்று புதுப்பித்தலின் தகவலைப் பெற்றபோது, ​​13/03/2022 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITR-7 இல் மதிப்பீட்டாளரால் அத்தகைய விவரங்களைக் குறிப்பிட முடியவில்லை. சாத்தியமற்ற செயலை நிறைவேற்றுவது சட்டம் தேவையில்லை. 13/03/2022 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITR-7 இல் 04/04/2022 அன்று பெறப்பட்ட புதுப்பித்தல் விவரங்களை மதிப்பீட்டாளரால் குறிப்பிட இயலாது. இந்த விவகாரத்தில் வருவாய்த்துறை அதிகாரிகள் ஆக்கப்பூர்வமான பார்வையை எடுத்திருக்க வேண்டும்.

9. இந்த விஷயத்தைப் பற்றிய இந்தக் கண்ணோட்டத்துடன், பழைய ரெஜிஸ்ட்ரான் எண்ணை சரியாகக் கடைப்பிடிப்பதன் மூலம், சட்டத்தின்படி மதிப்பீட்டை முடிக்க, நாங்கள் தடைசெய்யப்பட்ட உத்தரவை ஒதுக்கிவிட்டு, சிக்கலை கற்றறிந்த AO இன் கோப்பில் மீட்டெடுக்கிறோம். அதன்படி உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது.

10. முடிவில், மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக அனுமதிக்கப்படுகிறது.

19ஆம் தேதி திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது நவம்பர், 2024.