சுமித் பரனா Vs யூனியன் ஆஃப் இந்தியா & ஆர்ஸ். (டெல்லி உயர் நீதிமன்றம்)

ஒரு நிறுவனம் அல்லது HUF செய்த குற்றங்களை கூட்டும் வகையில் இணை குற்றவாளிகள் தனித்தனியாக விண்ணப்பிக்க அனுமதிக்கப்படுவதாக டெல்லி உயர் நீதிமன்றம் கூறியது. அதன்படி, 17.10.2024 தேதியிட்ட CBDT சுற்றறிக்கையின் வெளிச்சத்தில் புதிதாக முடிவெடுக்க இந்த விவகாரம் திரும்ப அனுப்பப்பட்டது.

உண்மைகள்- மனுதாரர் பொருள் நேரத்தில் எதிர்மனுதாரர் எண்.5 நிறுவனத்தின் இயக்குநராக இருந்தார். அவர் 30.06.2016 u/s தேதியிட்ட காரண அறிவிப்பைப் பெற்றார். 2012¬-13 மற்றும் 2013-14 நிதியாண்டுக்கான சட்டத்தின் 2(35), மனுதாரரை ஏன் பிரதிவாதி எண்.5 நிறுவனத்தின் முதன்மை அதிகாரியாகக் கருதக்கூடாது என்பதற்கான காரணத்தைக் காட்டுமாறு அழைப்பு விடுக்கப்பட்டுள்ளது. வழக்கு u/s. மூலத்தில் கழிக்கப்பட்ட வரியை (டிடிஎஸ்) டெபாசிட் செய்வதில் தவறியதற்காக அவருக்கு எதிராக சட்டத்தின் 276பி தொடங்கப்படாது.

சம்பந்தப்பட்ட வருமான வரி ஆணையம் 12.07.2016 தேதியிட்ட உத்தரவை, மனுதாரரை 2012-13 மற்றும் 2013-14 ஆம் ஆண்டுக்கான பதில் எண்.5 நிறுவனத்தின் முதன்மை அதிகாரியாக அறிவித்தது. அதன்பிறகு, சம்பந்தப்பட்ட காலத்திற்கு டிடிஎஸ் டெபாசிட் செய்யத் தவறியதற்காக மனுதாரர் மீது வழக்குத் தொடர பிரதிவாதிகள் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்கினர்.

இதற்கிடையில், NCLT க்கு முன் பதிலளித்தவர் எண்.5 தொடர்பாக, திவால் மற்றும் திவாலா நிலை குறியீடு, 2016 (IBC) இன் கீழ் நடவடிக்கைகள் தொடங்கப்பட்டன. 03.02.2019 அன்று, கற்றறிந்த ACMM (சிறப்பு நீதிமன்றம்) குற்றச்சாட்டுகளை முன்வைத்தது. மனுதாரர் மற்றும் பிரதிவாதி எண்.5க்கு எதிரான சட்டத்தின் 276B rws 278B மற்றும் 278E. எவ்வாறாயினும், அதற்குப் பிறகு, ஐபிசியின் கீழ் உள்ள தடையின்படி, பிரதிவாதி எண்.5 தொடர்பான நடவடிக்கைகள் நிறுத்தி வைக்கப்பட்டன. மனுதாரர் குற்றங்களை கூட்டும் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்தார், ஆனால் அந்த விண்ணப்பம் தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவால் நிராகரிக்கப்பட்டது.

முடிவு- மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம் (CBDT) சமீபத்தில், 17.10.2024 அன்று, சட்டத்தின் கீழ் குற்றங்களைக் கூட்டுவதற்கான புதிய வழிகாட்டுதல்களை வெளியிட்டுள்ளது. இதில், ஒரு நிறுவனம் அல்லது HUF மூலம் குற்றங்கள் நடந்தால், முக்கிய குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் அல்லது இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் தனித்தனியாகவோ அல்லது கூட்டாகவோ விண்ணப்பிக்கலாம் என்று தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது. இந்த வழிகாட்டுதல்களின் கீழ் நிர்ணயிக்கப்பட்ட குற்றத்திற்கான கூட்டுக் கட்டணங்களை அவர்களில் யாரேனும் தனித்தனியாகவோ அல்லது கூட்டாகவோ செலுத்தும்போது, ​​தகுதிவாய்ந்த ஆணையம் முக்கிய குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் மற்றும் அனைத்து இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர்களின் குற்றங்களை u/s 279ன் படி கூட்டும். (2) சட்டத்தின்.

கூட்டுக் குற்றம் சாட்டப்பட்டவர்கள் இப்போது தனித்தனியாக குற்றங்களை கூட்டும் வகையில் விண்ணப்பிக்க தகுதியுடையவர்கள் என்று கூறப்பட்டது.

தில்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை

1. மனுதாரர் தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார், மற்றவற்றுடன்28.05.2024 தேதியிட்ட உத்தரவைத் தடுக்கிறது (இனி தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவு) வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (இனிமேல்) பிரிவு 276B மற்றும் 278B இன் கீழ் குற்றங்களைக் கூட்டும் மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை நிராகரித்தல் சட்டம்)

2. மனுதாரர் பொருள் நேரத்தில் பிரதிவாதி எண்.5 நிறுவனத்தின் இயக்குநராக இருந்ததாகக் கூறுகிறார். 201213 மற்றும் 2013-14 நிதியாண்டுக்கான சட்டத்தின் பிரிவு 2(35) இன் கீழ் 30.06.2016 தேதியிட்ட காரண அறிவிப்பை அவர் பெற்றிருந்தார், மனுதாரரை அவர் ஏன் கருதக்கூடாது என்பதற்கான காரணத்தைக் காட்டுமாறு அழைப்பு விடுத்தார். பிரதிவாதி எண்.5 நிறுவனத்தின் முதன்மை அதிகாரி மற்றும் சட்டத்தின் பிரிவு 276B-ன் கீழ் அவர் மீது வழக்குப்பதிவு செய்யக்கூடாது. மூலத்தில் வரி கழிக்கப்பட்டது (டிடிஎஸ்).

3. அந்த ஷோ காரணம் நோட்டீசுக்கு மனுதாரர் பதிலளித்தார் மற்றவர்களுக்கு இடையே, பிரதிவாதி எண்.5 நிறுவனம் 2012-13 நிதியாண்டிற்கான டிடிஎஸ் தொகையை டெபாசிட் செய்துள்ளதாக உறுதிபடுத்துகிறது.

4. சம்பந்தப்பட்ட வருமான வரி ஆணையம் 12.07.2016 தேதியிட்ட உத்தரவை, மனுதாரரை 2012-13 மற்றும் 2013-14 ஆம் ஆண்டுக்கான பதில் எண்.5 நிறுவனத்தின் முதன்மை அதிகாரியாக அறிவித்து உத்தரவிட்டது. அதன்பிறகு, சம்பந்தப்பட்ட காலத்திற்கு டிடிஎஸ் டெபாசிட் செய்யத் தவறியதற்காக மனுதாரர் மீது வழக்குத் தொடர பிரதிவாதிகள் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்கினர்.

5. 18.10.2016 அன்று, CC எண்.541060/2016 தலைப்பு வருமான வரி அதிகாரி எதிராக M/s அடெல் லேண்ட்மார்க்ஸ் லிமிடெட் & மற்றவர்கள் கற்றறிந்த ACMM முன் தாக்கல் செய்யப்பட்டது மற்றும் மேற்படி வழக்கில் பிரதிவாதி எண்.5 மற்றும் மனுதாரருக்கும் சம்மன் அனுப்பப்பட்டது. இதற்கிடையில், திவால் மற்றும் திவால் கோட், 2016 (IBC) இன் கீழ், தேசிய நிறுவன சட்ட தீர்ப்பாயத்தில் (NCLT) பதில் எண்.5 தொடர்பாக வழக்குகள் தொடங்கப்பட்டன. 03.02.2019 அன்று, கற்றறிந்த ACMM (சிறப்பு நீதிமன்றம்) மனுதாரர் மற்றும் பிரதிவாதி எண்.5க்கு எதிராக சட்டத்தின் பிரிவு 278B மற்றும் 278E உடன் படிக்கப்பட்ட பிரிவு 276B இன் கீழ் குற்றச்சாட்டுகளை உருவாக்கியது. எவ்வாறாயினும், அதற்குப் பிறகு, ஐபிசியின் கீழ் உள்ள தடையின்படி, பிரதிவாதி எண்.5 தொடர்பான நடவடிக்கைகள் நிறுத்தி வைக்கப்பட்டன.

6. மனுதாரர் குற்றங்களை கூட்டும் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்தார், இருப்பினும் அந்த விண்ணப்பம் தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவால் நிராகரிக்கப்பட்டது.

7. குற்றஞ்சாட்டப்பட்ட ஆணையை தெளிவாகப் படித்தால், முக்கிய குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் (பதிலளித்தவர் எண்.5 – M/s அடெல் லேண்ட்மார்க் லிமிடெட்) தகுதிவாய்ந்த அதிகாரியின் முன் குற்றங்களைச் சேர்க்கும் விண்ணப்பம் எதையும் தாக்கல் செய்யாததால் அது நிராகரிக்கப்பட்டது என்பதைக் குறிக்கிறது. [Chief Commissioner of Income Tax (TDS)] கூட்டுத்தொகைக்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை ஒரு தனி அடிப்படையில் பரிசீலிக்க முடியாது என்று கூறப்பட்ட அதிகாரம் கருதுகிறது.

8. மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம் (CBDT) சமீபத்தில், 17.10.2024 அன்று, சட்டத்தின் கீழ் குற்றங்களைக் கூட்டுவதற்கான புதிய வழிகாட்டுதல்களை வெளியிட்டுள்ளது. கீழே மீண்டும் உருவாக்கப்பட்டுள்ள மேற்கூறிய வழிகாட்டுதல்களின் பத்தி எண்.11ஐப் பார்ப்பது பொருத்தமானது:-

“11. இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் மற்றும் ஊக்குவிப்பவர்-பிரிவு 278B (நிறுவனங்களால் செய்யப்படும் குற்றங்கள்) மற்றும் பிரிவு 278C (இந்து பிரிக்கப்படாத குடும்பங்களின் குற்றங்கள்)

11.1 சட்டத்தின் பிரிவு 278B அல்லது 278C இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளபடி ஒரு நிறுவனம் அல்லது HUF ஆல் இந்தச் சட்டத்தின் கீழ் குற்றம் செய்யப்பட்டிருந்தால், கூட்டுத்தொகைக்கான விண்ணப்பம் பிரதான குற்றம் சாட்டப்பட்டவரால் தனித்தனியாகவோ அல்லது இணைந்தோ தாக்கல் செய்யப்படலாம், அதாவது, நிறுவனம் அல்லது HUF மற்றும்/அல்லது சட்டத்தின் பிரிவு 278B அல்லது 278C இன் கீழ் குற்றம் புரிந்ததாகக் கருதப்படும் நபர்(கள்) இந்த வழிகாட்டுதல்களின் கீழ் கூட்டும் நோக்கத்திற்காக “இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர்”. இந்த வழிகாட்டுதல்களின்படி கூட்டுக் கட்டணங்களைச் செலுத்துவதற்கு உட்பட்டு தகுதிவாய்ந்த அதிகாரி விண்ணப்பத்தை முடிவு செய்யலாம்.

11.2 ஒரு நிறுவனம் அல்லது HUF மூலம் குற்றங்கள் நடந்தால், முக்கிய குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் அல்லது இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் தனித்தனியாகவோ அல்லது கூட்டாகவோ விண்ணப்பிக்கலாம் என்பது மீண்டும் தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது. இந்த வழிகாட்டுதல்களின் கீழ் நிர்ணயிக்கப்பட்ட குற்றத்திற்கான கூட்டுக் கட்டணங்களை அவர்களில் யாரேனும் தனித்தனியாகவோ அல்லது கூட்டாகவோ செலுத்தும்போது, ​​தகுதிவாய்ந்த ஆணையம் முக்கிய குற்றம் சாட்டப்பட்டவர் மற்றும் அனைத்து இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர்களின் குற்றங்களை u/s 279ன் படி கூட்டும். (2) சட்டத்தின்.

11.3. கூட்டுக் கட்டணங்களை டெபாசிட் செய்யும் நோக்கத்திற்காக, சட்டத்தின் பிரிவு 278B அல்லது 278C இன் கீழ் குற்றம் சாட்டப்பட்டவர், கூட்டுத்தொகை கோரப்படும் குற்றத்தின் தொடர்புடைய நிதியாண்டிற்கான கட்டணங்களை அவரது PAN இன் கீழ் டெபாசிட் செய்யலாம்.

11.4 கார்ப்பரேட் திவால்நிலைத் தீர்வுச் செயல்முறை தொடங்குவதற்கு முன் செய்யப்பட்ட ஒரு குற்றத்திற்கான பொறுப்பு, திவாலா நிலைச் சட்டத்தின் (IBC) பிரிவு 32A இன் விதிகளின் காரணமாக நிறுத்தப்படும் பட்சத்தில், இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவருக்கு எதிராக வழக்குத் தொடரலாம் என்பது தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது. இன்னும் தொடர்கின்றன. அத்தகைய சந்தர்ப்பத்தில், கூட்டுக் குற்றம் சாட்டப்பட்ட மற்றும்/அல்லது குற்றம் சாட்டப்பட்ட முக்கிய நிறுவனத்தால் கூட்டு விண்ணப்பம் மற்றும் கூட்டுக் கட்டணங்களைச் செலுத்தலாம்.

9. இணை குற்றம் சாட்டப்பட்டவர்கள் இப்போது தனித்தனியாக குற்றங்களை கூட்டுவதற்கு விண்ணப்பிக்க தகுதியுடையவர்கள் என்பது மேற்கூறியவற்றிலிருந்து தெளிவாகிறது.

10. 17.10.2024 தேதியிட்ட வழிகாட்டுதல்களின் வெளிச்சத்தில், தடைசெய்யப்பட்ட உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, அதை மீண்டும் பரிசீலிக்க தகுதியான அதிகாரியிடம் தரப்பினர் மறுசீரமைக்கப்பட வேண்டும் என்று வருவாய்த்துறை சார்பில் ஆஜரான வழக்கறிஞர் அறிவுறுத்துகிறார். சொல்லப்பட்ட பாடநெறி நம்மைப் பாராட்டுகிறது.

11. அதற்கேற்ப நாங்கள் தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவை ஒதுக்கிவிட்டு, தற்போதைய வழிகாட்டுதல்களின் வெளிச்சத்தில் புதிதாக முடிவெடுக்க தகுதியான அதிகாரியிடம் விஷயத்தை மாற்றுகிறோம்.

12. மனு மேலே கூறப்பட்ட விதிமுறைகளில் தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது. நிலுவையில் உள்ள விண்ணப்பமும் தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.