இந்தியாவில் வருமான வரி ரிட்டர்ன்களுக்கு வருமானம், வரிச்சலுகை மற்றும் வெளிநாட்டு சொத்துக்கள் (பொருந்தினால்) பற்றிய விரிவான அறிக்கை தேவைப்படுகிறது, இல்லையெனில் தகவல் பரிமாற்ற ஒப்பந்தங்கள் துறை நோட்டீஸ் அனுப்புகிறது. இந்த கட்டுரையில் எவ்வாறு தாக்கல் செய்வது என்று விவாதிப்போம் அட்டவணை FSI, அட்டவணை TRமற்றும் அட்டவணை FA உங்கள் ITR இல் அதன் அர்த்தத்துடன் இணக்கம் மற்றும் துல்லியத்தை உறுதி செய்கிறது.

முதலாவதாக, பொதுவான அறிக்கையிடல் தரநிலை (CRS) மற்றும் வெளிநாட்டு கணக்கு வரி இணக்கச் சட்டம் பற்றி விவாதிப்போம், CRS இன் நோக்கம் OECDயின் உலகளாவிய வரி வெளிப்படைத்தன்மைக்கான முன்முயற்சியுடன் தொடர்புடையது, அதிகார வரம்புகளுக்கு இடையே வருடாந்திர பரிமாற்றத்திற்காக வெளிநாட்டு குடியிருப்பாளர்களின் நிதிக் கணக்குகளை நிதி நிறுவனங்கள் தெரிவிக்க வேண்டும். மறுபுறம் FATCA என்பது அமெரிக்க சட்டத்தின்படி வெளிநாட்டு நிதி நிறுவனங்கள் அமெரிக்க வரி செலுத்துவோரின் கணக்குகளை IRS க்கு தெரிவிக்க வேண்டும். இரண்டும் சர்வதேச ஒத்துழைப்பை அதிகரிப்பதன் மூலம் வரி ஏய்ப்பை எதிர்த்துப் போராடுவதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளன.

CRS மற்றும் FATCA இன் கீழ், கணக்கு வைத்திருப்பவர் விவரங்கள் (பெயர், முகவரி, TIN), கணக்கு எண்கள், இருப்புக்கள் மற்றும் நிதி வருமானம் (வட்டி, ஈவுத்தொகை) உள்ளிட்ட தரவுகளை இந்தியா பெறுகிறது, இது வருமான வரித்துறைக்கு அறிவிக்கப்படாத வெளிநாட்டு வருமானம் மற்றும் சொத்துக்களை கண்டறிய உதவுகிறது. நீங்கள் அதை வெளிப்படுத்த மறந்துவிட்டால் எப்படி அறிவிப்பைப் பெறுவீர்கள்.

நாம் தொடங்குவதற்கு முன், உரிமையின் வகைகளைப் பற்றி விவாதிப்போம், முதலில் நன்மை பயக்கும் உரிமையாளர் தங்கள் சொந்த நலனுக்காக நடத்தப்படும் சொத்துக்கான பரிசீலனையை வழங்கும் ஒரு தனிநபர் பயனாளி எந்தவொரு பரிசீலனையும் வழங்காமல் தனிநபர்கள் பலன்களைப் பெறுவது. நபர் சட்டப்பூர்வ மற்றும் நன்மை பயக்கும் உரிமையாளராக இருந்தால், சட்ட உரிமையாளரைக் குறிப்பிடவும்.

எங்கள் வருமான வரிச் சட்டம், 1961 ஐடிஆரில் வெளிநாட்டு வருமானம் மற்றும் சொத்துக்களைப் புகாரளிக்கும்படி, வெளிநாட்டு மூல வருமானத்தைப் புகாரளிப்பதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அட்டவணை FSI ஐப் பயன்படுத்தி, மற்றும் வெளிநாடுகளில் செலுத்தப்பட்ட வரிகளுக்கு வரிச் சலுகையைப் பெறுவதற்கான அட்டவணை TR மற்றும் வெளிநாட்டு சொத்துகளைப் புகாரளிக்கப் பயன்படுத்தப்படும் அட்டவணை FA. இந்த கட்டுரையில் அவற்றை விரிவாக விவாதிப்போம்.

ஷெட்யூல் எஃப்எஸ்ஐ, இந்தியாவிற்கு வெளியில் இருந்து வரும் வருமானம் மற்றும் வரி விலக்கு விவரங்களை வழங்குவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அட்டவணை

பொருந்தக்கூடிய தன்மை

வரி செலுத்துபவர்களுக்கு FSI அட்டவணை கட்டாயமாகும் இந்தியாவில் வசிப்பவர்கள் வரிவிதிப்பு தொடர்பான பிரச்சனைகளைத் தீர்ப்பதற்காக இந்தியா கையொப்பமிட்ட 85 நாடுகளுடன் இரட்டை வரி விதிப்பு தவிர்ப்பு ஒப்பந்தங்களின் கீழ் கோரப்படும் வரிச் சலுகைகளுடன், இந்தியாவிற்கு வெளியே உள்ள ஆதாரங்களில் இருந்து திரட்டப்பட்ட அல்லது எழும் வருமானத்தின் விவரங்களைக் கைப்பற்றுகிறது. வெளிநாட்டில் பணிபுரியும் என்ஆர்ஐகள் இரட்டை வரிகளை செலுத்துவதைத் தவிர்க்க உதவுகிறது, அதாவது அவர்களின் சொந்த நாடு மற்றும் வருமானம் வந்த நாட்டிலிருந்து வரும் வருமானம்.

FSI அட்டவணை எவ்வாறு தாக்கல் செய்யப்படுகிறது?

முதலாவதாக, வருமான அறிக்கையிடல், எந்த வெளிநாட்டு மூலத்திலிருந்தும் வரும் வருமானத்தைப் புகாரளிக்க வேண்டும், இந்த வருமானம் அசல் ITR படிவத்தில் சம்பளம், வணிகம்/தொழில் வருமானம் போன்ற தொடர்புடைய வருமானத்தின் கீழ் பிரதிபலிக்கப்படுவதை உறுதிசெய்து, நாட்டின் குறியீட்டைப் பயன்படுத்த வேண்டும், சர்வதேச சந்தாதாரர் டயலிங் அல்லது அந்தந்த நாட்டின் ISD குறியீட்டின் அடிப்படையில், மூல நாட்டைக் கண்டறிய.

இரண்டாவதாக, வருமானம் ஈட்டிய வெளிநாட்டில் வழங்கப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் அடையாள எண்ணை வழங்குவதன் மூலம் வரி செலுத்துவோர் அடையாள எண், ஆனால் மதிப்பீட்டாளரிடம் TIN கிடைக்கவில்லை என்றால், அவர் பாஸ்போர்ட் எண்ணைக் குறிப்பிட வேண்டும்.

இப்போது மூல நாட்டைக் கண்டறிந்த பிறகு, வெளிநாட்டு வரிக் கடன் அல்லது FTC படம் வரும்போது, ​​இந்தியாவுக்கு வெளியே வரி செலுத்தப்பட்டால், அதனுடன் தொகையைப் புகாரளிக்கவும், எந்த வரிச் சலுகையின் கீழ் கோரப்படுகிறதோ, அது தொடர்பான DTAA இன் கட்டுரையையும் குறிப்பிட வேண்டும். வெளிநாட்டு வரிக் கடன் பெறுவதற்கு ITR உடன் படிவம் 67 சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது.

முக்கிய நெடுவரிசைகள்

• நெடுவரிசை (அ): நாட்டின் குறியீடு
• நெடுவரிசை (b): TIN அல்லது பாஸ்போர்ட் எண்
• நெடுவரிசை (c): மொத்த வெளிநாட்டு வருமானம் அறிக்கை
• நெடுவரிசை (ஈ): இந்தியாவிற்கு வெளியே செலுத்தப்படும் வரி
• நெடுவரிசை (இ): இந்தியாவில் கோரப்படும் வரிச் சலுகை

தொடர்புடைய தேதியில் தந்தி பரிமாற்ற வாங்குதல் விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி வருமானத்தை இந்திய ரூபாயாக மாற்றும்போது, ​​துல்லியத்தைப் பேணுவதை நாம் மனதில் கொள்ள வேண்டும்.

அட்டவணை TR, வெளிநாட்டில் செலுத்தப்படும் வரிகளுக்கு வரி நிவாரணம் கோருவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அட்டவணை

நோக்கம்

வெளிநாட்டில் செலுத்தப்படும் வரிகளுக்கு இந்தியாவில் கோரப்படும் அனைத்து வரிச் சலுகைகளின் விவரங்களையும் ஒருங்கிணைக்க அட்டவணை TR பயன்படுத்தப்படுகிறது. சுருக்கமாக, அட்டவணை FSI இல் வழங்கப்பட்ட தகவலைச் சுருக்கமாகக் கூற இந்த அட்டவணை பயன்படுத்தப்படுகிறது.

அதனால்தான் நான் முதலில் FSI அட்டவணையைப் பற்றி விவாதித்தேன்

அட்டவணை டிஆர் எவ்வாறு தாக்கல் செய்யப்படுகிறது?

முதலில் நாம் வழங்க வேண்டிய விவரங்கள் நாட்டின் குறியீடு மற்றும் TINநாம் நாட்டிற்கான ISD குறியீட்டைப் பயன்படுத்த வேண்டும் மற்றும் TIN அல்லது பாஸ்போர்ட் எண்ணை வழங்க வேண்டும், பொருந்தினால், பாஸ்போர்ட் எண் ஒரு விருப்பமாக வழங்கப்படும், ஒருவரிடம் TIN எண் இல்லை என்றால், இரண்டாவது விவரம் தொடர்பானது வெளிநாட்டு வரி செலுத்தப்பட்டது இது அந்தந்த நாட்டிற்கான அட்டவணை FSI இன் நெடுவரிசையில் (c) அறிக்கையிடப்பட்ட மொத்தத் தொகையாகும் வரி விலக்கு கோரப்பட்டது அட்டவணை FSI இன் நெடுவரிசை (e) இன் கீழ் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளபடி, கிடைக்கும் மொத்த நிவாரணத்தைக் குறிப்பிடுவதன் மூலம் தெரிவிக்கப்பட வேண்டும்.

இதற்குப் பிறகு, ஒரு நெடுவரிசை பிரிவு குறிப்பு நிவாரணம் கோரப்படும் பொருந்தக்கூடிய பிரிவை நீங்கள் குறிப்பிட வேண்டியுள்ளதா:

• பிரிவு 90 (DTAA உள்ள நாடுகளுக்கு)
• பிரிவு 90A (ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட DTAA ஒப்பந்தங்களுக்கு)
• பிரிவு 91 (டிடிஏஏ இல்லாத நாடுகளுக்கு)

தாக்கல் செய்ய வேண்டிய பத்திகள் என்ன?

• நெடுவரிசை (அ): நாட்டின் குறியீடு
• நெடுவரிசை (b): TIN அல்லது பாஸ்போர்ட் எண்
• நெடுவரிசை (c): இந்தியாவிற்கு வெளியே செலுத்தப்படும் வரி
• நெடுவரிசை (ஈ): வரிச் சலுகை கிடைக்கும்
• நெடுவரிசை (இ): பொருந்தக்கூடிய பிரிவு

அதைத் தாக்கல் செய்யும் போது, ​​அட்டவணை FSI மற்றும் அட்டவணை TR ஆகியவற்றுக்கு இடையே உள்ள சீரான தன்மையை உறுதி செய்ய வேண்டும், FTC ஐப் பெறுவதற்கு படிவம் 67 ஐப் பதிவு செய்வது முக்கியம், ஏனெனில் முரண்பாடுகள் நிராகரிக்கப்படலாம்.

கடைசியாக ஒரு அட்டவணை FA, வெளிநாட்டு சொத்துக்கள் மற்றும் வெளிநாட்டு ஆதாரங்களில் இருந்து வருமானம் பற்றிய விவரங்கள் அட்டவணை

பொருந்தக்கூடிய தன்மை

இந்தியாவில் வசிப்பவர்களுக்கு இந்த அட்டவணை கட்டாயமாகும் (சாதாரணமாக வசிப்பவர்கள் (NOR) அல்லது வசிப்பவர் அல்லாதவர்கள் (NR) என வகைப்படுத்தப்பட்டவர்கள் தவிர). இது அனைத்து வெளிநாட்டு சொத்துக்கள், வருமானம் மற்றும் முந்தைய நிதியாண்டின் டிசம்பர் 31 ஆம் தேதியுடன் முடிவடைந்த காலண்டர் ஆண்டில் வைத்திருக்கும் அனைத்து விவரங்களையும் பதிவுசெய்து கைப்பற்ற வேண்டும்.

நிரப்புதல் அட்டவணை FA

அட்டவணை பிரிக்கப்பட்டுள்ளது அட்டவணைகள் A1 முதல் G வரைஇது பல்வேறு வகையான வெளிநாட்டு சொத்துக்கள் மற்றும் வருமானத்தை வகைப்படுத்துகிறது. அவை அனைத்தையும் விரிவாக விவாதிப்போம்.

அட்டவணை A1: வெளிநாட்டு வைப்பு கணக்குகள்

இந்த அட்டவணையில், காலண்டர் ஆண்டில் இந்தக் கணக்குகளின் உச்ச இருப்பு மற்றும் இறுதி இருப்புத் தொகையை நாங்கள் தெரிவிக்க வேண்டும், அதோடு இந்தக் கணக்குகளுக்குச் செலுத்தப்பட்ட அல்லது வரவு வைக்கப்பட்ட மொத்த வட்டியும் வெளியிடப்பட வேண்டும். இந்தத் தொகைகள் அனைத்தும் தந்தி பரிமாற்ற வாங்குதல் விகிதத்தைப் பயன்படுத்தி இந்திய ரூபாயாக மாற்றப்படும்.

அட்டவணை A2: வெளிநாட்டு பாதுகாவலர் கணக்குகள்

இந்த அட்டவணையில், கீழ்தோன்றும் விருப்பங்களைப் பயன்படுத்தி, வட்டி மற்றும் ஈவுத்தொகை போன்ற வரவு வைக்கப்படும் மொத்தத் தொகைகளின் தன்மையைக் குறிப்பிடுவதன் மூலம், காப்பாளர் கணக்குகளின் உச்சநிலை மற்றும் இறுதி நிலுவைகளின் விவரங்கள் தெரிவிக்கப்பட வேண்டும்.

அட்டவணை A3: வெளிநாட்டு பங்கு மற்றும் கடன் முதலீடுகள்

இந்த அட்டவணையில், வெளிநாட்டில் முதலீட்டின் ஆரம்ப மதிப்பு, காலண்டர் ஆண்டில் உச்சம் மற்றும் இறுதி மதிப்புகள், மொத்த வட்டி மற்றும் இந்த முதலீடுகளின் விற்பனை அல்லது மீட்பின் வருமானம் ஆகியவற்றை நாங்கள் தெரிவிக்க வேண்டும்.

அட்டவணை A4: வெளிநாட்டு பண மதிப்பு காப்பீட்டு ஒப்பந்தங்கள் அல்லது வருடாந்திரங்கள்

இந்த அட்டவணையில், ஒப்பந்தத்தில் வரவு வைக்கப்பட்டுள்ள மொத்தத் தொகையின் வெளிப்பாட்டுடன், டிசம்பர் 31ஆம் தேதியன்று ரொக்கம் அல்லது சரண்டர் மதிப்பைக் குறிப்பிட வேண்டும்.

அட்டவணை B: வெளிநாட்டு நிறுவனங்களில் நிதி ஆர்வம்

இந்த அட்டவணையில், பங்குகளின் உரிமை, வாக்களிக்கும் ஆற்றல், கூட்டாண்மையில் லாபம் அல்லது அறக்கட்டளைகளில் ஏதேனும் பயனாளிகளின் நலன்கள் போன்ற நிதி நலன்களின் உச்ச மற்றும் இறுதி முதலீட்டு மதிப்புகளுடன் விவரங்களை நாங்கள் வழங்க வேண்டும். இந்தியாவில் வரிவிதிப்புத் தொகையுடன் திரட்டப்பட்ட வருமானத்தை நாம் வெளியிட வேண்டும்.

அட்டவணை C: இந்தியாவிற்கு வெளியே அசையா சொத்துக்கள்

இந்த அட்டவணையில், இந்தியாவில் உள்ள வாடகை வருமானம் மற்றும் வரிவிதிப்புத் தொகைகள் போன்ற சொத்திலிருந்து பெறப்பட்ட வருமானத்தின் செலவு, தன்மை மற்றும் வருமானத்தின் அளவு ஆகியவற்றில் நமது முதலீட்டு மதிப்பைக் குறிப்பிட வேண்டும்.

அட்டவணை D: பிற மூலதன சொத்துக்கள்

இந்த அட்டவணையின் மூலம் நாம் முதலீட்டின் மதிப்பை வெளிப்படுத்த வேண்டும், மற்ற அட்டவணையில் தெரிவிக்கப்படாத சொத்துக்கள், இந்த சொத்துகளிலிருந்து பெறப்பட்ட வருமானம் மற்றும் இந்தியாவில் வரி விதிக்கக்கூடிய தொகைகள், இருப்புநிலைக் குறிப்பில் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ள வணிகச் சொத்துக்களை நாம் விலக்க வேண்டும்.

அட்டவணை E: கையொப்பமிடும் அதிகாரம் கொண்ட பிற கணக்குகள்

இந்த அட்டவணையில், உச்ச நிலுவைகள் அல்லது முதலீட்டு மதிப்பு மற்றும் இந்தியாவில் திரட்டப்பட்ட வருமானம் மற்றும் வரிக்கு உட்பட்ட பகுதிகளை வழங்குவதன் மூலம் அட்டவணைகள் A1 முதல் D வரை இல்லாத கணக்குகளைப் புகாரளிக்க வேண்டும்.

அட்டவணை F: இந்தியாவிற்கு வெளியே உருவாக்கப்பட்ட அறக்கட்டளைகள்

இந்த அட்டவணையில் நீங்கள் அறங்காவலர், குடியேறியவர் அல்லது பயனாளியாக இருக்கும் அறக்கட்டளைகளின் விவரங்களைக் குறிப்பிட வேண்டும், இந்தியாவில் வருமானம் ஈட்டப்பட்ட மற்றும் வரிக்கு உட்பட்ட பகுதிகள் வெளியிடப்படும்.

அட்டவணை ஜி: வெளிநாட்டு மூலங்களிலிருந்து பிற வருமானம்

இந்த அட்டவணையில், A1 முதல் F வரையிலான அட்டவணையில் தெரிவிக்கப்படாத வருமானங்கள், இந்தியாவில் வரி விதிக்கப்படும் தொகைகளுடன் சேர்த்து அறிவிக்கப்படும்.

முந்தைய ஆண்டுகளில் வெளிநாட்டு சொத்துக்கள் பதிவாகியிருந்தாலும், நடப்பு ஆண்டிற்கான அட்டவணை எஃப்ஏவில் அவை மீண்டும் வெளியிடப்பட வேண்டும் என்பதை நாம் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும்.^{செயின்ட்} நடப்பு ஆண்டு டிசம்பர், எனவே அது உள்ளது காலண்டர் ஆண்டு சீரமைப்பு அதாவது AY 2025-26 க்கு இடையில் வைத்திருக்கும் வெளிநாட்டு சொத்துக்களை நாங்கள் புகாரளிக்க வேண்டும் ஜனவரி 1, 2024 மற்றும் 31 டிசம்பர் 2024.

முடிவுரை

ஐடிஆரில் FSI, TR மற்றும் FA அட்டவணைகளை நிரப்புவது வெளிநாட்டு வருமானம், வரிச் சலுகைகள் மற்றும் வெளிநாட்டு சொத்துக்கள் ஆகியவற்றை மிகவும் கவனமாக அறிக்கையிட வேண்டும். மேலே உள்ள வழிகாட்டுதல்களைப் பின்பற்றி, நிலைத்தன்மையைப் பேணுவதன் மூலம், மதிப்பீட்டாளர்கள் எங்கள் வருமான வரிச் சட்டங்களுக்கு இணங்குவதை உறுதிசெய்து, எதிர்கால அபராதங்களைத் தவிர்ப்பார்கள்.

***

ஆசிரியரைத் தொடர்புகொள்ளலாம் aman.rajput@mail.ca.in