ஸ்ரீ சாய் சூப்பர் மார்க்கெட் Vs இந்திய ஒன்றியம் (ஜார்க்கண்ட் உயர் நீதிமன்றம்)

2019-20 நிதியாண்டிற்கான GSTR-3B வருமானத்தை தாமதமாகத் தாக்கல் செய்ததற்காக ₹11,93,004 மதிப்புள்ள உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) வழங்கப்படாமல் இருப்பதைக் கருத்தில் கொண்டு ஜார்க்கண்ட் உயர் நீதிமன்றம் ஸ்ரீ சாய் சூப்பர் மார்க்கெட்டுக்கு ஆதரவாக தீர்ப்பளித்தது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16(4) இன் பொருந்தக்கூடிய தன்மையைச் சுற்றியே வழக்குச் சுழன்றது. எவ்வாறாயினும், நிதி (எண். 2) சட்டம், 2024, 2017-18 நிதியாண்டு முதல் 2020-21 நிதியாண்டு வரை வருமானம் ஈட்டுவதற்கான ஐடிசி க்ளைம்களுக்கான காலக்கெடுவை நவம்பர் 30, 2021 வரை நீட்டித்து, துணைப்பிரிவு (5) ஐச் செருகுவதன் மூலம் பிரிவு 16 ஐத் திருத்தியது. ஸ்ரீ சாய் சூப்பர் மார்க்கெட் இந்த நீட்டிக்கப்பட்ட காலத்திற்குள் தங்கள் வருமானத்தை தாக்கல் செய்ததாக வாதிட்டது மற்றும் ஜிஎஸ்டி துறையால் விதிக்கப்பட்ட அனுமதியின்மை, வட்டி மற்றும் அபராதத்திற்கு எதிராக நிவாரணம் கோரியது.

இரு தரப்பினரையும் கேட்ட பிறகு, உயர் நீதிமன்றம் சட்ட மாற்றங்களை ஒப்புக் கொண்டது மற்றும் மனுதாரருக்கு ஐடிசியை அனுமதிக்க ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளுக்கு உத்தரவிட்டது. வசூலித்த தேதியிலிருந்து திருப்பிச் செலுத்தும் வரை ஆண்டுக்கு 6% வட்டியுடன் சேர்த்து வசூலிக்கப்படும் வட்டி மற்றும் அபராதத் தொகையைத் திரும்பப் பெறவும் நீதிமன்றம் உத்தரவிட்டது. நடைமுறை இணக்கத்திற்கான முந்தைய காலக்கெடுவைத் தவறவிட்ட வரி செலுத்துவோருக்கு நிவாரணம் வழங்குவதில் பின்னோக்கிச் சட்டத் திருத்தங்களின் தாக்கங்களை இந்தத் தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது. ஸ்ரீ சாய் சூப்பர் மார்க்கெட்டுக்கு ஆதரவாக ரிட் மனு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது.

ஜார்கண்ட் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை

1. இந்த விண்ணப்பம் பின்வரும் நிவாரணங்களைக் கோரி தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது:-

(i) தகுந்த ரிட்/ஆர்டர்/திசையை வழங்குவதற்கு, அசல் எண். 08/SUPDT./CGST&CX/ ஐ ரத்து செய்தல்/ஒதுக்கி வைப்பதற்கான சான்றிதழின் ரிட் உட்பட CHAS-II/BK-1/2024 தேதி 14.08.2024 [Annexure-8] மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 (இனி சுருக்கமாக “CGST, 2017” என குறிப்பிடப்படும்) பிரிவு 73ன் கீழ், பிரதிவாதி எண். 4, CGST சட்டம், 2017ன் பிரிவு 16(4)ன் விதிகளின் அடிப்படையில் நிறைவேற்றப்பட்டது. உள்ளீட்டு வரி கடன் (இனி சுருக்கமாக “ITC” என குறிப்பிடப்படுகிறது) க்கு ரூ. 2019-20 நிதியாண்டிற்கு 11,93,004/- அனுமதிக்கப்படவில்லை, மேலும் மனுதாரர் அதன் மாதாந்திர வருமானத்தை GSTR-3B இல் தாக்கல் செய்தார் என்ற ஒரே காரணத்திற்காக பொருந்தக்கூடிய வட்டி மற்றும் அபராதத்துடன் ITC இன் குறிப்பிட்ட தொகையை மாற்றுமாறு மனுதாரர் அறிவுறுத்தப்பட்டுள்ளார். பிரிவு 39 இன் கீழ் வருமானத்தை சமர்ப்பிக்க வேண்டிய தேதி CGST சட்டம், 2017; குறிப்பாக, நிதி (எண்.2) சட்டம், 2024 16 தேதியிட்ட அறிவிப்பின் அடிப்படையில் அறிவிக்கப்பட்டது.^வது ஆகஸ்ட், 2024 [Annexure-9]CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) 2017, CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 39 இன் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட ரிட்டர்ன்களைத் தாக்கல் செய்வதற்கான காலத்தை 30 வரை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது.^வது நவம்பர், 2021 நிதியாண்டு 2017-18 முதல் 2020-21 வரை 1 முதல் நடைமுறைக்கு வரும்செயின்ட் ஜூலை, 2017;

(ii) அறிவிப்பின்படி அறிவிக்கப்பட்ட நிதி (எண்.2) சட்டம், 2024 இன் படி ரூ.11,93,004/- ஐ.டி.சி தொகையை கோருவதற்கு மனுதாரர் முறைப்படி தகுதியுடையவர் என்று அறிவித்து, ரிட் ஆஃப் டிக்ளரேஷன் உட்பட மேலும் தகுந்த ரிட்/ஆர்டர்/திசையை வழங்குவதற்காக தேதி 16^வது ஆகஸ்ட், 2024 [Annexure-9]மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரியின் பிரிவு 16(5). CGST சட்டம், 2017 பிரிவு 39 இன் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட வருமானங்களை தாக்கல் செய்வதற்கான காலத்தை 30 வரை நீட்டித்து சட்டம், 2017 சேர்க்கப்பட்டுள்ளது.^வது 2017-18 முதல் 2020-21 வரையிலான நிதியாண்டிற்கான நவம்பர், 2021 மற்றும் அந்த நீட்டிக்கப்பட்ட காலத்திற்குள் மனுதாரர் ஜிஎஸ்டிஆர்-3பியில் தனது வருமானத்தை தாக்கல் செய்தார்.

2. இரண்டு பக்கமும் கேட்டது.

3. பிரிவு 16ன் உட்பிரிவு (5) இன் பார்வையில் நிதி (எண்.2) சட்டம், 202401.07.2017 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் வகையில், 2019-20 நிதியாண்டில் தாக்கல் செய்யப்பட்ட தாமதமான வருமானங்கள் தொடர்பாக உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பெற மனுதாரரை அனுமதிக்குமாறு பிரதிவாதிகளுக்கு உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது. 6% பா வட்டியுடன் அத்தகைய வசூல் தேதியிலிருந்து திருப்பிச் செலுத்தும் தேதி வரை.

4. அதன்படி, இந்த ரிட் மனு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.