சைக்ரூபா நகரி சஹாகரி பட்சன்ஸ்தா மரியாடிட் கோலாபூர் Vs இடோ (இட்டாட் புனே)

வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (இட்டாட்) புனே கோலாபூரின் சைக்ருபா நகரி சஹகரி பாட்சான்ஸ்தா மரியாடிட், 1961 ஆம் ஆண்டின் வருமான-வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) இன் கீழ் ஒரு விலக்குக்கு ஆதரவாக அனுமதிக்கிறது. மதிப்பீட்டு ஆண்டு, மதிப்பீட்டு ஆண்டு, மதிப்பீட்டு ஆண்டு, 2018-19 என மதிப்பிடப்பட்டுள்ளது பிரிவு 80p இன் கீழ், 3 26,32,236 கழித்தல் உட்பட. கூட்டுறவு வங்கிகளில் நிலையான வைப்புகளிலிருந்து சம்பாதித்த வட்டிக்கு மதிப்பீட்டு அதிகாரி (AO), 19,33,878 ஐக் கழிக்க அனுமதிக்கவில்லை, பிரிவு 56 இன் கீழ் “பிற மூலங்களிலிருந்து வருமானம்” என்று வகைப்படுத்தியபோது இந்த சர்ச்சை எழுந்தது. அனுமதிக்கப்படாதது வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடு) உறுதிப்படுத்தப்பட்டது [CIT(A)]மதிப்பீட்டாளரை ITAT க்கு முன் முறையிட தூண்டுகிறது.

பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) இன் பொருந்தக்கூடிய தன்மையை தீர்ப்பாயம் ஆய்வு செய்தது, இது மற்ற கூட்டுறவு சமூகங்களில் செய்யப்படும் முதலீடுகளிலிருந்து சம்பாதித்த வட்டி அல்லது ஈவுத்தொகைகளை கழிப்பதற்கான விலக்குகளை அனுமதிக்கிறது. கூட்டுறவு வங்கிகள் இந்த விலக்குக்கு கூட்டுறவு சமூகங்களாக தகுதி பெறுகிறதா என்பதுதான் முக்கிய வாதம். ITAT வழக்கு உட்பட பல முன்மாதிரிகளைக் குறிக்கிறது கோலாப்பூர் மாவட்ட மத்திய கூட்டுறவு. வங்கி கனிஸ்டா செவகஞ்சி சஹாகர் பாட் சான்ஸ்டா லிமிடெட் வெர்சஸ் இடோ (ஐடிஏ எண் .1365/pun/2023, தேதியிட்ட 01.01.2024)கூட்டுறவு வங்கிகள், வங்கிகளாக செயல்படினாலும், அடிப்படையில் கூட்டுறவு சமூகங்கள் மற்றும் அதற்கேற்ப வரி நோக்கங்களுக்காக நடத்தப்பட வேண்டும் என்று கருதுகிறது. மேற்கோள் காட்டப்பட்ட மற்றொரு வழக்கு, உகர் சர்க்கரை வேலை காம்கர் & டாக்டர் ஷிர்கோகர் ஷெய்கானிக் அறக்கட்டளை நோக்கர் கூட்டுறவு கடன் சங்கம் வெர்சஸ் இடோ (ஐ.டி.ஏ எண் 84/பான்/2018, தேதியிட்ட 27.05.2022)இந்த விளக்கத்தை வலுப்படுத்தியது, கூட்டுறவு வங்கிகளிடமிருந்து பெறப்பட்ட வட்டிக்கு பிரிவு 80p (2) (ஈ) இன் கீழ் விலக்குகளை அனுமதிக்கிறது.

இயற்கையால் கூட்டுறவு சமூகங்களாக இருக்கும் கூட்டுறவு வங்கிகளுடன் முதலீடுகள் செய்யப்பட்டதால், மதிப்பீட்டாளருக்கு விலக்கு அளிக்கப்பட்டதாக ஐ.டி.ஏ.டி தீர்ப்பளித்தது. தீர்ப்பாயம் CIT (A) இன் கண்டுபிடிப்புகளை ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, ₹ 19,33,878 ஐக் கழிக்க அனுமதிக்க AO க்கு உத்தரவிட்டது. பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) இன் கீழ் கழிப்பதற்கான தகுதியான நிறுவனங்களாக கூட்டுறவு வங்கிகளை நிறுவும் முந்தைய தீர்ப்புகளுடன் இந்த முடிவு ஒத்துப்போகிறது, இதுபோன்ற வட்டி வருமானத்தில் வரி விலக்குகளிலிருந்து கூட்டுறவு கடன் சங்கங்கள் பயனடைவதை உறுதி செய்கிறது.

பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) இன் கீழ் கூட்டுறவு வங்கிகளிடமிருந்து வட்டி வருமானம் விலக்குவதற்கு தகுதி பெறுகிறது என்பதை மீண்டும் உறுதிப்படுத்துவதால் தீர்ப்பு குறிப்பிடத்தக்கதாகும், இதேபோன்ற மோதல்களுக்கு தெளிவு அளிக்கிறது. நீதித்துறை முன்னோடிகளைப் பின்பற்றுவதன் மூலம், கூட்டுறவு கடன் சங்கங்களை ஆதரிப்பதை நோக்கமாகக் கொண்ட பிரிவு 80p க்கு பின்னால் உள்ள சட்டமன்ற நோக்கத்தை இட்டாட் புனே உறுதி செய்தது. வரி அதிகாரிகள் இத்தகைய விலக்குகளை சவால் செய்துள்ள நிலுவையில் உள்ள பிற வழக்குகளை இந்த முடிவு பாதிக்கலாம். மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்பட்டது, மேலும் 2025 ஜனவரி 7 ஆம் தேதி உத்தரவு உச்சரிக்கப்பட்டது.

இட்டாட் புனேவின் வரிசையின் முழு உரை

மதிப்பீட்டாளரின் நிகழ்வில் மதிப்பீட்டு ஆண்டு தொடர்பான தலைப்பு முறையீடு, தேசிய முகமற்ற மேல்முறையீட்டு மையத்தால் நிறைவேற்றப்பட்ட 15.10.2024 தேதியிட்ட உத்தரவுக்கு எதிராக இயக்கப்படுகிறது, வருமான-வரி சட்டத்தின் டெல்லி யு/எஸ். & சட்டத்தின் 143 (3 பி).

2. சுருக்கமாக, வழக்கின் உண்மைகள் என்னவென்றால், மதிப்பீட்டாளர் என்பது மகாராஷ்டிரா கூட்டுறவு சங்கச் சட்டத்தின் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட ஒரு கூட்டுறவு கடன் சங்கம், இது 1960. இது அதன் உறுப்பினர்களிடமிருந்து வைப்புத்தொகையை ஏற்றுக்கொள்வதற்கும் அவர்களுக்கு கடன் வசதிகளை வழங்குவதிலும் ஈடுபட்டுள்ளது. AY 2018-19 க்கான வருமான வருமானம் 22.10.2018 அன்று வழங்கப்பட்டது, அத்தியாயத்தின் கீழ் ரூ .26,32,236/-என்ற அத்தியாயத்தின் கீழ் விலக்கு கோரிய பின்னர் வருமானத்தை அறிவித்தது. சட்டரீதியான அறிவிப்புகளை U/S.143 (2)/142 (1) க்கு செல்லுபடியாகும் சேவையைத் தொடர்ந்து வரையறுக்கப்பட்ட ஆய்வுக்கு தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட வழக்கு, மதிப்பீட்டாளர் தேவையான விவரங்களை தாக்கல் செய்தார். மதிப்பீட்டாளரால் வழங்கப்பட்ட தகவல்களின் அடிப்படையில், மதிப்பீட்டாளர் கூட்டுறவு வங்கிகளுடனான முதலீட்டில் மதிப்பீட்டாளர் ரூ .19,33,878/- வட்டி வருமானத்தை ஈட்டியதை கவனித்தார், இது அவரது கருத்தில் சட்டத்தின் விலக்கு U/S.80P (2) (D) க்கு தரம் இல்லை. ஆகவே, மதிப்பீட்டாளரால் கோரப்பட்ட U/S.80P (2) (ஈ) விலக்குக்கு வட்டி வருமானத்தை அனுமதிக்காத வட்டி வருமானத்தை அவர் வரி விதித்தார்.

3. வேதனைக்குள்ளான மதிப்பீட்டாளர் எல்.டி.சி.ஐ.டி (அ) முன் முறையீடு செய்வதற்கு முன்னுரிமை அளித்தார், அவர் தூண்டப்பட்ட உத்தரவை மதிப்பிடும் அதிகாரியின் நடவடிக்கையை உறுதிப்படுத்தினார்.

4. இப்போது மதிப்பீட்டாளர் தீர்ப்பாயத்தின் முன் முறையீடு செய்கிறார்.

5. வழக்கு அழைக்கப்பட்டபோது, ​​மதிப்பீட்டாளர் சார்பாக யாரும் கேட்கும் அறிவிப்பு சேவை செய்த போதிலும் யாரும் தோன்றவில்லை. எனவே எல்.டி.யின் உதவியுடன் முறையீட்டை அப்புறப்படுத்துகிறேன். துறை சார்ந்த பிரதிநிதி விரிவாக்க மதிப்பீட்டாளர் குவா.

6. தகுதிகள் குறித்து பிரச்சினைக்கு வருவதால், நான் எல்.டி. துறைசார் பிரதிநிதி மற்றும் பதிவில் உள்ள பொருளைப் பார்த்தார். உடனடி வழக்கில், மதிப்பீட்டு அதிகாரி வட்டி வருமானத்தை ரூ .19,33,878/- கூட்டுறவு வங்கிகளுடன் தயாரித்த நிலையான வைப்புத்தொகை/முதலீடுகளிலிருந்து சம்பாதித்தார், இது சட்டத்தின் பிற மூலங்களிலிருந்து வருமானத்தைப் போலவே கருதுகிறது, மேலும் இது முதல் மேல்முறையீட்டு முன்னேற்றங்களில் எல்.டி.சிட் (ஏ) ஆல் உறுதிப்படுத்தப்பட்டது.

7. சட்டத்தின் பிரிவு 80 பி (2) (ஈ) எந்தவொரு வருமானத்திற்கும் வட்டி அல்லது ஈவுத்தொகை மூலம் பெறப்பட்ட தொகை வேறு எந்த கூட்டுறவு சமுதாயத்துடனான முதலீட்டிலிருந்து பெறப்பட்டதாகும், அத்தகைய வருமானம் முழுவதும் சட்டத்தின் யு/எஸ் .80p விலக்குவதற்கு தகுதியானது. இந்த பிரச்சினை இனி இல்லை என்பதை நான் காண்கிறேன் ரெஸ் இன்டெக்ரா இந்த தீர்ப்பாயத்தின் ஒருங்கிணைப்பு பெஞ்சுகள் தொடர்ந்து வைத்திருப்பதால், கூட்டுறவு வங்கிகளுடன் வைக்கப்பட்டுள்ள எஃப்.டி.எஸ்/முதலீடுகளிலிருந்து சம்பாதித்த வட்டி வருமானம் சட்டத்தின் யு/எஸ் .80 பி (2) (ஈ) அனுமதிக்கப்படுகிறது. இந்த தீர்ப்பாயம் விஷயத்தில் நான் காண்கிறேன் கோலாப்பூர் மாவட்ட மத்திய கூட்டுறவு. வங்கி கனிஸ்டா செவகஞ்சி சஹாகர் பாட் சான்ஸ்டா லிமிடெட், வி.எஸ். ஐ.டி.ஏ எண் .1365/pun/2023, தேதியிட்ட 01.01.2024 இந்த தீர்ப்பாயத்தின் மற்றொரு முடிவை நம்பிய பின்னர் இதேபோன்ற சிக்கலைக் கையாள்வது தி உகர் சர்க்கரை கம்கர் & டாக்டர் ஷிர்கோகர் ஷெய்கானிக் அறக்கட்டளை நோக்கர் கூட்டுறவு கடன் சங்கம் மற்றும் ஐ.டி.ஏ எண் 84/பான்/2018 இல் ஐ.டி.ஓ. கூட்டுறவு வங்கிகளுடனான வைப்புத்தொகைகளிலிருந்து சம்பாதித்த வட்டி சட்டத்தின் விலக்கு U/S.80P (2) (D) க்கு தகுதியானது என்று கருதுகிறது, ஏனெனில் கூட்டுறவு வங்கிகள் அடிப்படையில் கூட்டுறவு சமூகங்கள் மட்டுமே, ஆனால் தேவையான வங்கி உரிமத்தைப் பெறுவதில் வங்கியாக மாறியுள்ளன. ஆகவே, மேற்கூறிய முடிவுகளை நான் மரியாதையுடன் பின்பற்றி, வழக்கின் உண்மைகளை கருத்தில் கொண்டு நிலையான பார்வையை எடுத்துக்கொள்கிறேன், அங்கு மதிப்பீட்டாளர் கூட்டுறவு வங்கிகளுடன் முதலீடு செய்தார், மேலும் மதிப்பீட்டாளர் விலக்கு அளிக்க தகுதியுடையவர் என்று கருதுகிறார் U/S.80P (2) (D) சட்டத்தின் கூட்டுறவு வங்கிகளிடமிருந்து பெறப்பட்ட வட்டி வருமானத்திற்காக ரூ .19,33,878/-. எல்.டி.யின் கண்டுபிடிப்புகள். சிஐடி (அ) ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது மற்றும் மதிப்பீட்டாளரின் உரிமைகோரலை அனுமதிக்க மதிப்பீட்டு அதிகாரி அறிவுறுத்தப்படுகிறார். மதிப்பீட்டாளரால் எழுப்பப்பட்ட முறையீட்டின் பயனுள்ள காரணங்கள் அனுமதிக்கப்படுகின்றன.

8. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளரின் முறையீடு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

இந்த 07 இல் உச்சரிக்கப்படுகிறது^வது ஜனவரி நாள், 2025.