ராம் பாபு அகர்வால் Vs ACIT (ராஜஸ்தான் உயர் நீதிமன்றம்)

ராஜஸ்தான் உயர்நீதிமன்றம் ராம் பாபு அகர்வால் நடத்திய ஒரு வேண்டுகோளை தனது மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறப்பதை சவால் செய்தது மதிப்பீட்டு ஆண்டு (AY) 2012-13 கீழ் வழங்கப்பட்ட அறிவிப்பு மூலம் வருமான வரி சட்டத்தின் பிரிவு 148, 1961. மறு மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் என்று மனுதாரர் வாதிட்டார் நேரம் தடை கீழ் பிரிவு 149 (1) (பி) இதனால் அதிகார எல்லைக்கு அப்பாற்பட்டது. மேற்கோள் காட்டி நிதி சட்டம், 2021அதற்கு முன்னர் மதிப்பீடுகளுக்கான அறிவிப்புகள் என்று அவர் வாதிட்டார் ஏப்ரல் 1, 2021முந்தைய விதிகளின் கீழ் அவை ஏற்கனவே பரிந்துரைக்கப்பட்ட வரம்பு காலத்திற்கு அப்பாற்பட்டவை என்றால் வழங்க முடியாது பிரிவுகள் 149, 153 அ, அல்லது 153 சி.

மனுதாரர் பல்வேறுவற்றை நம்பியிருந்தார் நீதித்துறை முன்னோடிகள்உட்பட அர் சஃபியுல்லா வி. ஏசிட் (2021) இல் மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு மற்றும் ஃபிலாடெக்ஸ் இந்தியா லிமிடெட் வி.இதேபோன்ற மறு மதிப்பீடுகள் ரத்து செய்யப்பட்டன என்று வலியுறுத்துவது நேரம் தடை. இந்த வழக்குகள் மறு மதிப்பீட்டு அறிவிப்புகள் கீழ் வழங்கப்பட்டன பிரிவு 148.

பதிலளிக்கும் விதமாக, தி வருமான வரி துறை மறு மதிப்பீட்டைப் பாதுகாத்தது, அறிவிப்பு உள்ளே இருப்பதாக வாதிட்டார் வரம்பு காலம் படி 148, 149 (1) (பி) மற்றும் 153 சி பிரிவுகளின் ஒருங்கிணைந்த வாசிப்பு. திணைக்களம் மேலும் கூறியது மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறத்தல் ஒரு போது கண்டுபிடிக்கப்பட்ட பொருளை அடிப்படையாகக் கொண்டது மற்றொரு நபரின் வளாகத்தில் தேடுங்கள்இது வெளிப்படுத்தப்பட்டதாகக் கூறப்படுகிறது போலி உள்ளீடுகள் மனுதாரருடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த கட்டத்தில், மனுதாரர் என்று வருவாய் வலியுறுத்தியது இன்னும் மறுபரிசீலனை செய்யப்படவில்லைமாறாக மேலதிக தேர்வுக்கு மதிப்பீடு மீண்டும் திறக்கப்பட்டது.

வாதங்கள் மற்றும் தொடர்புடைய சட்ட விதிகளை மதிப்பாய்வு செய்த பிறகு, தி மனுதாரரின் வலுவான ப்ரிமா ஃபேஸி வழக்கை உயர் நீதிமன்றம் ஒப்புக் கொண்டது மற்றும் தங்கியிருந்தது இறுதி வரிசை மறு மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளில். இருப்பினும், அது நடவடிக்கைகள் தொடர அனுமதித்ததுஇறுதி உத்தரவு எதுவும் நிறைவேற்றப்படக்கூடாது என்று இயக்குகிறது நீதிமன்றத்தின் முன் அனுமதியின்றி. வருமான வரித் துறை வழங்கப்பட்டது பதில் தாக்கல் செய்ய நான்கு வாரங்கள்அதன்பிறகு இறுதி அகற்றலுக்காக வழக்கு பட்டியலிடப்பட்டது.

இந்த தீர்ப்பு நடந்துகொண்டிருப்பதை எடுத்துக்காட்டுகிறது மறு மதிப்பீடு அறிவிப்புகள் குறித்த நீதித்துறை ஆய்வு வெளியிடப்பட்ட பிந்தைய நிதி சட்டம், 2021, மற்றும் சட்ட நிலையை மீண்டும் உறுதிப்படுத்துகிறது அடுத்தடுத்த திருத்தங்கள் மூலம் நேர தடைசெய்யப்பட்ட மறு மதிப்பீடுகளை புதுப்பிக்க முடியாது. வழக்கின் விளைவு மேலும் தெளிவுபடுத்தும் திருத்தப்பட்ட வருமான வரி சட்டத்தின் கீழ் மறு மதிப்பீட்டு அதிகாரங்களின் நோக்கம்.

ராஜஸ்தான் உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

1. தங்குவதற்கான ஜெபத்தில் கேட்டது.

2. Learned counsel for the petitioner argued that initiation of re-assessment proceedings by issuance of impugned notice under Section 148 of the Income Tax Act, 1961 (for short, ‘the Act’), are time barred and, therefore, without He would submit that though number of grounds have been urged in the petition to challenge the order of re-assessment, as notice under Section 148 of the Act is apparently time barred, the proceedings are without jurisdiction and, எனவே, பதிலளித்தவர்கள் மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளுடன் மேலும் முன்னேறுவதிலிருந்து கட்டுப்படுத்தப்படுவார்கள். அவரது சமர்ப்பிப்பு என்னவென்றால், சட்டத்தின் பிரிவு 148 இன் கீழ் தூண்டப்பட்ட அறிவிப்பின் மூலம், பதிலளித்தவர்கள் 2012-13 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறந்துள்ளனர். சட்டத்தின் பிரிவு 149 (1) (பி) இல் உள்ள விதிமுறைகளைக் குறிப்பிடுகையில், பிரிவு 148 இன் கீழ் எந்த அறிவிப்பும் எந்த நேரத்திலும் ஒரு வழக்கில் அல்லது 1 க்கு முன்னர் தொடங்கி அல்லது அதற்கு முன்னர் வழங்க முடியாது என்று சமர்ப்பிப்பார்^{ஸ்டம்ப்} ஏப்ரல், 2021, பிரிவு 148 அல்லது 153 ஏ அல்லது பிரிவு 153 சி இன் கீழ் ஒரு அறிவிப்பு அந்த நேரத்தில் அந்த நேரத்தில் வழங்கப்பட்டிருந்தால், பிரிவு 149 இன் துணை பிரிவு (1), அல்லது பிரிவு 153 ஏ அல்லது பிரிவு 153 சி ஆகியவற்றின் விதிமுறைகளின் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால எல்லைக்கு அப்பாற்பட்டது காரணமாக, அவை 2021 ஆம் ஆண்டின் முறைக்கு முன்னதாகவே இருக்கலாம்.

3. 03.2021 தேதியிட்ட வரிசையை நம்பியுள்ளது வழக்கில் மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றம் Ar சஃபியுல்லா Vs. தி உதவியாளர் கமிஷனர் of வருமானம் வரி, மைய, வட்டம் -1, திருச்சி [W.P. (MD) No.4327/2021]அருவடிக்கு 15.09.2023 தேதியிட்ட உத்தரவு வழக்கில் டெல்லி உயர் நீதிமன்றம் FILATEX இந்தியா லிமிடெட். Vs. துணை கமிஷனர் of வருமானம் வரி & அன். [W.P. (C) No.12148/2023]அருவடிக்கு மற்றும் 02.05.2023 தேதியிட்ட உத்தரவு வழக்கில் டெல்லி உயர் நீதிமன்றம் அலன்கிட் காப்பீடு TPA வரையறுக்கப்பட்ட Vs. Dy. கமிஷனர் of வருமானம் வரி வட்டம் 28, டெல்லி [W.P. (C) No.5643/2023]அருவடிக்கு மனுதாரர் மிகவும் வலுவானவர் என்று வாதிடப்படுகிறது ப்ரிமா-ஃபேஸி தற்போது ஒரு நேர தடைசெய்யப்பட்ட மதிப்பீடு.

4. மறுபுறம், பதிலளிப்பவருக்கான கற்றறிந்த ஆலோசகர் 148, 149 (1) (பி) மற்றும் சட்டத்தின் பிரிவு 153 சி பிரிவுகளில் உள்ள விதிகளின் ஒருங்கிணைந்த வாசிப்பை சமர்ப்பிப்பார், மதிப்பீடு வரம்பிற்குள் இருப்பதை தெளிவாகக் காட்டுகிறது. சட்டத்தின் 148 வது பிரிவின் கீழ் அறிவிப்பு வரம்பிற்குள் உள்ளது, அதற்குத் தடை செய்யப்படவில்லை. 2021 அதாவது 01.04.2021 க்கு முன்னர் நிதிச் சட்டம் தொடங்குவதற்கு முன்னர் நடவடிக்கைகள் தொடங்கப்பட்டிருந்தால், பிரிவு 149 இன் கீழ் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி, நிதிச் சட்டம், 2021 இன் நடைமுறைக்கு வருவதற்கு முன்னர் இருந்ததால், அது வரம்பிற்குள் இருந்திருக்கும் என்று அவர் சமர்ப்பிப்பார். வளாகங்கள் தேடப்பட்டன, மேலும் செய்ய போதுமான பொருள் உள்ளது முதன்மையான- முகம் வழக்கு. தற்போது மதிப்பீட்டாளர் மதிப்பீடு செய்யப்படவில்லை, ஆனால் மதிப்பீடு மட்டுமே மீண்டும் திறக்கப்பட்டுள்ளது என்று அவர் சமர்ப்பிப்பார்.

5. Having considered the submissions of learned counsel for the parties and particularly taking into consideration that the re- assessment is initiated vide impugned notice issued on 03.2023 in relation to Assessment Year 2012-13 and also the provisions contained in Section 149(1)(b) of the Act, as amended vide Finance Act, 2021, pre-existing provisions of Section 149 and Section 153C as also the orders passed by the different High Courts, the petitioner ஒரு வலிமையானது ப்ரிமா-ஃபேஸி வழக்கு.

6. இந்த விஷயத்தின் அந்த பார்வையில், மறு மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடரலாம் என்றாலும், நீதிமன்றத்தின் விடுப்பு இல்லாமல் இறுதி உத்தரவு நிறைவேற்றப்படாது என்று உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது.

7. பதிலளித்தவர்களுக்கு பதில் தாக்கல் செய்ய நான்கு வாரங்கள் வழங்கப்படுகின்றன.

8. இறுதி அகற்றுவதற்கு நான்கு வாரங்களுக்குப் பிறகு இந்த வழக்கை பட்டியலிடுங்கள்.