Dcit vs சஞ்சீவ் அகர்வால் (இட்டாட் சண்டிகர்)

இல் டி.சி.ஐ.டி வெர்சஸ் சஞ்சீவ் அகர்வால். மதிப்பீட்டு அதிகாரி (AO) செய்த சேர்த்தல்களை நீக்க CIT (A) முடிவுக்கு எதிராக வருவாய் முறையிட்டது, தேடலின் போது கைப்பற்றப்பட்ட டிஜிட்டல் தரவு குற்றச்சாட்டுக்கு உட்பட்டது என்று வாதிட்டார். மதிப்பீட்டாளர், குறுக்கு எதிர்ப்புகளில், மதிப்பீட்டின் அதிகார வரம்பு மற்றும் 2 (22) (இ) மற்றும் 69 சி பிரிவுகளின் கீழ் குறிப்பிட்ட சேர்த்தல்களை சவால் செய்தார். தேடலுக்கு முன்னர் தொடர்புடைய ஆண்டுகளுக்கான மதிப்பீடுகள் ஏற்கனவே முடிக்கப்பட்டன என்றும், சேர்த்தல்களை நியாயப்படுத்தும் புதிய குற்றச்சாட்டு எதுவும் கண்டறியப்படவில்லை என்றும் ITAT குறிப்பிட்டது.

உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை மேற்கோள் காட்டி பி.சி.ஐ.டி வெர்சஸ் அபிசர் பில்ட்வெல் (பி) லிமிடெட்.தேடல் நேரத்தில் மதிப்பீடு நிலுவையில் இல்லாவிட்டால், பிரிவு 153a இன் கீழ் சேர்த்தல் குற்றச்சாட்டு இல்லாத நிலையில் செய்ய முடியாது என்று ITAT தீர்ப்பளித்தது. அதன்படி, ஐ.டி.ஏ.டி சிஐடி (ஏ) சேர்த்தல்களை நீக்குவதை உறுதி செய்து, மதிப்பீட்டாளரின் குறுக்கு-எதிர்ப்புக்கள் கல்வியாளரை வழங்கியது. முறையீடுகள் மற்றும் குறுக்கு எதிர்ப்புகள் தள்ளுபடி செய்யப்பட்டன, தற்போதுள்ள பதிவுகளை மறுபரிசீலனை செய்வதை விட, தேடலுக்குப் பிந்தைய மறு தேடல் உறுதியான ஆதாரங்களின் அடிப்படையில் இருக்க வேண்டும் என்ற கொள்கையை வலுப்படுத்தியது.

இட்டாட் சண்டிகரின் வரிசையின் முழு உரை

எல்.டி.யின் தனி உத்தரவுகளுக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளர்களால் வருவாயால் தலைப்பிடப்பட்ட முறையீடுகள் மற்றும் அதனுடன் தொடர்புடைய குறுக்கு ஆட்சேபனைகள் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளன. Cit (a). அனைத்து தலைப்பிடப்பட்ட முறையீடுகள்/குறுக்கு ஆட்சேபனைகளில் உள்ள உண்மைகள் மற்றும் சிக்கல்கள் ஒரே மாதிரியானவை என்பதால், எனவே ஒரே மாதிரியானவை ஒன்றாகக் கேட்கப்பட்டு இந்த பொதுவான ஒழுங்கால் அகற்றப்படுகின்றன.

2. வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 153 ஏ, 1961 இன் கீழ் மேற்கொள்ளப்பட்ட மதிப்பீடுகள் தொடர்பான அனைத்து தலைப்பிடப்பட்ட முறையீடுகள்/குறுக்கு ஆட்சேபனைகள் வருமான வரிச் சட்டத்தின் 132 வது பிரிவின் கீழ் மேற்கொள்ளப்பட்ட தேடல் நடவடிக்கைக்கு இணங்க, 1961 அன்று.

3. மதிப்பீட்டாளர் கோனோவின் குறுக்கு ஆட்சேபனையுடன் ஐ.டி.ஏ எண் 501/சி.எச்.டி/2023 இல் வருவாயின் முறையீடு. 10/CHD/2024 உண்மைகளை விவரிக்கும் நோக்கத்திற்காக முன்னணி நிகழ்வுகளாக எடுத்துக் கொள்ளப்படுகிறது.

ITA 501/CHD/2023 & CONO. 10/CHD/2024

4. இந்த முறையீட்டின் வருவாய் பின்வரும் முறையீட்டின் அடிப்படையில் எடுத்துள்ளது:

“1. வழக்கின் உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டத்தில் எல்.டி சிஐடி (ஏ) ரூ .1.70,69,249/- & ரூ. 10.

2. வழக்கின் உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டத்தில் எல்.டி சிட் (ஏ) ஆகியவை பி.ஆர் வழக்கில் மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை நம்பியிருப்பதில் சரியானவை. சிஐடி சென்ட்ரல் -3 Vs அஃபிசார் பில்ட்வெல் பிரைவேட் லிமிடெட் லிமிடெட் சிஏ எண் 6580/2021 மற்றும் ஏஓ செய்த சேர்த்தல் டிஜிட்டல் தரவு (இணைப்பு ஏ -10 & ஏ -7) வடிவத்தில் உள்ள குற்றச்சாட்டுப் பொருளின் அடிப்படையில் அமைந்திருக்கும் உண்மைகளை கருத்தில் கொள்ளாமல் மேற்கூறிய சேர்த்தல்களை நீக்குகிறது மற்றும் தேடல் செயல்பாட்டின் போது கண்டுபிடிக்கப்பட்டு கைப்பற்றப்பட்டது?

3. லெட்ஜரைக் கொண்ட டிஜிட்டல் தரவு (இணைப்பு A-10 & A-7), கணக்குகளின் புத்தகங்கள் போன்றவை தேடல் செயல்பாட்டின் போது கண்டுபிடிக்கப்பட்டு பறிமுதல் செய்யப்பட்டதா, AO ஆல் சேர்த்தல் செய்யப்பட்டது. குற்றச்சாட்டுக்கு உட்பட்ட பொருள் இல்லையா?

4. மேல்முறையீட்டைக் கேட்கவோ அல்லது அப்புறப்படுத்தவோ முன், மேல்முறையீட்டு முறையீட்டைச் சேர்க்க அல்லது திருத்துவதற்கு மேல்முறையீட்டாளர் ஏங்குகிறார்.

அதேசமயம் மதிப்பீட்டாளர் பின்வரும் குறுக்கு ஆட்சேபனைகளை எடுத்துள்ளார்:

1. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலைப்பாட்டில், மேல்முறையீட்டு எண் 10614/சிஐடி (அ) -3/ஜிஜிஎன்/2019-20 தேதியிட்ட 31.05.2023 இல், வருமான வரிவிதிப்புச் சட்டத்தின் எஸ். வழக்கு.

2. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலைப்பாட்டில், தகுதியான சிஐடி (அ) எல்.டி. நிறைவேற்றப்பட்ட உத்தரவை நிலைநிறுத்துவதில் தவறு செய்துள்ளது. AO 30.03.2018 தேதியிட்ட பரிமாற்ற உத்தரவு U/S 127 அனுமதியின்றி இருந்தது சட்டம் மற்றும் ஆர்டர் U/S 127 மோசமானது, LD ஆல் நிறைவேற்றப்பட்ட U/S 153A RWS 143 (3). AO கூட மோசமானது.

3. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலைப்பாட்டில், அவரது உத்தரவின் தகுதியான சிஐடி (ஏ), பாரா 10.4, சட்டத்திற்கு முரணான வழிமுறைகளை வழங்குவதில் தவறு செய்துள்ளது.

4. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலை ஆகியவற்றில், தகுதியான சிஐடி (ஏ) ரூ. 1,60,40,400/- எல்.டி. வழக்கின் தகுதிகள் மற்றும் உண்மைகள் குறித்து SEPL இலிருந்து AO U/S 2 (22) (E) பெறப்பட்டது.

5. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலை ஆகியவற்றில், தகுதியான சிஐடி (அ) ரூ. 10,28,849/- எல்.டி. வழக்கின் தகுதிகள் மற்றும் உண்மைகள் குறித்து SEPL இலிருந்து AO U/S 2 (22) (E) பெறப்பட்டது.

6. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலை ஆகியவற்றில், தகுதியான சிஐடி (அ) ரூ. டி.வி.ஓவின் அறிக்கையின்படி, சதி எண் 28/6, தொழில்துறை பகுதி, இரண்டாம் கட்டம், இரண்டாம் கட்டம், சண்டிகர் மற்றும் வழக்கின் தகுதிகள் மற்றும் உண்மைகள் குறித்த மேல்முறையீட்டாளரின் புத்தகங்களாக 10,80,751/- யு/எஸ் 69 சி.

7. வழக்கின் உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் சட்டபூர்வமான நிலை ஆகியவற்றில், எல்.டி. AO அதிகார வரம்பைப் பெறுவது U/S 153A ஐக் கூறியது போலவும் சட்டவிரோதமாகவும் உள்ளது மற்றும் ஒப்புதல் அளித்த ஒப்புதல் அமெரிக்க 153d தேதியிட்ட 28.12.2019 மனதைப் பயன்படுத்தாமல் உள்ளது மற்றும் வெறுமனே சடங்கு முறையில் ஒப்புதல் அளிக்கப்படுகிறது, இது முழு மதிப்பீட்டையும் செல்லாததாக்குவதற்காக இங்கு சர்ச்சைக்குரியது மற்றும் சவால் செய்யப்படுகிறது.

8. உண்மைகள், சூழ்நிலைகள் மற்றும் வழக்கின் சட்டபூர்வமான நிலை ஆகியவற்றில் தகுதியான சிஐடி (அ) எல்.டி.யின் நடவடிக்கையை உறுதிப்படுத்துவதில் தவறு செய்துள்ளது. தின் இல்லாமல் மதிப்பீட்டு ஒழுங்கை கடந்து செல்வது.

9. பதிலளித்தவர் ஏங்குகிறார், அதைக் கேட்கவோ அல்லது அப்புறப்படுத்தவோ அதற்கு முன்னர் அல்லது குறுக்கு எதிர்ப்புகளின் அடிப்படையில் எந்தவொரு சேர்த்தல், நீக்குதல் அல்லது திருத்தத்திற்கு புறப்படுகிறார்.

5. மதிப்பீட்டாளரின் குறுக்கு ஆட்சேபனை 164 நாட்களுக்குள் வரம்பால் தடைசெய்யப்படுகிறது. தாமதத்தை மன்னிப்பதற்கான தனி விண்ணப்பம் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது. அந்த விண்ணப்பத்தில் விளக்கப்பட்டுள்ள காரணங்களைக் கருத்தில் கொண்டு, குறுக்கு ஆட்சேபனைகளைத் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் இதன்மூலம் மன்னிக்கப்படுகிறது.

6. இந்த முறையீடுகளின் வருவாய் எல்.டி.யின் நடவடிக்கையால் வேதனை அடைகிறது. சிஐடி (அ) வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 153 ஏ இன் கீழ் மேற்கொள்ளப்பட்ட ஒரு மதிப்பீட்டில் AO ஆல் வழங்கப்பட்ட சேர்த்தலை நீக்குவதில், இந்த எல்லா நிகழ்வுகளிலும் அசல் மதிப்பீடு தேடல் நடவடிக்கையின் தேதியில் நிறைவடைந்தது/குறையாமல் போனதிலிருந்து, தேடல் நடவடிக்கையின் போது எந்தவொரு குற்றச்சாட்டுப் பொருளும் கண்டுபிடிக்கப்படாததால், மாண்புமிகையால் வகுக்கப்பட்ட சட்டத்தைக் கருத்தில் கொண்டு பி.சி.ஐ.டி Vs அபிசர் பில்ட்வெல் (பி) லிமிடெட் வழக்கில் உச்ச நீதிமன்றம். (2023) 149 டாக்ஸ்மேன்.காம் 399கோப்பில் உள்ள உண்மைகள் மற்றும் ஆதாரங்களை மீண்டும் ஏற்றுக்கொள்வதில் AO ஆல் செய்யப்பட்ட தூண்டப்பட்ட சேர்த்தல்கள் நிலையானவை அல்ல. எல்.டி.யின் வரிசையின் தொடர்புடைய பகுதி. Cit (a) கட்டப்பட்டபடி மீண்டும் உருவாக்கப்படுகிறது:

“9.6 தேடலின் தேதியில், AY 2010 11, 2012 13, 2013 1/1, 2015-16 மற்றும் 2016-17 க்கான மதிப்பீடுகள் மதிப்பீடுகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டன என்பது குறிப்பிடத்தக்கது. மதிப்பீட்டு உத்தரவுகளை கவனமாக ஆராய்வதில் இருந்து, மேலே மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளில் U/S 153A ஐ நிறைவேற்றியதிலிருந்து, AO ஆல் செய்யப்பட்ட மேற்கண்ட சேர்த்தல்கள் மேல்முறையீட்டாளர் அல்லது வேறு எந்த நபரின் விஷயத்திலும் தேடல் நடவடிக்கைகளின் போது கண்டுபிடிக்கப்பட்ட மற்றும் கைப்பற்றப்பட்ட எந்தவொரு குற்றச்சாட்டு பொருளையும் அடிப்படையாகக் கொண்டிருக்கவில்லை என்பது கண்டறியப்பட்டுள்ளது. இத்தகைய உண்மைகளின் அடிப்படையில், அபிஸர் யுயில்ட்வெல் பி.வி.டி லிமிடெட் வழக்கில் தற்போதைய வழக்கின் FADS க்கு மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றத்தின் முடிவின் விகிதத்தை மரியாதையுடன் பயன்படுத்துகிறது, கட்டுமான செலவினங்களுக்கான வேறுபாட்டின் காரணமாக மேற்கண்ட சேர்த்தல் 2012-11-11-11-11-11-11 டாலர்களால் வழங்கப்பட்ட மதிப்பீட்டோடு ஒப்பிடும்போது கணக்கின் புத்தகங்களில் அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது, 2012-11,6-17) மேல்முறையீட்டாளர் அல்லது வேறு எந்த நபரின் விஷயத்திலும் மார்ச் மாத நடவடிக்கைகளின் போது கண்டுபிடிக்கப்பட்ட மற்றும் பறிமுதல் செய்யப்பட்ட எந்தவொரு குற்றச்சாட்டும் இல்லாத நிலையில், சட்டத்தின் U/S 153A ஐ செய்யப்பட்ட மதிப்பீடுகளில் AO ஆல் செய்ய முடியாது. (AY 2010 11, 2012 13. 2013-14, 2015-16 மற்றும் 2016-17).

9. எனினும் அபிசர் பில்ட்வெல் (சுப்ரா) வழக்கில் க Hon ரவ உச்சநீதிமன்றத்தால் இயக்கப்பட்ட, மேற்கண்ட பிரச்சினையில் வழக்கின் உண்மைகளை கவனமாக பரிசீலித்த பின்னர் பொருத்தமான வழக்கில் மேற்கண்ட பிரச்சினையில் சட்டத்தின் தொடர்புடைய விதிகளின் கீழ் தகுந்த நடவடிக்கை எடுப்பதை AO பரிசீலிக்கலாம். ”

7. அபிசார் பில்ட்வெல் (பி) லிமிடெட் (சுப்ரா) வழக்கில் மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றத்தின் முடிவால் மதிப்பீட்டாளருக்கு ஆதரவாகவும், வருவாய்க்கு எதிராகவும் இந்த பிரச்சினை சதுரமாக மூடப்பட்டுள்ளது, இதில், தேதியிட்டால், எந்தவொரு தேடலும் இல்லாத எந்தவொரு செயலிலும் இல்லாத எந்தவொரு விஷயத்தையும் கொண்டிருக்கவில்லை என்பதற்காக எந்தவொரு சேர்க்கையும் இல்லாத நிலையில், மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றத்தால் இது நடத்தப்பட்டுள்ளது.

8. இதைக் கருத்தில் கொண்டு, வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 153A இன் கீழ் மேற்கொள்ளப்பட்ட மதிப்பீட்டில் AO ஆல் செய்யப்பட்ட சேர்க்கைகள் நிலையானவை அல்ல, எல்.டி. Cit (a).

9. மதிப்பீட்டாளரின் குறுக்கு ஆட்சேபனைகளைப் பொருத்தவரை, மதிப்பீட்டாளர் தகுதிகளில் சேர்த்தல் போட்டிகளில் போட்டியிட்டுள்ளார். எவ்வாறாயினும், மதிப்பீட்டாளருக்கு ஆதரவாக சட்ட பிரச்சினை முடிவு செய்யப்பட்டுள்ளதால், மதிப்பீட்டாளரின் குறுக்கு ஆட்சேபனைகள் அதிபதியாகிவிட்டன, ஏனெனில் அதே கல்வி இயற்கையில் வழங்கப்பட்டுள்ளது. அதன்படி அதன்படி அதைவிடக் குறைக்கப்படுகிறது.

10. இதன் விளைவாக, வருவாயின் அனைத்து முறையீடுகளும், மதிப்பீட்டாளர் நிலைப்பாட்டின் குறுக்கு ஆட்சேபனைகளும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்டன.

ஆர்டர் 06.11 அன்று உச்சரிக்கப்படுகிறது. 2024.