இன் ரீ பட் பேபி எண்டர்பிரைஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் (ஜிஎஸ்டி ஏஏஆர் மேற்கு வங்கம்)

பட் பேபி எண்டர்பிரைஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் தொடர்பான தீர்ப்பில், மேற்கு வங்காளத்தின் அட்வான்ஸ் ரூலிங் ஆணையம் (ஏஏஆர்) “இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்களின்” வகைப்பாடு மற்றும் வரி விகிதத்தை எடுத்துரைத்தது. குழந்தை கேரியர்களின் உற்பத்தியாளரான விண்ணப்பதாரர், தங்கள் தயாரிப்பு HSN குறியீடு 63079099 இன் கீழ் வருமா என்பது குறித்து விளக்கம் கோரினார், இது “பிற தயாரிக்கப்பட்ட கட்டுரைகள்” தொடர்பானது. விண்ணப்பதாரர் தற்போது 18% ஜிஎஸ்டியை வசூலித்துள்ளார், இது வாகனங்கள் தொடர்பான HSN குறியீடு 8715 இன் கீழ் தங்கள் தயாரிப்புகளை வகைப்படுத்துகிறது. இருப்பினும், அவர்களின் தயாரிப்பு சக்கரங்கள் இல்லாத ஜவுளிப் பொருளாக இருப்பதால், இந்த வகைப்பாடு பொருத்தமானதாக இருக்காது என்பதை அவர்கள் உணர்ந்தனர். மற்ற சப்ளையர்கள் HSN குறியீடு 6307 இன் கீழ் ஒத்த தயாரிப்புகளை வகைப்படுத்தியுள்ளனர், இது விற்பனை விலையைப் பொறுத்து 5% அல்லது 12% குறைந்த GST விகிதத்தை ஈர்க்கிறது.

விண்ணப்பதாரரின் விரிவான சமர்ப்பிப்பை மதிப்பாய்வு செய்த பிறகு, AAR ஆனது, “இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்கள்” உண்மையில் HSN குறியீடு 63079099 இன் கீழ், அத்தியாயம் 63 இன் கீழ் வகைப்படுத்தப்பட வேண்டும், இது பல்வேறு ஜவுளிக் கட்டுரைகளை உள்ளடக்கியது. இந்த வகை தயாரிப்புகளுக்கு விற்பனை மதிப்பு ₹1,000க்கு மிகாமல் இருக்கும் போது 5% மற்றும் மதிப்பு ₹1,000ஐ தாண்டும்போது 12% வரி விதிக்கப்படும் என AAR தீர்மானித்துள்ளது. வாகனங்கள் தொடர்பான தற்செயலான பயன்பாட்டைக் காட்டிலும், ஒரே மாதிரியான ஜவுளிப் பொருட்கள் அவற்றின் பொருள் கலவை மற்றும் செயல்பாட்டின் அடிப்படையில் வகைப்படுத்தப்பட்ட முன்மாதிரி நிகழ்வுகளுடன் இந்த தீர்ப்பு ஒத்துப்போகிறது. எனவே, ஜிஎஸ்டி விதிமுறைகளுக்கு இணங்குவதை உறுதி செய்வதற்காக விண்ணப்பதாரரின் தயாரிப்பின் வரி வகைப்பாடு உறுதிப்படுத்தப்பட்டுள்ளது.

“இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்கள்” என்ற தயாரிப்பின் வரி விகிதம் என்னவாக இருக்கும்?

மேற்கு வங்காளத்தை ஆளும் அட்வான்ஸ் அதிகாரத்தின் முழு உரை

1.1 தொடக்கத்தில், இன் விதிகள் என்பதை நாங்கள் தெளிவுபடுத்த விரும்புகிறோம் மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (சிஜிஎஸ்டி சட்டம், சுருக்கமாக) மற்றும் தி மேற்கு வங்க சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (சுருக்கமாக WBGST சட்டம்) சில விதிகளைத் தவிர, இதே போன்ற விஷயங்களில் அதே விதிகள் உள்ளன. எனவே, அத்தகைய வித்தியாசமானவை பற்றி குறிப்பாக குறிப்பிடப்படாவிட்டால்

விதிகள், CGST சட்டத்தைப் பற்றிய குறிப்பு என்பது WBGST சட்டத்தில் உள்ள ஒத்த விதிகளைக் குறிக்கும். முந்தையதைத் தவிர, இனிமேல் இந்த நடவடிக்கைகளின் நோக்கங்களுக்காக, “ஜிஎஸ்டி சட்டம்” என்ற வெளிப்பாடு CGST சட்டம் மற்றும் WBGST சட்டம் இரண்டையும் குறிக்கும்.

1.2 விண்ணப்பதாரர், இது CIN: U36999WB2022PTC258893 இன் கீழ் நிறுவனங்கள் சட்டம், 2013 இன் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட நிறுவனம் என்று சமர்ப்பிக்கிறார், அதன் தலைமை அலுவலகம் B/30, முகுந்தாபூர், கங்கா நகர், கொல்கத்தா, தெற்கு 24 PGS, மேற்கு வங்காளம், பின்-700099. நிறுவனம் “பேபி கேரியர்ஸ் வித் ஹிப் சீட்” உற்பத்தி மற்றும் வர்த்தகத்தில் ஈடுபட்டுள்ளது.

1.3 விண்ணப்பதாரர் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 97 இன் துணைப் பிரிவு (1) இன் கீழ் இந்த விண்ணப்பத்தைச் செய்துள்ளார் மற்றும் படிவம் ஜிஎஸ்டி ARA-01 இல் உள்ள விண்ணப்பத்தின் வரிசை எண் 14 இல் பின்வரும் கேள்விகளை எழுப்புவதன் கீழ் உருவாக்கப்பட்ட விதிகள்:

கே.1 HSN குறியீடு 63079099 (ஆடை வடிவங்கள் உட்பட பிற தயாரிக்கப்பட்ட கட்டுரைகள் – மற்றவை) “இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்கள்” தயாரிப்புகள் உள்ளதா?

கே.2 இது HSN 63079099 இல் வகைப்படுத்தப்படவில்லை என்றால், GST நோக்கங்களுக்காக HSN குறியீட்டின் கீழ் “இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்கள்” சரியான வகைப்பாடு என்ன?

1.4 ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 97 இன் துணைப்பிரிவு (2) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள விஷயத்தைப் பொறுத்தவரை, முன்கூட்டிய தீர்ப்பைப் பெற விரும்பும் விண்ணப்பதாரர், ஜிஎஸ்டி ஏஆர்ஏ-01 படிவத்தில் உள்ள பொதுவான போர்ட்டலில் ஒரு விண்ணப்பத்தைத் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். முன்கூட்டியே தீர்ப்பு கோரப்படும் கேள்விகள் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 97 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் ஷரத்து (a) இன் கீழ் உள்ளதாகக் கண்டறியப்பட்டுள்ளது.

1.5 விண்ணப்பத்தில் எழுப்பப்பட்டுள்ள கேள்விகள் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் எந்த விதியின் கீழும் எந்த அதிகாரத்திற்கும் முன் முடிவு செய்யப்படவில்லை அல்லது நிலுவையில் இல்லை என்று விண்ணப்பதாரர் கூறுகிறார்.

1.6 வருவாயில் இருந்து சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரி விண்ணப்பத்தை ஏற்றுக்கொள்வதற்கு எந்த ஆட்சேபனையும் தெரிவிக்கவில்லை.

1.7 எனவே, விண்ணப்பம் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது.

2. விண்ணப்பதாரரின் சமர்ப்பிப்பு

2.1 விண்ணப்பதாரர் “ஹிப் சீட் கொண்ட குழந்தை கேரியர்ஸ்” உற்பத்தி செய்யும் தொழிலில் ஈடுபட்டுள்ளதாக சமர்ப்பிக்கிறார். மேலும் விண்ணப்பதாரர், இடுப்பு இருக்கைகளுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர்களின் தயாரிப்பு விளக்கத்தை வழங்குகிறது, இதில் உள்ளடங்கிய மினி டயபர் பேக் மற்றும் மாற்றத்தக்க ஸ்லிங் கேரி பேக் மற்றும் ஐந்து சேமிப்பு பாக்கெட்டுகள், கைக்குழந்தைகள் மற்றும் குழந்தைகளை ஏற்றிச் செல்ல வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த தயாரிப்பு பணிச்சூழலியல் ரீதியாக 18 கிலோ எடை வரை குழந்தையை சுமக்கும் ஆதரவை வழங்க வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது மற்றும் பொதுவாக மற்ற ஆதரவு கட்டமைப்புகளுடன் இணைந்து துணி பொருட்களிலிருந்து தயாரிக்கப்படுகிறது.

2.2 உற்பத்தி செயல்முறை பல படிகளை உள்ளடக்கியது என்று விண்ணப்பதாரர் சமர்ப்பிக்கிறார், இதில் பின்வருபவை அடங்கும்:

• படி 1: வடிவமைத்தல் மற்றும் வடிவத்தை உருவாக்குதல்
• படி 2: துணியை வெட்டுதல்
• படி 3: நுரை மற்றும் திணிப்பு தயார் செய்தல்
• படி 4: இடுப்பு இருக்கையின் அசெம்பிளி
• படி 5: முக்கிய உடலை உருவாக்குதல்
• படி 6: பட்டைகள் மற்றும் கொக்கிகளைச் சேர்த்தல்
• படி 7: கேரியரை அசெம்பிள் செய்தல்
• படி 8: தரக் கட்டுப்பாடு
• படி 9: பேக்கேஜிங் & லேபிளிங்

2.3 விண்ணப்பதாரர் மேலே விவரிக்கப்பட்டுள்ளபடி ஹிப் சீட் பெல்ட்டுடன் பேபி கேரியர்களை தயாரித்து தற்போது HSN கோட் 8715 இன் கீழ் 18% GST (18% IGST அல்லது 9% CGST & SGST ஒவ்வொன்றும்) வசூலிக்கிறார்.

எவ்வாறாயினும், பாடத் தலைப்பு 87 குறிப்பாக “ரயில்வே அல்லது டிராம்வே ரோலிங்-ஸ்டாக் மற்றும் அதன் பாகங்கள் மற்றும் பாகங்கள்” ஆகியவற்றுடன் தொடர்புடையது என்று விண்ணப்பதாரருக்கு சமீப காலங்களில் சில ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்கள் தெரிவிக்கின்றனர், எனவே விண்ணப்பதாரர் தவறாக வகைப்படுத்துகிறார் HSN 8715 இன் கீழ் பொருட்கள்.

விண்ணப்பதாரரால் தயாரிக்கப்பட்ட தயாரிப்பு சக்கரங்கள் இல்லாதது மற்றும் அது வாகனம் அல்ல, எனவே விண்ணப்பதாரர் மின் வணிகம் ஆபரேட்டர்களின் புள்ளியைப் புரிந்துகொண்டு அதன் தயாரிப்புக்கான சரியான வகைப்பாட்டைக் கண்டறியத் தொடங்கினார்.

மேலும், விண்ணப்பதாரர், பாடம் 87, எந்த வகை சாதாரண துணி அல்லது குறுகலான துணி அல்லது எந்த வகையான நுரை அல்லது அச்சு, அதன் தயாரிப்பில் ஆதிக்கம் செலுத்தும் மூலப்பொருட்களை உள்ளடக்கியதாக இல்லை என்று கூறினார். எனவே, விண்ணப்பதாரரின் விரிவான கவனிப்பின்படி, அவர்களின் தயாரிப்பு பேபி கேரியர்கள் மேலே குறிப்பிடப்பட்ட HSN அதாவது 8715 இன் கீழ் வராது.

இதை அறிந்த பிறகு, விண்ணப்பதாரர், இதேபோன்ற தயாரிப்புகளில் ஈடுபட்டுள்ள பெரும்பாலான சப்ளையர்கள் பொருட்களை HSN குறியீடு 6307 இன் கீழ் வகைப்படுத்துவதையும் கவனித்தார், இது INR 1,000/- க்கு மேல் மதிப்புக்கு @ 12% மற்றும் INRக்கு மிகாமல் மதிப்புக்கு @ 5% GST 1,000/-.

பயன்படுத்தப்படும் மூலப்பொருட்கள் மற்றும் இறுதி தயாரிப்பு பண்புகள் விண்ணப்பதாரரின் தயாரிப்பில் சாதாரண துணிகள், குறுகிய நெய்த துணி, நுரை மற்றும் அச்சு பயன்பாடு ஆகியவற்றின் ஆதிக்கம் செலுத்துகிறது. எனவே, இது சுங்கக் கட்டணச் சட்டம், 1975 இல் அத்தியாயம் 63 இல் “பிற தயாரிக்கப்பட்ட ஜவுளிக் கட்டுரைகள்; SETS; தேய்ந்த ஆடை மற்றும் தேய்ந்த ஜவுளிக் கட்டுரைகள்; RAGS”.

3. வருவாய் சமர்ப்பிப்பு

3.1 வருவாயில் இருந்து சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரி இது தொடர்பாக எந்த கருத்தையும் தெரிவிக்கவில்லை.

4. ஆணையத்தின் அவதானிப்புகள் மற்றும் கண்டுபிடிப்புகள்

4.1 தனிப்பட்ட விசாரணையின் போது விண்ணப்பதாரரின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட பிரதிநிதியால் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட பிரச்சினையின் பதிவுகள் மற்றும் சமர்ப்பிப்புகளை நாங்கள் ஆய்வு செய்துள்ளோம்.

4.2 விண்ணப்பதாரரின் சமர்ப்பிப்பின் படி, அவர்கள் அத்தியாயம் 63-ன் கீழ் இடுப்பு இருக்கையுடன் குழந்தை கேரியர்களை தயாரித்து வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ளனர். இந்தச் செயல்பாட்டில், விண்ணப்பதாரர் சாதாரண துணிகள், குறுகிய நெய்த துணி, நுரை மற்றும் அச்சு போன்ற மூலப்பொருட்களை வாங்குகிறார். முடிக்கப்பட்ட பொருட்களின் வெளிப்புற வழங்கல். உற்பத்திக்கு பயன்படுத்தப்படும் முக்கிய பொருள் என்று விண்ணப்பதாரர் சமர்ப்பிக்கிறார் ^“இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை வண்டி’ என்பது ஜவுளி / துணி.

4.3 தயாரிப்பின் வகைப்பாட்டைத் தீர்மானிக்க ^“இடுப்பு இருக்கையுடன் குழந்தை வண்டி’ மற்றும் பொருந்தக்கூடிய வரி விகிதத்தை தீர்மானிக்க, நாங்கள் முதலில் 28.06.2017 தேதியிட்ட அறிவிப்பு எண்.01/2017-மத்திய வரி (விகிதம்) தலைப்புகள், துணைத் தலைப்புகள் மற்றும் மத்திய வரி விகிதங்கள் ஆகியவற்றைப் பார்க்கிறோம். . ஜிஎஸ்டி பல்வேறு பொருட்களுக்கு பொருந்தும், அவை கீழ்க்கண்டவாறு மொத்தம் 6 அட்டவணைகளின் கீழ் உள்ளன:

(i) 5 சதவீதம் அட்டவணை I இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களைப் பொறுத்தவரை,

(ii) 6 சதவீதம். அட்டவணை II இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பொருட்களைப் பொறுத்தவரை,

(iii) —————

(iv) —————

(v) —————

(vi) —————

4.4 விண்ணப்பதாரர், அவரால் தயாரிக்கப்படும் பொருட்கள் HSN 63079099 இன் கீழ் உள்ளடக்கப்பட்டவை என்று கருதுகிறார். இந்த முன்மொழிவை ஏற்க, அத்தியாயம் 63-ன் கீழ் வரும் பொருட்களின் விளக்கத்தை அங்குள்ள தொடர்புடைய கட்டணப் பொருட்களைக் குறிப்பாகக் குறிப்பிடுவது அவசியம். அத்தியாயம் 63 சரக்குகளை உள்ளடக்கியது, “பிற தயாரிக்கப்பட்ட ஜவுளி பொருட்கள்; செட்; அணிந்த ஆடை மற்றும் அணிந்த ஜவுளி பொருட்கள்; கந்தல்”. 6307 இன் கீழ் உள்ள கட்டண உருப்படியானது பொருட்களின் பின்வரும் விளக்கத்தை பரந்த அளவில் உள்ளடக்கியது:

6307 : ஆடை வடிவங்கள் உட்பட பிற தயாரிக்கப்பட்ட கட்டுரைகள்

6307 – ஆடை முறை உட்பட பிற தயாரிக்கப்பட்ட கட்டுரைகள்

630710 – தரை-துணிகள், பாத்திரங்கள்-கட்டிகள், டஸ்டர்கள் மற்றும் ஒத்த சுத்தம் செய்யும் துணிகள்

630720 – லைஃப் ஜாக்கெட்டுகள் மற்றும் லைஃப் பெல்ட்கள்

630790 – மற்றவை

63079099- மற்றவை

4.5 அத்தியாயம் 63-ஐப் பொறுத்தமட்டில் மேலே உள்ள விளக்கக் குறிப்புகளை நாங்கள் ஆராய்ந்தோம், அதில் துணைத் தலைப்பு எண்.6307-ன் கீழ் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள உருப்படிகளின் விளக்கப் பட்டியலைக் கொண்டுள்ளது, ஆனால் எந்த குறிப்பிட்ட குறிப்பையும் கண்டுபிடிக்க முடியவில்லை ^“இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை வண்டி” என்று கூறிய பட்டியலில். இருப்பினும், அத்தியாயத்தின் தலைப்பு 6307ஐ வெறும் வாசிப்பில் இருந்து, “உடுப்பு முறை உட்பட பிற தயாரிக்கப்பட்ட கட்டுரைகள்” இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய குழந்தை வண்டி போன்ற கட்டுரைகளை மறைக்கும் அளவுக்கு அகலமாக உள்ளது என்று பெறலாம். எனவே, மேலே குறிப்பிட்டுள்ள உருப்படி, தொடர்புடைய நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு, 6307 என்ற தலைப்பின் கீழ் 63079099 என்ற துணைத் தலைப்பின் கீழ் உள்ளடக்கப்படும் என்று நாங்கள் கருதுகிறோம்.

4.6 அத்தியாயம் 63 இன் கீழ் பின்வரும் பொருட்கள் நுழைவு எண். அட்டவணை-I இன் 224 மற்றும் நுழைவு எண். 171 0f அட்டவணை II இன் அறிவிப்பு எண்: 01/2017-மத்திய வரி (விகிதம்) தேதி 28.06.2017 முறையே 5% மற்றும் 12% விகிதத்தில் ஜிஎஸ்டியை ஈர்ப்பது:

4.7 சுங்க ஆணையர், Acc vs Ruby Impex Ltd[2000(118)ELT514(டிரிப்யூனல்)மேல்முறையீட்டாளர்இறக்குமதிசெய்யப்பட்டகார்கவர்கள்நீண்டநேரம்கார்நிறுத்தப்பட்டிருக்கும்போது​​பாலியஸ்டரால்செய்யப்பட்டகார்கவர்கள்;எகாஒரேஇரவில்அதன்மேற்பரப்பைஉறுப்புகளிலிருந்துபாதுகாக்கஅவ்வாறுஇறக்குமதிசெய்யப்படும்பொருட்கள்மோட்டார்வாகனத்தின்பாகங்கள்மற்றும்பாகங்கள்என870899என்றதலைப்பின்கீழ்வகைப்படுத்தப்படும்என்றுஇறக்குமதியாளர்கருதினார்இந்தவகைப்பாட்டைதிணைக்களம்ஏற்கவில்லைமற்றும்630790என்றதலைப்பின்கீழ்ஜவுளிப்பொருட்களால்உருவாக்கப்பட்டபொருட்கள்மிகவும்பொருத்தமானதாகவகைப்படுத்தப்படும்என்றுகருதியதுமாண்புமிகுதீர்ப்பாயம்கார்கவர்கள்மோட்டார்வாகனங்களின்பாகம்அல்லஎன்றும்சுங்கக்கட்டணச்சட்டம்1975இன்630790என்றதுணைத்தலைப்பின்கீழ்ஜவுளிப்பொருட்களால்உருவாக்கப்பட்டகட்டுரைகளாகவகைப்படுத்தலாம்என்றும்கூறியது[2000(118)ELT514(Tribunal)theappellantimportedcarcoversmadeofpolyesterwhichwereusedtocoveracarwhenitwasparkedforlongperiods;egovernighttoprotectitssurfacefromtheelementsTheimporterwasoftheviewthatgoodssoimportedwouldbeclassifiedunderHeading870899beingpartsandaccessoriesofmotorvehicleThedepartmentdidnotacceptthisclassificationandtookaviewthatthegoodsweremoreappropriatelyclassifiableasmadeuparticlesoftextilesunderHeading630790TheHon’bleTribunalheldthatcarcoversarenotpartofmotorvehiclesandareclassifiableasmadeuparticlesoftextilesundersub­heading630790ofCustomsTariffAct1975

4.8 இன்ஸ்டன்ட் கேஸுக்கும் இதே போன்ற பார்வையை எடுக்கலாம் மற்றும் ஜவுளி துணியால் செய்யப்பட்ட இருக்கைகளுடன் கூடிய குழந்தை கேரியர், துணைத் தலைப்பு 6307.90 இன் கீழ் வகைப்படுத்தப்படலாம்.

மேலே உள்ள விவாதங்களின் பார்வையில், நாங்கள் கீழ்கண்டவாறு ஆளுகிறோம்:

ஆட்சி

விண்ணப்பதாரரால் தயாரிக்கப்பட்ட இடுப்பு இருக்கையுடன் கூடிய பேபி கேரியரின் சப்ளை HSN 6307 90 இன் கீழ் பாதுகாக்கப்படும் மற்றும் விற்பனை மதிப்பு ரூ. ரூ.க்கு மிகாமல் இருக்கும் போது 5% வரி விதிக்கப்படும். ஒரு துண்டுக்கு 1,000/- மற்றும் விற்பனை மதிப்பு ரூ.க்கு மேல் இருந்தால் @12%. ஒரு துண்டுக்கு 1,000/-.