மாலதேஷ் பெகூர் நாடிக் Vs ITO (ITAT பெங்களூர்)

மாலதேஷ் பெகூர் நாடிக் எதிராக ஐடிஓ வழக்கில், 2010-11 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான மேல்முறையீட்டை தாக்கல் செய்வதில் 69 நாட்கள் தாமதத்தை ITAT பெங்களூர் நிவர்த்தி செய்தது. தாமதமானது ஆரம்பத்தில் நியாயமற்றதாகக் கருதப்பட்டது CIT(A), மேல்முறையீடு நிராகரிக்க வழிவகுத்தது. இருப்பினும், மதிப்பாய்வில், ITAT தாமதத்தைச் சுற்றியுள்ள சூழ்நிலைகளைக் கருத்தில் கொண்டது, குறிப்பாக COVID-19 தொற்றுநோயின் தாக்கம். உச்ச நீதிமன்றத்தின் “வரம்பு நீட்டிப்புக்கான காக்னிசன்ஸ்” தீர்ப்பானது, மார்ச் 15, 2020 முதல் பிப்ரவரி 28, 2022 வரையிலான காலக்கெடுவை தாக்கல் செய்வதில் இருந்து விலக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த முன்னுதாரணத்தை மேற்கோள் காட்டி, ITAT தாமதமானது நியாயமான காரணத்தினால் ஏற்பட்டது என்றும் மன்னிக்கப்பட வேண்டும் என்றும் தீர்மானித்தது. இதன் விளைவாக, தாமதத்தை நியாயமானதாகக் கருத்தில் கொண்டு, சட்டத்தின்படி மறுமதிப்பீடு செய்ய வழக்கு CIT (A) க்கு மாற்றப்பட்டது. புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்பட்டது, மேலும் இந்த உத்தரவு ஆகஸ்ட் 21, 2024 அன்று கிட்டத்தட்ட உச்சரிக்கப்பட்டது.

ITAT பெங்களூர் ஆர்டரின் முழு உரை

இது 31/05/2024 அன்று டிஐஎன் மூலம் டெல்லியில் NFAC இயற்றிய உத்தரவுக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீடு ஆகும்.
2010-11 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான எண். ITBA/N FAC/S/250/2024-25/1 065299599(1).

2. தொடக்கத்தில், மதிப்பீட்டாளரால் எல்.டி.க்கு முன் மேல்முறையீடு செய்வதில் 69 நாட்கள் தாமதம் ஏற்பட்டது என்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். சிஐடி-ஏ. மதிப்பீட்டாளர் மேல்முறையீட்டை தாக்கல் செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதம், எல்.டி.க்கு முன் நடந்த நடவடிக்கைகளின் போது விளக்கப்படவில்லை. சிஐடி-ஏ. எனவே, எல்.டி. சிஐடி-ஏ தனது 31-05-2024 தேதியிட்ட உத்தரவில் மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீடு பராமரிக்க முடியாதது என்று முடிவு செய்தது. எவ்வாறாயினும், கீழேயுள்ள அதிகாரிகளின் உத்தரவுகளைப் பரிசீலித்ததில், மதிப்பீடு 13 ஆகஸ்ட் 2021 தேதியிட்ட உத்தரவின்படி வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது என்பதையும், மேல்முறையீடு 69 நாட்கள் தாமதத்துடன் 20 நவம்பர் 2021 அன்று நிறுவப்பட்டது என்பதையும் நாங்கள் கவனிக்கிறோம். இது சம்பந்தமாக, எல்.டி.க்கு மேல் முறையீடு செய்யப்பட இருந்த காலகட்டத்தில் கோவிட் தொற்றுநோய் வெடித்தது என்பதைக் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். சிஐடி-ஏ. மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம் வரம்பை நீட்டிப்பதற்காக, 134 இல் மீண்டும் அறிவிக்கப்பட்டது Taxmann.com 15-3- 2020 முதல் 28-02-2022 வரை மேல்முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதற்கான கால வரம்பைக் கணக்கிடுவதற்கான கோவிட் காலத்தை 307 விலக்கியுள்ளது. எனவே, மேல்முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவைக் கணக்கிடும்போது மதிப்பீட்டாளரால் மேல்முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் தவிர்க்கப்பட வேண்டும் என்று நாங்கள் கருதுகிறோம். எனவே, சட்டப்பூர்வ காலக்கெடுவுக்குள் மேல்முறையீட்டைத் தாக்கல் செய்வதிலிருந்து மதிப்பீட்டாளர் தடுத்த போதுமான மற்றும் நியாயமான காரணம் இருப்பதாக நாங்கள் கருதுகிறோம். அதன்படி, வழக்கில் உள்ள தாமதம் மன்னிக்கப்பட வேண்டியது. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளரால் மேல்முறையீடு செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதத்தை மன்னித்து, சட்ட விதிகளின்படி புதிய தீர்ப்பிற்காக, கற்றறிந்த CIT-A இன் கோப்பில் சிக்கலை ஒதுக்கி வைக்கிறோம். எனவே, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டின் அடிப்படை புள்ளியியல் நோக்கங்களுக்காக இதன்மூலம் அனுமதிக்கப்படுகிறது.

3. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக அனுமதிக்கப்படுகிறது.

21ஆம் தேதி நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^{செயின்ட்} ஆகஸ்ட், 2024 நாள்