மோசடி தடுப்பில் தடயவியல் கணக்கியலின் பங்கு

நிதிக் குற்றங்களை விசாரிப்பதில் தடயவியல் கணக்காளர்கள் முக்கிய பங்கு வகிக்கின்றனர் அவர்களின் பணி பல்வேறு துறைகளில் நிதி ஒருமைப்பாட்டைப் பேணுவதற்கு அவசியமான பல்வேறு நுட்பங்கள் மற்றும் வழிமுறைகளை உள்ளடக்கியது. தடயவியல் கணக்கியல் என்பது ஒரு சிறப்புத் துறையாகும், இது கணக்கியல் கொள்கைகள் மற்றும் நுட்பங்களைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் நிதி மோசடிகளைத் தடுப்பதில் கவனம் செலுத்துகிறது. நிதிக் குற்றங்களின் சிக்கலான தன்மை மற்றும் பாரம்பரிய தணிக்கை முறைகளின் வரம்புகள் காரணமாக அதன் முக்கியத்துவம் வளர்ந்துள்ளது. பொருளாதாரக் குற்றங்களின் அதிகரிப்பு புதிய மோசடித் திட்டங்களைத் தீர்க்க தடயவியல் கணக்கியல் நடைமுறைகளைத் தொடர்ந்து மாற்றியமைக்க வேண்டும் (“தடயவியல் கணக்கியல்: ஆக்கப்பூர்வமான கணக்கியலைத் தணிக்க ஒரு கருவி”, 2023). மோசடி கண்டறிதல் மற்றும் தடுப்பு நடவடிக்கைகளை மேம்படுத்த, தடயவியல் கணக்கியலை தங்கள் உள் கட்டுப்பாடுகளுடன் ஒருங்கிணைக்க நிறுவனங்கள் ஊக்குவிக்கப்படுகின்றன (சிரில் மற்றும் பலர்., 2024). தடயவியல் கணக்கியல் என்பது மோசடியை எதிர்த்துப் போராடுவதற்கான ஒரு சக்திவாய்ந்த கருவியாக இருந்தாலும், அது வளர்ந்து வரும் மோசடி தந்திரோபாயங்கள் மற்றும் தொழில்நுட்ப முன்னேற்றங்களுடன் வேகத்தைத் தக்கவைக்க தொடர்ந்து தொழில்முறை வளர்ச்சியின் தேவை போன்ற சவால்களை எதிர்கொள்கிறது.

நுட்பங்கள் மற்றும் முறைகள்

தடயவியல் கணக்காளர்கள், விசாரணை தணிக்கைகள், தரவு பகுப்பாய்வு மற்றும் நேர்காணல்கள் உள்ளிட்ட பல்வேறு நுட்பங்களைப் பயன்படுத்தி, சட்ட நடவடிக்கைகளுக்கான ஆதாரங்களை சேகரிக்கின்றனர் (சுதர்மதி, 2023). சாத்தியமான மோசடி குறிகாட்டிகளை அடையாளம் காண இடர் மதிப்பீடு மற்றும் கணித மாதிரியாக்கம் போன்ற கருவிகள் முக்கியமானவை (சிரில் மற்றும் பலர்., 2024).

• நிதி பகுப்பாய்வு: தடயவியல் கணக்காளர்கள் நிதிப் பதிவேடுகளை நுணுக்கமாக பகுப்பாய்வு செய்து முரண்பாடுகள் மற்றும் சந்தேகத்திற்கிடமான வடிவங்களை அடையாளம் காண முடியும், இது மோசடியைக் குறிக்கலாம்(நுர்சன்சிவி, 2024).
• முழுமையான அணுகுமுறை: அவர்கள் மோசடி நடவடிக்கைகளை வெளிக்கொணர, பாரம்பரிய கணக்கியல் முறைகளுடன் புள்ளிவிவர பகுப்பாய்வு, பெரிய தரவு மற்றும் இயந்திர கற்றல் ஆகியவற்றைப் பயன்படுத்துகின்றனர் (Anghel & Poenaru, 2023).
• ஒத்துழைப்பு: தடயவியல் கணக்காளர்கள் பெரும்பாலும் சட்ட அமலாக்க மற்றும் சட்ட அதிகாரிகளுடன் இணைந்து சாட்சியங்களைச் சேகரித்து நீதிமன்றத்தில் நிபுணத்துவ சாட்சியங்களை வழங்குகிறார்கள்(எமானி, 2023).

மோசடி தடுப்பு: மோசடிகளைக் கண்டறிவதற்கும் தடுப்பதற்கும் தடயவியல் கணக்கியல் அவசியம், குறிப்பாக நிதி முறைகேடுகள் நிலவும் சூழல்களில் (Alam, 2024)(Anghel & Poenaru, 2023). இது ஒரு முழுமையான அணுகுமுறையைப் பயன்படுத்துகிறது, புள்ளிவிவர பகுப்பாய்வு, பெரிய தரவு மற்றும் இயந்திரக் கற்றல் ஆகியவற்றைப் பயன்படுத்தி மோசடி நடவடிக்கைகளைக் கண்டறியும் (Anghel & Poenaru, 2023).

• செயலூக்கமான நடவடிக்கைகள்: கண்டறிதலுக்கு அப்பால், தடயவியல் கணக்காளர்கள் எதிர்கால மோசடி அபாயங்களைக் குறைக்க நிதிக் கட்டுப்பாடுகளை வடிவமைக்கின்றனர் (நுர்சன்சிவி, 2024).
• புலனாய்வு தணிக்கைகள்: அவர்கள் மோசடியின் அறிகுறிகளை அடையாளம் காண முழுமையான தணிக்கைகளை நடத்துகிறார்கள், வலுவான உள் கட்டுப்பாடுகள் நடைமுறையில் இருப்பதை உறுதி செய்கின்றன (சுதர்மதி, 2023).

நிதிக் குற்றங்களை எதிர்த்துப் போராடுவதில் தடயவியல் கணக்கியல் இன்றியமையாததாக இருந்தாலும், மோசடி நுட்பங்களின் வளர்ச்சியினால் அதன் செயல்திறனை மட்டுப்படுத்த முடியும் என்று சிலர் வாதிடுகின்றனர், தொழிலில் தொடர்ச்சியான தழுவல் மற்றும் பயிற்சி தேவை (Bobițan & Dumitrescu, 2024).

வழக்கு ஆய்வுகள்:

(1) என்ரான் ஊழல்

வரலாற்றில் மிகப்பெரிய நிறுவன மோசடிகளில் ஒன்று என்ரானின் நன்கு அறியப்பட்ட ஊழல் ஆகும். அமெரிக்காவின் ஏழாவது பெரிய எரிசக்தி மற்றும் பயன்பாட்டு நிறுவனமாக இருப்பதால் ஹூஸ்டனை தளமாகக் கொண்ட நிறுவனத்தின் மோசடி நடவடிக்கைகள் ஏன் மிகவும் நன்கு அறியப்பட்டவை என்பது புரிந்துகொள்ளத்தக்கது. 1990 களில் வணிகம் நிதி ரீதியாக வெற்றியடைந்தாலும், மோசடி கண்டுபிடிக்கப்பட்ட உடனேயே 2011 டிசம்பரில் திவாலானதாக அறிவித்தது. முதலீட்டாளர்கள் மற்றும் கட்டுப்பாட்டாளர்களிடமிருந்து பில்லியன் கணக்கான டாலர்கள் கடனை மறைப்பதற்காக, என்ரான் கணக்கியல் வித்தைகள் மற்றும் இரகசிய கூட்டணிகளின் சுருண்ட வலையில் ஈடுபட்டது. வர்த்தக இழப்புகளை மறைத்ததற்காகவும், நிறுவனத்தின் வெற்றியை இட்டுக்கட்டிய பொய்யான நிதிப் பதிவுகளை உருவாக்கியதற்காகவும், முன்னாள் CEO Jeffrey Skilling மற்றும் CFO ஆண்ட்ரூ ஃபாஸ்டோவ் உட்பட பல உயர்மட்ட நிர்வாகிகள் மீது குற்றங்கள் சுமத்தப்பட்டன. மற்ற என்ரான் நிர்வாகிகளுக்கு எதிராக சாட்சியமளித்ததற்கு ஈடாக, ஃபாஸ்டோவுக்கு 10 ஆண்டு சிறைத்தண்டனையும், 23.8 மில்லியன் டாலர்களும், ஸ்கில்லிங் 24 ஆண்டு சிறைத்தண்டனையும் பெற்றார்.

(2) டெஸ்கோ கணக்கியல் ஊழல்

UK பல்பொருள் அங்காடி டெஸ்கோ, ஒரு சில்லறை வணிகம் கூட, மோசடி வரலாற்றைக் கொண்டுள்ளது, இது உங்களை ஆச்சரியப்படுத்தலாம். டெஸ்கோ நிர்வாகிகள் வருமானத்தை மிகைப்படுத்தியும், செலவுகளைக் குறைத்தும் லாபத்தைப் பெருக்குகிறார்கள் என்பதற்கான ஆதாரம் தடயவியல் கணக்காளர்களால் 2014 இல் கண்டுபிடிக்கப்பட்டது. நிர்வாக போனஸ் மற்றும் பங்கு விலைகளை அதிகரிக்கும் முயற்சியில் தவறான நிதி அறிக்கை பல ஆண்டுகளாக நிகழ்ந்து வந்தது கண்டுபிடிக்கப்பட்டது. இதன் விளைவாக, ஊழலுடன் தொடர்புடைய பல மூத்த நிர்வாகிகள் கிரிமினல் குற்றச்சாட்டுகளையும் UK கட்டுப்பாட்டாளர்களிடமிருந்து குறிப்பிடத்தக்க அபராதங்களையும் எதிர்கொண்டனர். கூடுதலாக, டெஸ்கோவின் பங்கு விலை ஒரே நாளில் 2 பில்லியன் பவுண்டுகள் வீழ்ச்சியடைந்தது.

(3) பெர்னி மடோஃப் இன் போன்சி திட்டம்

பெர்னார்ட் லாரன்ஸ் “பெர்னி” மடோஃப் நிரூபித்தது போல், கடுமையான நிதிக் குற்றங்களைச் செய்வதற்கு நீங்கள் ஒரு பெரிய நிறுவனத்தின் ஒரு பகுதியாக இருக்க வேண்டிய அவசியமில்லை. ஒரு தனி நபரால் இதுவரை செய்யப்பட்ட மிகப்பெரிய நிதி மோசடிகளில் ஒன்றாக அறியப்பட்ட பெர்னி மடோஃப் தனது போன்சி திட்டத்திற்காக நன்கு அறியப்பட்டவர். பல தசாப்தங்களாக, மடோஃப், ஒரு அமெரிக்க நிதியாளர், ஆயிரக்கணக்கான முதலீட்டாளர்களை தனது முதலீட்டு நிறுவனம் மூலம் பில்லியன் கணக்கான டாலர்களை ஏமாற்றினார். பணமோசடி, செக்யூரிட்டி மோசடி மற்றும் பல குற்றங்களுக்குப் பிறகு மடோஃப் தனது குற்றங்களுக்காக 150 ஆண்டுகள் சிறைத்தண்டனை விதிக்கப்பட்டார். 82 வயதில், அவர் 2021 இல் சிறையில் காலமானார்.

(4) டைகோ சர்வதேச ஊழல்

மற்றொரு குறிப்பிடத்தக்க கார்ப்பரேட் மோசடி வழக்கு டைகோ இன்டர்நேஷனல் சம்பந்தப்பட்டது, அங்கு முறையற்ற கணக்கியல் நடைமுறைகள் காரணமாக பங்குதாரர்கள் அல்லது கட்டுப்பாட்டாளர்களுக்கு முறையாகத் தெரிவிக்காமல் உயர் அதிகாரிகள் மில்லியன் கணக்கான போனஸைப் பெற்றனர். 2000 களின் முற்பகுதியில், டைகோ $40 பில்லியன் நிறுவனமாக வளர்ந்தது. அதன் வெற்றியின் விளைவாக மற்ற தொழில்களில் கிளைப்பதற்கு முன் இது பிரீமியம் பாதுகாப்பு தீர்வுகளுக்கான சந்தையில் தொடங்கியது.
நிறுவனத்தின் வெற்றியை முன்னாள் CFO மார்க் ஸ்வார்ட்ஸ் மற்றும் CEO டென்னிஸ் கோஸ்லோவ்ஸ்கி பயன்படுத்திக்கொண்டனர். அவர்கள் குறைந்த அல்லது வட்டி விகிதங்கள் இல்லாமல் பல ஊழியர் கடன் திட்டங்களை வழங்கினர், ஆனால் அவர்கள் திரட்டப்பட்ட பணத்தை தங்கள் சொந்த செழுமையான வாழ்க்கை முறையை ஆதரிக்க பயன்படுத்தினர். அவர்கள் படகுகள், நுண்கலை, நகைகள், செழுமையான வீடுகள் மற்றும் தனிப்பட்ட முதலீடுகளை அனுபவித்தனர், அதே நேரத்தில் நூற்றுக்கணக்கான மில்லியன் தேவையற்ற செலவினங்களை மறைத்தனர்.

கோஸ்லோவ்ஸ்கி மற்றும் ஸ்வார்ட்ஸ் இருவரும் பெரும் திருட்டு, பத்திர மோசடி மற்றும் ஊழலில் அவர்களின் பாத்திரங்கள் தொடர்பான பிற குற்றச்சாட்டுகளில் பல குற்றச்சாட்டுகளில் தண்டனை பெற்றனர்.

(5) ராயல் பேங்க் ஆஃப் ஸ்காட்லாந்து தவறாக விற்பனை செய்யப்படுகிறது

2008 ஆம் ஆண்டில் ராயல் பேங்க் ஆஃப் ஸ்காட்லாந்து, சிக்கலான நிதி தயாரிப்புகள் குறித்து வாடிக்கையாளர்களை வேண்டுமென்றே தவறாக வழிநடத்தியது கண்டுபிடிக்கப்பட்டது. இது ஒரு பெரிய ஊழலை ஏற்படுத்தியது, இது வங்கிக்கு பில்லியன் கணக்கான பவுண்டுகள் செலவழித்தது மற்றும் பிரிட்டிஷ் அரசாங்கத்திடம் பிணை எடுப்பு கோரியது.
தடயவியல் கணக்காளர்கள் தவறான விற்பனையைக் கண்டுபிடித்தனர் மற்றும் RBS ஊழியர்களின் கவனக்குறைவான அல்லது ஒழுக்கக்கேடான செயல்களுடன் குற்றத்தை இணைத்தனர். பலர் பின்னர் பணிநீக்கம் செய்யப்பட்டனர், மேலும் பல நிர்வாகிகள் மீதும் குற்றங்கள் சுமத்தப்பட்டன.

(6) பார்க்லேஸ் வங்கி மோசடி வழக்கு

மோசடி நடவடிக்கைகளுக்காக ஊடக கவனத்தைப் பெற்ற RBS தவிர மற்ற UK வங்கிகளும் உள்ளன. பார்க்லேஸ் வங்கியில் உள்ள ஒரு குழு வங்கியாளர்கள் தங்கள் வர்த்தக லாபத்தை அதிகரிக்க LIBOR (தி லண்டன் இன்டர்-பேங்க் ஆஃபர்டு ரேட்) விகிதங்களைக் கையாள்வதில் மோசடி வழக்கில் குற்றம் சாட்டப்பட்டனர்.
இந்த வங்கியாளர்கள் பல ஆண்டுகளாக மோசடி செய்து வருகின்றனர், இதனால் பங்குதாரர்கள் மற்றும் வாடிக்கையாளர்களுக்கு பில்லியன் கணக்கான டாலர்கள் இழப்பு ஏற்பட்டது, தடயவியல் கணக்காளர்கள் குழு மூலம் கண்டறியப்பட்ட ஆதாரங்களின்படி.

(7) WorldCom செக்யூரிட்டிஸ் மோசடி

2002 இல் வெளிக்கொணரப்பட்ட மற்றொரு பெரிய நிறுவன மோசடி WorldCom ஆகும். கட்டுப்பாட்டாளர்கள் மற்றும் முதலீட்டாளர்களிடம் இருந்து மறைப்பதற்காக இந்த வணிகமானது பில்லியன் கணக்கான டாலர்கள் செலவினங்களை இயக்கச் செலவுகளாகக் காட்டிலும் மூலதனச் செலவினங்களாகத் தவறாகக் குறிப்பிடுவது கண்டுபிடிக்கப்பட்டது. இதன் விளைவாக, பல உயர்மட்ட நிர்வாகிகள் பத்திர மோசடியில் ஈடுபட்டதாக குற்றம் சாட்டப்பட்டனர்.

முன்னாள் தலைமை நிர்வாக அதிகாரி பெர்னார்ட் எபர்ஸ் இந்த ஊழலில் ஈடுபட்டதற்காக 25 ஆண்டுகள் சிறைத்தண்டனை விதிக்கப்பட்டார். 2020 இல் அவர் முன்கூட்டியே வெளியிடப்பட்ட ஒரு மாதத்திற்குப் பிறகு, அவர் காலமானார்.

(8) ஹெல்த்சவுத் கார்ப்பரேஷன்

ரிச்சர்ட் ஸ்க்ரூஷி, ஹெல்த்சவுத் கார்ப்பரேஷனின் முன்னாள் தலைமை நிர்வாக அதிகாரி, 2018 இல் Cision என மறுபெயரிடப்பட்ட ஒரு சுகாதார சேவை வழங்குநர், $2 பில்லியன் வருமானத்தை உயர்த்தியதாக குற்றம் சாட்டப்பட்டார். போலி விற்பனை பரிவர்த்தனைகளை பதிவு செய்தல் மற்றும் அதன் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் சொத்துக்களை பெருக்குதல் போன்ற நேர்மையற்ற கணக்கியல் நுட்பங்கள் மூலம், 1996 மற்றும் 2002 க்கு இடையில் மோசடி நடந்தது கண்டுபிடிக்கப்பட்டது.
ஸ்க்ரூஷி இறுதியில் குற்றவாளி அல்ல என்று கண்டறியப்பட்டாலும், மற்ற ஐந்து நிர்வாகிகள் குற்ற ஒப்புதல் வாக்குமூலங்களில் நுழைந்தனர் அல்லது ஊழலில் அவர்களின் பங்கு தொடர்பான பல்வேறு குற்றச்சாட்டுகளில் குற்றவாளிகளாகக் கண்டறியப்பட்டனர்.

(9) நியூயார்க் பார்மசி உரிமையாளர்களின் கோவிட்-19 பணமோசடி

மோசடி நடவடிக்கைகளின் அதிகரிப்புக்கு காரணமான ஒரு சமீபத்திய நிகழ்வு கோவிட்-19 தொற்று ஆகும். அமெரிக்காவிலும் இங்கிலாந்திலும் மோசடியான உள்நாட்டு மற்றும் பெருநிறுவனக் காப்பீட்டுக் கோரிக்கைகள் அதிகரித்துள்ளன.

நியூயார்க்கில் உள்ள ஒரு மருந்தகத்தின் உரிமையாளர்களான Arkadiy Khaimov மற்றும் Peter Kaim ஆகியோர், ஊடகங்களின் கவனத்தை ஈர்த்த இதுபோன்ற ஒரு வழக்கில் பணமோசடி செய்ய சதி செய்ததாக குற்றம் சாட்டப்பட்டது. கைமோவ் மற்றும் கைம் ஆகியோர் மருத்துவ காப்பீட்டை மில்லியன் கணக்கான டாலர்களை ஏமாற்றி பின்னர் அவர்கள் பெற்ற பணத்தை மோசடி செய்ய ஒரு அதிநவீன திட்டத்தை வகுத்தனர் என்பது கண்டுபிடிக்கப்பட்டது. 2023 ஆம் ஆண்டின் நடுப்பகுதியில் தண்டனை விதிக்கப்படும் போது இருவரும் 20 ஆண்டுகள் வரை சிறையில் அடைக்கப்படலாம்.

முடிவு:

இன்றைய சிக்கலான நிதி சூழலில், தடயவியல் கணக்கியல் என்பது நிதி மோசடிகளை ஆய்வு செய்வதற்கும், அடையாளம் காண்பதற்கும் மற்றும் நிறுத்துவதற்கும் ஒரு முக்கிய கருவியாக மாறியுள்ளது. தரவு பகுப்பாய்வு, புலனாய்வு தணிக்கை மற்றும் சட்ட அமலாக்கத்துடன் ஒத்துழைப்பு போன்ற சிறப்பு நுட்பங்கள் மூலம் அனைத்து தொழில்களிலும் நிதி ஒருமைப்பாட்டைப் பாதுகாக்க தடயவியல் கணக்காளர்கள் அவசியம். என்ரான், டெஸ்கோ, பெர்னி மடோஃப் இன் போன்சி திட்டம் மற்றும் பிற வழக்கு ஆய்வுகள், மோசடி நடவடிக்கைகளை அடையாளம் காணவும், குற்றவாளிகளைக் கைது செய்யவும் தடயவியல் கணக்கியல் எவ்வாறு உதவுகிறது என்பதை நிரூபிக்கிறது. இருப்பினும், மோசடி உத்திகளை மாற்றுவது துறைக்கு நிலையான சவால்களை முன்வைக்கிறது, நிலையான தொழில்முறை மேம்பாடு மற்றும் தொழில்நுட்ப தழுவல் தேவைப்படுகிறது. இந்த சிரமங்கள் இருந்தபோதிலும், பொருளாதாரக் குற்றங்களை முறியடிப்பதற்கும் உள் நிதிக் கட்டுப்பாடுகளை வலுப்படுத்துவதற்கும் தடயவியல் கணக்கியல் இன்னும் இன்றியமையாதது, இது நிறுவனங்களின் நிதி ஸ்திரத்தன்மையைப் பாதுகாப்பதில் எவ்வளவு முக்கியமானது என்பதை வலியுறுத்துகிறது.

குறிப்புகள்:

• ஃபதேமே, எமானி. (2023) மோசடி கண்டறிதல் மற்றும் தடுப்பதில் சட்டப்பூர்வ கணக்கியலின் பங்கு பற்றிய ஆய்வு மற்றும் பகுப்பாய்வு. doi: 10.63053/ijmea.4
• கேப்ரியேலா, ஏஞ்சல்., கிறிஸ்டினா-எலெனா, போனாரு. (2023) தடயவியல் கணக்கியல், பொருளாதார மோசடியைக் கண்டறிந்து தடுப்பதற்கான ஒரு கருவி. வலாஹியன் ஜர்னல் ஆஃப் எகனாமிக் ஸ்டடீஸ்doi: 10.2478/vjes-2023-0018
• டெடி, சுடர்மதி. (2023) மோசடி வெளிப்படுத்தலில் தணிக்கை நடைமுறைகளை செயல்படுத்துவதன் செயல்திறன் குறித்த தடயவியல் கணக்கியல் மற்றும் விசாரணை தணிக்கை. JASa (ஜர்னல் அகுண்டான்சி, ஆடிட் மற்றும் சிஸ்டம் இன்பார்மசி அகுண்டான்சி)doi: 10.36555/jasa.v7i2.2350
• (2023) தடயவியல் கணக்கியல்: கிரியேட்டிவ் கணக்கியலைத் தணிக்க ஒரு கருவி. பலதரப்பட்ட ஆராய்ச்சிக்கான சர்வதேச இதழ்doi: 10.36948/ijfmr.2023.v05i04.4293
• த்வி, அரினி, நூர்சன்சிவி. (2024) நிதி மோசடிகளைக் கண்டறிவதில் தடயவியல் கணக்கியலின் பங்கு. doi: 10.62207/brkz8497
• நிக்கோலே, போபிசன்., டயானா, டுமிட்ரெஸ்கு. (2024) தடயவியல் கணக்கியல்: ஒரு தொழிலின் தோற்றம் மற்றும் பரிணாமம். Contabilitatea, நிபுணத்துவம் şi auditul afacerilordoi: 10.37945/cbr.2024.03.02
• சவுகத், ஆலம். (2024) தடயவியல் கணக்கியல்: மோசடி தடுப்புக்கான நவீன கருவி. பலதரப்பட்ட ஆராய்ச்சிக்கான சர்வதேச இதழ்doi: 10.36948/ijfmr.2024.v06i04.25614
• Ubesie, Madubuko, Cyril., Nnaji, Moses, Okechukwu., Okafor, Perpetua, Chidimma. (2024) கணக்கியல் மோசடியை வெளிக்கொணர்வதில் தடயவியல் கணக்கியலின் பங்கு. சர்வதேச பொருளாதாரம் மற்றும் நிதி மேலாண்மை இதழ்doi: 10.56201/ijefm.v8.no8.2023.pg57.84