செயின்ட் அந்தோனிஸ் கல்வி அறக்கட்டளை Vs ITO (ITAT மும்பை)

வழக்கில் செயின்ட் அந்தோனிஸ் கல்வி அறக்கட்டளை எதிராக ஐடிஓவருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT) மும்பை, வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 11 இன் கீழ் வரி விலக்கு பெறுவதற்கு அவசியமான தணிக்கை அறிக்கையான படிவம் 10B ஐ தாமதமாக சமர்ப்பித்ததற்காக அறக்கட்டளையின் மீது விதிக்கப்பட்ட வருமானச் சேர்த்தலை நீக்கியது. இந்த வழக்கு மதிப்பீட்டு ஆண்டைப் பற்றியது ( AY) 2022-23, அறக்கட்டளை ஆரம்பத்தில் ரூ. வருமானத்தை அறிவித்தது. 12,538 ஆனால் பின்னர் ரூ. 62,56,517 படிவம் 10B-ஐ தாமதமாக தாக்கல் செய்ததன் அடிப்படையில் வரி விலக்கு மறுக்கப்பட்டதால். மையப்படுத்தப்பட்ட செயலாக்க மையம் (CPC) அதிக தொகையை மதிப்பிட்டது, குறிப்பிட்ட காலக்கெடுவிற்குள் அறக்கட்டளை தேவையான தணிக்கை அறிக்கையை தாக்கல் செய்யவில்லை என்று குறிப்பிட்டு, வரிக் கோரிக்கையை ரூ. 22,78,210. இருப்பினும், CBDT சுற்றறிக்கையால் நிர்ணயிக்கப்பட்ட நீட்டிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவிற்குள் தாக்கல் செய்யப்பட்டது என்று அறக்கட்டளை வாதிட்டது.

வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) [CIT(A)] தாமதமான தணிக்கை அறிக்கைக்காக பிரிவு 119(2) இன் கீழ் அறக்கட்டளை மன்னிப்பு விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்று பரிந்துரைத்து, அறக்கட்டளையின் மேல்முறையீட்டை நிராகரித்தது. ITAT நடவடிக்கைகளின் போது, ​​CBDT சுற்றறிக்கை எண். 20/2022 வழங்கிய நீட்டிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவிற்குள் வரும் நவம்பர் 5, 2022க்குள் வருமானம் மற்றும் படிவம் 10B ஆகிய இரண்டும் சமர்ப்பிக்கப்பட்டதாக அறக்கட்டளை முன்வைத்தது. இந்த சுற்றறிக்கை AY 2022-23 க்கான தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை அக்டோபர் 31, 2022க்குப் பதிலாக நவம்பர் 7, 2022 வரை நீட்டித்துள்ளது.

திருத்தப்பட்ட காலக்கெடுவுடன் தாக்கல் செய்யப்பட்டதால், மேல்முறையீடு செல்லுபடியாகும் என்று ITAT கண்டறிந்தது. இந்த சூழ்நிலையில் சிஐடி(ஏ) பணிநீக்கம் செய்யப்பட்டது நியாயமற்றது என்று தீர்ப்பளித்த ஐகோர்ட், சிபிடிடியின் நீட்டிப்பை கருத்தில் கொண்டு வழக்கை மறுபரிசீலனை செய்ய சிஐடி(ஏ) க்கு உத்தரவிட்டது. இதன் விளைவாக, தீர்ப்பாயம் புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக மேல்முறையீட்டை அனுமதித்தது மற்றும் நீட்டிக்கப்பட்ட தாக்கல் விதிகளுக்கு ஏற்ப புதிய மதிப்பீட்டிற்கான வழக்கை மீட்டெடுத்தது. வரிவிலக்கு பெற்ற நிறுவனங்களுக்கான நடைமுறை இணக்கத்தில் CBDT மூலம் காலக்கெடு நீட்டிப்புகளை ITAT ஒப்புக்கொண்டதை இந்த தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது.

இட்டாட் மும்பையின் ஆர்டரின் முழு உரை

2022-23 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டாளரின் இந்த மேல்முறையீடு, 19.06.2024 தேதியிட்ட 19.06.2024 தேதியிட்ட வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 250 ஆணைக்கு எதிராக இயக்கப்பட்டது. வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடு), மைசூர்.

2. சுருக்கமான உண்மைகள் என்னவென்றால், மதிப்பீட்டாளர் AY 2022-23க்கான வருமானத்தை 5 அன்று மின்-தாக்கல் செய்தார்^வது நவம்பர், 2022 மொத்த வருமானம் ரூ. 12,538/- மற்றும் டிடிஎஸ் ரீஃபண்ட் ரூ.2,888. CPC ஆனது வருமானம் மற்றும் 8 தேதியிட்ட சட்டத்தின் 143(1) இன் அறிவிப்பின்படி வருமானம் திரும்பப் பெறுகிறது.^வது மார்ச், 2023, மொத்த வருமானம் ரூ.62,56,517/- என மதிப்பிடப்பட்டது. 12,538/- மதிப்பீட்டாளர் வருமானத் தொகையில் காட்டியுள்ளார். ரூ.62,43,979/- ஆனது, செலவினத்தின் முழுத் தொகையையும் ஒதுக்கி, ரூ.47,43,979/- எனச் சட்டத்தின் 11-ன் விலக்காகக் கோரப்பட்டது. ரூ. மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண். 10பியை தணிக்கையாக மின்-தாக்கல் செய்யாத காரணத்தால், சட்டத்தின் பிரிவு 11(1) க்கு விளக்கத்தின் உட்பிரிவு (2) இன் படி, முந்தைய ஆண்டில் பயன்படுத்தப்பட்டதாகக் கருதப்படும் தொகை 15 லட்சம். குறிப்பிட்ட தேதிக்குள் சட்டத்தின் u/s 12A(1)(b)ஐப் புகாரளித்து, TDS ரீஃபண்ட் ரூ.2,888/-ஐச் சரிசெய்த பிறகு ரூ.22,78,2 10/-க்கு வரிக் கோரிக்கையை எழுப்பியது.

3. ஜனவரி 3, 2020 தேதியிட்ட CBDT எண்.2/2022 ஆல் வெளியிடப்பட்ட சுற்றறிக்கையின் படி, படிவம் எண். 10B ஐத் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டால், மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்று ld.CIT(A) மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டை நிராகரித்துவிட்டது. மன்னிப்பு விண்ணப்பம் u/s 119(2) தணிக்கையாளரின் அறிக்கையை தாமதமாக தாக்கல் செய்ததற்கான காரணத்துடன் சம்பந்தப்பட்ட CIT முன். ld. மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மன்னிப்பு விண்ணப்பம், மும்பையில் உள்ள ld.CIT (E), தீர்ப்பிற்காக முன்வைக்கப்பட்டது, எனவே, இந்த நேரத்தில், சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரியின் நடவடிக்கைகளில் அவர் தலையிட முடியாது என்றும் CIT(A) கூறியது. எனவே, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டு மனு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது.

4. இரு தரப்பையும் கேட்டறிந்து, பதிவில் உள்ள விஷயங்களைப் படித்தேன். மதிப்பீட்டாளர் ரூ.62,43,979/- சட்டத்தின் u/s 11(12) வரி விலக்கு கோரியுள்ளார். எவ்வாறாயினும், படிவம் எண்.10 தாமதமாக தாக்கல் செய்யப்பட்டதால், விலக்கு கோரிக்கையை CPC பரிசீலிக்கவில்லை, மேலும் அதே காரணத்திற்காக மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டையும் CIT(A) நிராகரித்துள்ளது. எங்களுக்கு முன் மேல்முறையீட்டு நடவடிக்கைகளின் போது, ​​எல்.டி. வழக்கறிஞர் படிவம் எண். 10பியில் தணிக்கை அறிக்கையை சமர்பித்தார்^வது நவம்பர், 2022 வருமானத்துடன் சேர்த்து. ld. 26ஆம் தேதியிட்ட CBDT சுற்றறிக்கை எண்.20/2022 இன் படி, நீட்டிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவுக்குள் வருமானம் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளதாகவும் வழக்கறிஞர் சமர்பித்தார்.^வது அக்டோபர், 2022 அன்று நிலுவைத் தேதி 31 முதல் நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது^{செயின்ட்} அக்டோபர், 2022 முதல் 7 வரை^வது நவம்பர், 2022. இது சம்பந்தமாக, மதிப்பீட்டாளர் 2022-23 AY 2022-க்கான வருமானத் தொகையை வழங்குவதற்கான காலக்கெடுவை நீட்டிப்பது தொடர்பான CBDT சுற்றறிக்கை எண்.20/2022 இன் நகலையும் தாக்கல் செய்துள்ளார். சுற்றறிக்கையின் தொடர்புடைய சாறு பின்வருமாறு மீண்டும் உருவாக்கப்படுகிறது:-

“விளக்கம் 2 இன் உட்பிரிவு (1) முதல் சட்டத்தின் பிரிவு 139 இன் உட்பிரிவு (1) வரை குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மதிப்பீட்டாளர்களின் விஷயத்தில் பல்வேறு தணிக்கை அறிக்கைகளுக்கான காலக்கெடுவை 07 ஆக நீட்டித்ததன் விளைவாக^வது அக்டோபர் 2022, 30.09.2022 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 19/2022, மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம் (CBDT), வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (சட்டம்) பிரிவு 119 இன் கீழ் அதன் அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம், பொருட்களை வழங்குவதற்கான காலக்கெடுவை நீட்டிக்கிறது. 2022-23 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான சட்டத்தின் பிரிவு 139 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் வருமானம், அதாவது 31^{செயின்ட்} அக்டோபர் 2022, சட்டத்தின் பிரிவு 139 இன் துணைப்பிரிவு (1) க்கு விளக்கம் 2 இன் ஷரத்து (a) இல் குறிப்பிடப்பட்ட மதிப்பீட்டாளர்களின் விஷயத்தில், 07 க்கு^வது நவம்பர், 2022.”

5. மதிப்பீட்டாளரும் இந்த உண்மையை ld க்கு முன் கொண்டு வந்திருப்பதைக் காண்கிறோம். முதல் மேல்முறையீட்டு ஆணையம், CBDT வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை 7 ஆக நீட்டித்துள்ளது.^வது நவம்பர், 2022 மற்றும் மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண். 10B உடன் வருமான அறிக்கையை 5 அன்று தாக்கல் செய்துள்ளார்.^வது நவம்பர், 2022, கடைசி தேதிக்குள் இருந்தது. AY 2022-23 சட்டத்தின் பிரிவு 139 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் CBDT வருமானம் திரும்ப வழங்குவதற்கான தேதியை 31 இல் இருந்து நீட்டித்துள்ளதால் நாங்கள் கருதுகிறோம்.^{செயின்ட்} அக்டோபர், 2022 முதல் 07 வரை^வது

நவம்பர், 2022 மற்றும் மதிப்பீட்டாளர், சட்டத்தின் u/s 139 குறிப்பிடப்பட்ட தேதிக்கு முன்னதாக படிவம் எண். 10B ஐ தாக்கல் செய்துள்ளார், எனவே, மதிப்பீட்டாளர் தாமதமாக தணிக்கை அறிக்கையை தாக்கல் செய்ததாக முதல் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தின் முடிவு நியாயமானது அல்ல. எனவே, CBDTயின் சுற்றறிக்கை எண்.20/2022 மற்றும் மதிப்பீட்டாளரால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட சமர்ப்பிப்புகள் மற்றும் ஆவணங்களைப் பரிசீலித்து, தகுதியின் அடிப்படையில் denovo ஐத் தீர்மானிப்பதற்காக, இந்த வழக்கை ld.CIT(A) இன் கோப்பிற்கு மீட்டெடுக்கிறோம்.

6. முடிவில், மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக மட்டுமே அனுமதிக்கப்படுகிறது.

17.10.2024 அன்று திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது.