Oswal Fab Knits Ltd. Vs DCIT (ITAT சண்டிகர்)

ITAT சண்டிகர், தேடுதல் மற்றும் மதிப்பீட்டின் போது கண்டறியப்பட்ட எந்த குற்றச் சாட்டுகளும் தேடுதலின் போது நிறைவு செய்யப்படவில்லை, எனவே வருமான வரிச் சட்டத்தின் 68வது பிரிவின் கீழ் சேர்ப்பது நிலையானது அல்ல.

உண்மைகள்- மதிப்பீட்டாளர் தற்போதைய மேல்முறையீடுகளுக்கு முன்னுரிமை அளித்துள்ளார். அனைத்து மேல்முறையீடுகளிலும் உள்ள பொதுவான பிரச்சினை, வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 68 இன் கீழ் AO ஆல் சேர்க்கப்பட்ட மதிப்பீட்டாளரால் பெறப்பட்ட பங்கு விண்ணப்பப் பணத்தை மதிப்பீட்டாளரின் கணக்கில் காட்டப்படாத வருமானமாகக் கருதுவது தொடர்பானது.

முடிவு- பிசிஐடி Vs அபிசார் பில்ட்வெல் (பி) லிமிடெட் வழக்கில் மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம், தேடுதல் நடவடிக்கையின் போது கண்டறியப்பட்ட எந்த குற்றச்சாட்டையும் இல்லாத நிலையில், மதிப்பீடு குறைக்கப்படாத/முழுமைப்படுத்தப்படாத நிலையில், எந்த ஒரு குற்றத்தையும் சேர்க்க முடியாது என்று தீர்ப்பளித்துள்ளது. தேடல் தேதியில்.

தேடுதல் நடவடிக்கையின் போது குற்றஞ்சாட்டக்கூடிய பொருட்கள் எதுவும் கண்டறியப்படாததாலும், இந்த எல்லா நிகழ்வுகளிலும் மதிப்பீடும் தேடல் நடவடிக்கையின் தேதியில் முடிக்கப்பட்ட/ குறைக்கப்படாமல் இருந்ததாலும், AO ஆல் செய்யப்பட்ட சேர்க்கைகள் நிலையானவை அல்ல.

இட்டாட் சண்டிகர் ஆர்டரின் முழு உரை

10.05.20 12 அன்று ஓஸ்வால் குழுவின் வழக்குகளில் மேற்கொள்ளப்பட்ட அதே தேடுதல் நடவடிக்கையின் விளைவுதான் தலைப்பிடப்பட்ட மேல்முறையீடுகள். இந்த மேல்முறையீடுகளில் பொதுவான உண்மைகளும் சிக்கல்களும் உள்ளதால், அவை ஒன்றாகக் கேட்கப்பட்டு, இந்த பொதுவான உத்தரவின் மூலம் தீர்க்கப்படுகின்றன. .

2. அனைத்து மேல்முறையீடுகளிலும் உள்ள பொதுவான பிரச்சினை, வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 68 இன் கீழ் AO ஆல் செய்யப்பட்ட கூடுதல் தொடர்பானது, மதிப்பீட்டாளரால் பெறப்பட்ட பங்கு விண்ணப்பப் பணத்தை மதிப்பீட்டாளரின் கணக்கில் காட்டப்படாத வருமானமாகக் கருதுகிறது.

3. ஆரம்பத்தில், ld. Oswal Trends P.Ltd வழக்கில் 2009-10 ஆம் ஆண்டுக்கான மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான ITA எண். 427/CHD/2021 தொடர்பான தாள் புத்தகத்தை மதிப்பீட்டாளருக்கான வழக்கறிஞர் எங்கள் கவனத்திற்கு கொண்டு வந்துள்ளார். மேற்கூறிய காகித புத்தகத்தின் பக்கம் 1 1 இல், வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்ததற்கான ஒப்புகை நகல் உள்ளது. மேற்கூறிய ஒப்புகையைப் பார்வையிட்டால், 2009-10 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமானத் தொகையை மதிப்பீட்டாளரால் 01.09.2009 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

3. 1 இதேபோல், ld. ஒஸ்வால் அப்பேரல்ஸ் வழக்கில் (ITA எண். 430/CHD/2021) 2009-10 ஆம் ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான ஒப்புகை நகலிற்கு வழக்கறிஞர் மேலும் எங்கள் கவனத்தை அழைத்துள்ளார், மேலும் அந்த மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான அறிக்கை 31.08.2009 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

3.2 இதேபோல், Oswal Fab Knits Ltd. (ITA எண். 25/CHD/202 1) வழக்கில், 2009-10 ஆம் ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டு ஆண்டு 26. 10.2009 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

3.3 மேற்கூறிய அனைத்து வழக்குகளிலும், வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 143(2) இன் கீழ், தொடர்புடைய விதிகளின்படி, அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கான வரம்பு, வருமான அறிக்கை தாக்கல் செய்யப்பட்ட நிதியாண்டின் முடிவில் இருந்து ஆறு மாதங்கள் ஆகும், அதாவது 30.09. .20 10.

4. ld. 2010-1 1 மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான மதிப்பீட்டாளர்களின் விஷயத்தில் வருமானம் குறித்த தொடர்புடைய ஒப்புகைக்கு மதிப்பீட்டாளருக்கான வழக்கறிஞர் மேலும் நமது கவனத்தை அழைத்துள்ளார். Oswal Trends (ITA 428/CHD/2021) வழக்கில் வருமான அறிக்கை 2 1.09.2010 அன்று தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

1.1 ஓஸ்வால் அப்பேரல்ஸ் வழக்கில் (ITA 431/CHD/2021) 05. 10.2010 அன்றும், Oswal Fab Knits வழக்கில் ITA 426/CHD/2021 இல் 21.09.2010 அன்றும் தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

4.2 மேற்கூறிய வழக்குகள் தொடர்பாக பிரிவு 143(2)ன் கீழ் அறிவிப்பு வெளியிட கடைசி தேதி 30.09.201 1 ஆகும்.

5. ஒப்புக்கொண்டபடி, 10.05.2012 அன்று மதிப்பீட்டாளர் வழக்கில் தேடுதல் நடவடிக்கை மேற்கொள்ளப்பட்டது. தேடுதலின் கூறப்பட்ட தேதியில், அனைத்து தலைப்பு வழக்குகளிலும் மதிப்பீடு குறைக்கப்படாமல்/ முடிக்கப்படவில்லை.

6. இந்த எல்லா நிகழ்வுகளிலும் மதிப்பீட்டு ஆணையை ஆய்வு செய்தால், இந்த எல்லா நிகழ்வுகளிலும் AO ஒரு பொதுவான மதிப்பீட்டு ஆணை பிறப்பிக்கப்பட்டுள்ளது. ஒவ்வொரு மதிப்பீட்டாளர் மற்றும் மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கும் சேர்த்தல்களின் அளவு மட்டுமே வேறுபடுகிறது. மதிப்பீட்டாளரால் பெறப்பட்ட பங்கு விண்ணப்பப் பணத்தை மதிப்பீட்டாளரின் கணக்கில் காட்டப்படாத வருமானமாகக் கருதி, மேலே கவனித்தபடி, சேர்த்தல்கள் செய்யப்பட்டுள்ளன. பதிவேட்டில் உள்ள தகவல் மற்றும் சான்றுகளை மறுமதிப்பீடு செய்வதன் மூலம் இந்த சேர்த்தல்கள் AO ஆல் செய்யப்பட்டுள்ளன. தேடுதல் நடவடிக்கையின் போது குற்றஞ்சாட்டக்கூடிய பொருட்கள் எதுவும் கிடைக்கவில்லை. PCIT Vs Abhisar Buildwell (P) Ltd. (2023) 149 taxmann.com 399 வழக்கில் மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றத்தின் சமீபத்திய தீர்ப்பின் மூலம் இந்தச் சிக்கலை முழுமையாக உள்ளடக்கியது. அந்த தேதியில் குறைக்கப்படாத/முழுமைப்படுத்தப்பட்ட மதிப்பீட்டின் போது, ​​தேடுதல் நடவடிக்கையின் போது கண்டறியப்பட்ட குற்றச் சாட்டு எதுவும் இல்லாத நிலையில் கூடுதலாகச் செய்ய முடியாது. தேடல். மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றத்தால் வகுக்கப்பட்ட சட்டத்தின் பார்வையில், இந்த வழக்குகளில் தடை செய்யப்பட்ட சேர்த்தல்கள் நிலையானவை அல்ல.

7. ஐடிஏ எண்.25/CHD/2022 என்பது வருவாயால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு ஆகும். மதிப்பீட்டாளரால் பெறப்பட்ட பங்கு விண்ணப்பப் பணத்தின் கணக்கில் ரூ.2,39,40,000/-ஐ AO நீக்கிவிட்டார். AO 5,59,40,000/- சேர்த்த மொத்த தொகையில் எல்.டி. சிஐடி(ஏ) ரூ.3,20,00,000/- அளவுக்கு கூடுதலாகச் சேர்த்தது மற்றும் மீதமுள்ள ரூ.2,39,40,000/-ஐ நீக்கியது. எல்.டி.யின் உத்தரவை எதிர்த்து மதிப்பீட்டாளர் மேல்முறையீடு செய்திருந்தார். எல்.டி.யின் நடவடிக்கைக்கு எதிராக வருவாய்த்துறையினர் மேல்முறையீடு செய்திருந்த நிலையில், கூடுதலாக வழங்குவதற்கு எதிராக சி.ஐ.டி.(ஏ). சேர்த்தலை நீக்குவதில் சிஐடி(ஏ).

8. மேலே எங்களின் அவதானிப்புகளின் பார்வையில், தேடுதல் நடவடிக்கையின் போது குற்றஞ்சாட்டக்கூடிய பொருள் எதுவும் கண்டறியப்படாததாலும், இந்த எல்லா நிகழ்வுகளிலும் மதிப்பீடும் தேடல் நடவடிக்கையின் தேதியில் முடிக்கப்பட்ட/குறைக்கப்படாமல் இருந்ததாலும், AO ஆல் செய்யப்பட்ட கூடுதல் சேர்க்கைகள் PCIT Vs Abhisar Buildwell P. Ltd. (supra) வழக்கில் மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றத்தால் வகுக்கப்பட்ட சட்டத்தின் பார்வையில் அவை நிலையானவை அல்ல.

9. இதைக் கருத்தில் கொண்டு, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடுகள் அனுமதிக்கப்படுகின்றன மற்றும் வருவாய்த்துறையின் மேல்முறையீடு நிராகரிக்கப்பட்டது.

உத்தரவு 04.1 1.2024 அன்று அறிவிக்கப்பட்டது.