உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர் (ஐ.எஸ்.டி) [w.e.f. 01/04/2025]

ஐ.எஸ்.டி.யின் கருத்து ஒரு மையப்படுத்தப்பட்ட இடத்திலிருந்து பொதுவான செலவு மற்றும் பில்லிங் / கட்டணம் ஆகியவற்றில் பெரும் பங்கைக் கொண்ட வணிகங்களுக்கு கிடைக்கக்கூடிய ஒரு வசதியாகத் தொடங்கியது. இந்த வழிமுறை நிறுவனங்களுக்கான கடன் எடுக்கும் செயல்முறையை எளிதாக்குவதாகும், மேலும் ஐ.எஸ்.டி விதிகள் கட்டாயமாகிவிட்டன, 2025 ஏப்ரல் 1 ஆம் தேதி முதல் 2024 ஆகஸ்ட் 6 தேதியிட்ட 16/2024-மத்திய வரி.

ஐ.எஸ்.டி அல்லது ஒரு உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர் என்பது ஜிஎஸ்டியின் கீழ் ஒரு வகை வரி செலுத்துவோர் ஆகும், அவர் ஜிஎஸ்டிஐஎன் அதன் ஜிஎஸ்டிஐஎன் தொடர்பான அதன் அலகுகள் அல்லது கிளைகளுக்கு வெவ்வேறு ஜிஎஸ்டினைக் கொண்ட ஆனால் அதே கடாயின் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட ஜிஎஸ்டி உள்ளீட்டு வரி வரவுகளை விநியோகிக்க வேண்டும். உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர் (ஐ.எஸ்.டி) என்பது ஒரு வரி செலுத்துவோர், அதன் கிளைகளால் பயன்படுத்தப்படும் சேவைகளுக்கான விலைப்பட்டியலைப் பெறுகிறது. ஐ.எஸ்.டி விலைப்பட்டியல்களை வழங்குவதன் மூலம் விகிதாசார அடிப்படையில் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ஐ.டி.சி) என அழைக்கப்படும் வரியை இது விநியோகிக்கிறது. கிளைகளில் வெவ்வேறு ஜிஸ்டின்கள் இருக்க முடியும், ஆனால் ஐ.எஸ்.டி.யின் அதே பான் இருக்க வேண்டும்.

ஆகையால், மூன்றாம் தரப்பு விற்பனையாளர் அல்லது ஒரு ஜிஎஸ்டினுக்கு எதிராக உள்நாட்டில் உருவாக்கப்பட்ட சேவைகளிலிருந்து சேவைகள் வாங்கப்பட்டால், ஆனால் பல ஜிஸ்டின்கள் தொடர்பான கூறப்பட்ட சேவைகள், பின்னர் இது பொதுவான சேவைகளின் நிகழ்வாக மாறும், அதற்காக ஐ.டி.சி அனைத்து பெறுநர்களுக்கும் ஐ.எஸ்.டி பதிவு மூலம் விநியோகிக்கப்பட வேண்டும். ஐ.எஸ்.டி உதைக்கும் மூன்றாம் தரப்பு விற்பனையாளர்களிடமிருந்து எடுக்கப்பட்ட பொதுவான சேவைகளின் சில எடுத்துக்காட்டுகள்:

• விளம்பர சேவைகள் / பிராண்டிங் சேவைகள் / பிராண்ட் ராயல்டி, ஐபிஆர் சேவைகள்
• தணிக்கைக்கான தொழில்முறை கட்டணம் (உள் / சட்டரீதியான / ஒரே நேரத்தில் / வரி தணிக்கை போன்றவை)
• வங்கி சேவைகள்
• ஆட்சேர்ப்பு சேவைகள்
• மென்பொருள் சேவைகள்

பதிவு [Section 24(viii)]:

ஐ.எஸ்.டி ஒரு சாதாரண வரி செலுத்துவோராக ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவைத் தவிர்த்து ஒரு பதிவைப் பெற வேண்டும். அத்தகைய வரி செலுத்துவோர் REG-01 படிவத்தின் வரிசை எண் 14 இன் கீழ் ஒரு ISD ஆக குறிப்பிட வேண்டும். இந்த அறிவிப்புக்குப் பிறகுதான் அவர்கள் பெறுநர்களுக்கு கடன் வழங்க முடியும்.

IS ISD இன் கீழ் திரும்பும் (பிரிவு 39):

விநியோகிக்கப்பட்ட வரிக் கடனின் தொகை ஐ.எஸ்.டி.யுடன் கிடைக்கும் வரிக் கடனின் அளவை விட அதிகமாக இருக்கக்கூடாது, இது ஒரு தொடர்புடைய மாதத்தின் முடிவில் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -6 இல் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். ஒரு ஐ.எஸ்.டி ஐ.டி.சியின் தகவல்களை ஜி.எஸ்.டி.எஸ்.ஆர் -2 பி வருவாயிலிருந்து பெற முடியும்.

வரிக் கடனைப் பெறுபவர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -6 ஏ இல் ஐ.எஸ்.டி.யால் விநியோகிக்கப்படும் வரிக் கடனைக் காணலாம், இது சப்ளையரின் வருவாயிலிருந்து தானாக மக்கள்தொகை கொண்டது. இதையொட்டி, பெறுநரின் கிளை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -3 பி இல் அறிவிப்பதன் மூலம் அதையே கோரலாம். படிவத்தில் வருடாந்திர வருமானம் ஒரு ஐ.எஸ்.டி.க்கு ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 தேவையில்லை.

In ஐ.எஸ்.டி (விதி 54) இல் வரி விலைப்பட்டியல், பற்று குறிப்பு மற்றும் கடன் குறிப்பு:

ஒரு ஐ.எஸ்.டி விலைப்பட்டியல் வழங்குவதன் மூலம் மட்டுமே ஒரு ஐ.எஸ்.டி வரிக் கடனின் அளவை பெறுநர்களுக்கு விநியோகிக்க முடியும், அதில் கீழே உள்ளவை இருக்கும்:

• ISD இன் பெயர், முகவரி மற்றும் ஜிஸ்டின்
• தொடர்ச்சியான வரிசை எண்
• வழங்கப்பட்ட தேதி
• கடன் விநியோகிக்கப்படும் பெறுநரின் பெயர், முகவரி மற்றும் ஜிஸ்டின்
• விநியோகிக்கப்பட்ட கடன் தொகை
• ஐ.எஸ்.டி அல்லது அங்கீகரிக்கப்பட்ட பிரதிநிதியின் கையொப்பம் அல்லது டி.எஸ்.சி.

IS ஐ.எஸ்.டி மூலம் கடன் விநியோகிப்பதற்கான முறை மற்றும் நடைமுறை (சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 20, 2017 சிஜிஎஸ்டி விதிகளின் விதி 39 உடன் படிக்கவும், 2017):

• விநியோகத்திற்கான ஒரு மாதத்தில் கிடைக்கக்கூடிய ஐ.டி.சி அதே மாதத்தில் விநியோகிக்கப்படும், அதன் விவரங்கள் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -6 படிவத்தில் கொடுக்கப்பட வேண்டும்
• விநியோகிக்கப்பட்ட கடன் கிடைக்கக்கூடிய தொகையை விட அதிகமாக இருக்காது
• சி.ஜி.எஸ்.டி.யின் கடன் சி.ஜி.எஸ்.டி அல்லது ஐ.ஜி.எஸ்.டி மற்றும் ஐ.ஜி.எஸ்.டி இன் கடன் ஐ.ஜி.எஸ்.டி அல்லது சி.ஜி.எஸ்.டி என விநியோகிக்கப்படும்
• தலைகீழ் கட்டண பொறிமுறையின் கீழ் செலுத்தப்படும் வரியின் கடன் U/S 9 (3) மற்றும் 9 (4) ஆகியவை பெறுநர்களுக்கு ISD ஆல் விநியோகிக்கப்படும்.
• கடன் பெறுபவர்களுக்கு மட்டுமே கடன் விநியோகிக்கப்படும்
• தகுதியற்ற ஐ.டி.சி யு/எஸ் 17 (5) தனித்தனியாக விநியோகிக்கும்
• கடன் ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட பெறுநர்களுக்கு விநியோகிக்கப்பட வேண்டும் என்றால், அத்தகைய கடன் அத்தகைய ஒவ்வொரு பெறுநர்களிடையேயும் அந்தந்த வருவாயின் விகிதாசார அடிப்படையில் மாநிலத்தில் / தொடர்புடைய காலகட்டத்தில் விநியோகிக்கப்படும், அத்தகைய உள்ளீட்டு சேவை கூறப்பட்ட அனைத்து பெறுநர்களின் வருவாயின் மொத்தத்திற்கும், அந்த சூத்திரம் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது:

தொடர்புடைய காலத்தின் வரையறை:

• பெறுநர்களுக்கு முந்தைய நிதியாண்டில் விற்றுமுதல் இருந்தால், தொடர்புடைய காலம் முந்தைய நிதியாண்டாக இருக்கும்
• சில அல்லது அனைத்து பெறுநர்களுக்கும் முந்தைய நிதியாண்டில் விற்றுமுதல் இல்லையென்றால், அனைத்து பெறுநர்களின் வருவாய் பற்றிய விவரங்கள் கிடைக்கக்கூடிய கடைசி காலாண்டாக தொடர்புடைய காலம் இருக்கும், கடன் விநியோகிக்கப்பட வேண்டிய மாதத்திற்கு முந்தையது

விற்றுமுதல் வரையறை:

• ‘விற்றுமுதல்’ என்ற சொல், இந்தச் சட்டத்தின் கீழ் வரி விதிக்கப்படாத எந்தவொரு பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரும், இந்தச் சட்டத்தின் கீழ் வரி விதிக்கப்படாத பொருட்கள், அதாவது விற்றுமுதல் மதிப்பு, அரசியலமைப்பின் ஏழாவது அட்டவணையின் பட்டியல் I இன் பட்டியல்களின் 51 மற்றும் 54 இன் பட்டியல் II இன் ஏழாவது அட்டவணையின் பட்டியல் I இன் 84 மற்றும் 92A இன் கீழ் எந்தவொரு கடமை அல்லது வரியின் அளவைக் குறைக்கிறது.

IS ஐ.எஸ்.டி மற்றும் அதன் விநியோகத்தால் ஆர்.சி.எம் கீழ் வெளியேற்றும் பொறுப்பு:

• ஆர்.சி.எம் பொறுப்பை நிறைவேற்றவும், அத்தகைய ஆர்.சி.எம் இன் ஐ.டி.சி.யை எடுக்கவும் எந்த சாதாரண பதிவு (ஐ.எஸ்.டி தவிர)
• பின்னர் கூறப்பட்ட சாதாரண பதிவு, அந்தக் கடனைப் பொறுத்தவரை ஐ.எஸ்.டி.க்கு ஒரு விலைப்பட்டியலை வழங்க வேண்டும், மேலும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 இல் அறிக்கையிட வேண்டும், இதனால் ஐ.எஸ்.டி ஜி.எஸ்.டி.இ.என் க்கு மாற்றப்படும்
• அதன்பிறகு, ஐ.எஸ்.டி ஜி.எஸ்.டி.ஐ.என் மேலே விவாதிக்கப்பட்ட நடைமுறையின் படி பொதுவான உள்ளீட்டு சேவைகளின் கடனை விநியோகிக்கும்.

IS ஐ.எஸ்.டி செயல்படுத்தலுக்கான பிற புள்ளிகள்:

• ஒரே மதிப்பீட்டாளரின் பல ஜிஸ்டினால் நுகரப்படும் சேவைகள், பின்னர் WEF 01/04/2025, இதுபோன்ற விலைப்பட்டியல் அனைத்தும் ஐ.எஸ்.டி ஜிஎஸ்டினுக்கு வழங்கப்பட வேண்டும், இல்லையெனில் துறை முழு கடனையும் அனுமதிக்காது (ஜிஎஸ்டி விதிகளின் இணக்கம் அல்ல)
• இந்த விதிமுறை பொருட்களுக்கு பொருந்தாது
• கடன் அதே மாதத்தில் விநியோகிக்கப்படும் (ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 அல்லது ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -3 பி இன் விதிகளைப் போலல்லாமல், கிடைக்கக்கூடிய நேரம் நவம்பர் 30 ஆகும்)
• ஐ.எஸ்.டி ரிட்டர்ன் அதாவது, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ விற்பனையாளரால் தாக்கல் செய்த பின்னர் (இல்லையெனில் கடன் இழக்கப்படலாம்) மற்றும் பெறுநரின் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 பி தலைமுறைக்கு முன்பே தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். (இது சிறந்த காலகட்டத்தை 2 நாட்களாக சுருக்குகிறது, அதாவது அடுத்த மாதம் 12 மற்றும் 13 ஆம் தேதி)
• சக்ரோசான்ட் ‘சப்ளை ஆஃப் சப்ளை’ விதிக்கு ஐ.எஸ்.டி.யில் எந்த விண்ணப்பமும் இல்லை. விதிகள் மிகவும் எளிமையானவை, ஐ.எஸ்.டி அதே மாநிலத்திற்குள் உள்ள ஒரு நிறுவனத்திற்கு விலைப்பட்டியல் செய்தால், பின்னர் சிஜிஎஸ்டி (மற்றும் எஸ்ஜிஎஸ்டி/யுடிஜிஎஸ்டி) மற்றும் பிற மாநிலத்தின் ஜிஎஸ்டி பதிவு ஏற்பட்டால், விநியோகிக்கப்பட வேண்டும்.