ITO Vs கபில்குமார் அமர்சந்த் அகர்வால் (ITAT அகமதாபாத்)

ITAT அகமதாபாத், வருவாயால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு நிராகரிக்கப்படும் என்று கூறியது, ஏனெனில் கூறப்படும் தங்குமிட உள்ளீடுகள் மதிப்பீட்டாளரால் உள்ளிடப்படவில்லை மற்றும் வருவாயால் அதை நிரூபிக்கும் எந்த முரணான சான்றுகளும் இல்லை.

உண்மைகள்- தற்போதைய மேல்முறையீடு, தேசிய பல்வகைப் பொருள் பரிவர்த்தனை நிறுவனம் உறுதிசெய்துள்ள உண்மையைப் பாராட்டாமல், சட்டத்தின் u/s 68 ஆக்கப்பட்ட ரூ. 19,77,500/- சேர்த்ததை CIT(A) நீக்கியது நியாயமா என்பதை முக்கியமாக எதிர்த்து வருவாய்த்துறையால் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது. மதிப்பீட்டாளர் துணை தரகர் RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் மூலம் பரிவர்த்தனை செய்துள்ளார், தங்குமிட உள்ளீடுகளை வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ளார் (போலி லாபம்/நஷ்டம்).

முடிவு- மதிப்பீட்டாளர் RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங்குடன் எந்தப் பரிவர்த்தனைகளிலும் ஈடுபடவில்லை என்றும், மதிப்பீட்டாளர் M/s உடன் உண்மையில் பரிவர்த்தனைகள் செய்துள்ளார் என்பதையும் ஏற்றுக்கொண்டார். Joindre பொருட்கள் ரூ. 9,53,933/- மற்றும் லாபம் ரூ. ரத்தன்லால் சோமானியிடமிருந்து 19,77,500/-. RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் ஆகியவற்றுடன் மதிப்பீட்டாளர் உண்மையில் எந்தப் பரிவர்த்தனைகளிலும் ஈடுபட்டுள்ளார் என்பது வருவாய்த்துறையின் குற்றச்சாட்டுகள் நிரூபிக்கப்படாததால், ld. சிஐடி(ஏ) சேர்த்தலை சரியாக நீக்கியுள்ளது. எங்களிடம் இருந்தும், வருவாய்த்துறையினரால் எதிர் சாட்சியங்கள் எதுவும் கொண்டு வரப்படவில்லை. இதனால், வருவாய்த்துறையினர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீட்டு மனு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.

இட்டாட் அகமதாபாத் ஆர்டரின் முழு உரை

வருவாயால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட இந்த மேல்முறையீடு மற்றும் மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த குறுக்கு ஆட்சேபனை எல்.டி.யின் உத்தரவுக்கு எதிரானது. வருமான வரி ஆணையர், CIT(A), தேசிய முகமற்ற மேல்முறையீட்டு மையம், டெல்லி, u/s. 2010-11 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான 28/06/2024 தேதியிட்ட 250 வீடியோ ஆர்டர் நிறைவேற்றப்பட்டது.

2. ஐடிஏ எண். 1489/Ahd/2024 இல் வருவாயால் எடுக்கப்பட்ட மேல்முறையீட்டு காரணங்கள் பின்வருமாறு:-

“i) வழக்கு Ld இன் உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகள் குறித்து. சிஐடி(ஏ) 68ல் செய்யப்பட்ட ரூ.19,77,500/-ஐ நீக்குவது நியாயமானது. தேசிய மல்டி என்ற உண்மையைப் பாராட்டாமல் சட்டம் மதிப்பீட்டாளர் எடுத்துச் சென்றதை கமாடிட்டி எக்ஸ்சேஞ்ச் உறுதி செய்தது துணை தரகர் ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் மூலம் பரிவர்த்தனை செய்தல், தங்குமிட உள்ளீடுகளை வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ளது (போலி லாபம்/நஷ்டம்)

ii) மேல்முறையீட்டின் விசாரணையின் போது அல்லது அதற்கு முன், மேல்முறையீட்டுக்கான காரணங்களைச் சேர்க்க, மாற்ற, திருத்த அல்லது மாற்ற, மேல்முறையீட்டாளர் விரும்புகிறார்.

3. CO எண். 36/Ahd/2024 இல் மதிப்பீட்டாளரால் எடுக்கப்பட்ட மேல்முறையீட்டுக்கான காரணங்கள் பின்வருமாறு:-

“1. CIT(A) ஆனது வழக்கின் அனைத்து உண்மைகளையும் சட்ட விதிகளையும் உள்ளடக்கிய உத்தரவை நிறைவேற்றியுள்ளது மற்றும் AO வின் உத்தரவையும் உங்கள் மேல்முறையீட்டாளரின் சமர்ப்பிப்புகளையும் பரிசீலித்துள்ளது. ரூ.19,77,500/- அவர் தனது உத்தரவில் நீக்கிவிட்டார், அதற்கு எதிராக திணைக்களம் மாண்புமிகு திரு. தீர்ப்பாயம்.

வழக்கின் உண்மைகள் மற்றும் சட்ட விதிகளின் அடிப்படையில் இது சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது சிஐடி(ஏ) பேசும் உத்தரவை நிறைவேற்றியதால், எந்த குறுக்கீடும் இல்லை க்கான.

2. உங்கள் மேல்முறையீட்டாளர் பாரபட்சம் இல்லாமல் வரி விளைவைச் சமர்ப்பிக்கிறார் மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியத்தின் சமீபத்திய சுற்றறிக்கை எண். 9/2024 இன் படி, திணைக்கள மேல்முறையீடு பண வரம்புக்குக் கீழே உள்ளது மற்றும் பெஞ்ச் மார்க் ரூ. 60 லட்சம்.

3. பிரதிவாதியால் மேலே உள்ள பார்வையில் இது மரியாதையுடன் சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது துறைசார்ந்த மேல்முறையீட்டை ரத்து செய்து, இவ்வாறு கருத வேண்டும்

எனவே, மேலே கூறப்பட்ட நிவாரணம் அனுமதிக்கப்பட வேண்டும் என்று தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது மதிப்பீட்டு அலுவலரின் உத்தரவு அதற்கேற்ப மாற்றியமைக்கப்படும், மேல்முறையீட்டின் ஏதேனும் அல்லது அனைத்து அடிப்படையையும் சேர்க்க, மாற்ற, திருத்தம் செய்ய உங்கள் பதிலளிப்பவருக்கு உரிமை உள்ளது.

4. மதிப்பீட்டாளர் சார்பாக யாரும் கலந்து கொள்ளவில்லை மற்றும் மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த ஒத்திவைப்பு கடிதம் நிராகரிக்கப்படுகிறது.

5. நான் ld உதவியுடன் உண்மைகள் மூலம் சென்றேன். DR பதிவேடுகளை ஆய்வு செய்ததில், மதிப்பீட்டாளரின் வழக்கு மீண்டும் திறக்கப்பட்டது கண்டறியப்பட்டது. 148 மதிப்பீட்டாளர் இரண்டு நிறுவனங்களுடன் பொருட்கள் பரிவர்த்தனைகளில் ஈடுபட்டார் என்ற தகவலின் அடிப்படையில்; ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சாராஹி டிரேடிங் மற்றும் தங்குமிட நுழைவுகளை ரூ. 19,77,500/- கமாடிட்டி பரிவர்த்தனைகளின் கணக்கில் லாபம் மற்றும் கணக்கில் காட்டப்படாத வருமானத்தை உருவாக்கும் குறிப்பிட்ட நோக்கத்துடன் பங்கு பரிவர்த்தனைகளில் ஏற்படும் இழப்புக்கு எதிராக அதையே கோரியது. இருப்பினும், விரிவான ஆய்வுக்குப் பிறகு, நேஷனல் மல்டி கமாடிட்டி எக்ஸ்சேஞ்ச் ஆஃப் இந்தியா லிமிடெட்., எல்.டி. மதிப்பீட்டாளர் ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங்குடன் எந்தப் பரிவர்த்தனைகளிலும் ஈடுபடவில்லை என்றும், மதிப்பீட்டாளர் உண்மையில் எம்/எஸ் உடன் பரிவர்த்தனைகள் செய்துள்ளார் என்றும் சிஐடி(ஏ) திட்டவட்டமாகக் கூறியுள்ளது. Joindre பொருட்கள் ரூ. 9,53,933/- மற்றும் லாபம் ரூ. ரத்தன்லால் சோமானியிடமிருந்து 19,77,500/-. RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் ஆகியவற்றுடன் மதிப்பீட்டாளர் உண்மையில் எந்தப் பரிவர்த்தனைகளிலும் ஈடுபட்டுள்ளார் என்பது வருவாய்த்துறையின் குற்றச்சாட்டுகள் நிரூபிக்கப்படாததால், ld. சிஐடி(ஏ) சேர்த்தலை சரியாக நீக்கியுள்ளது. எங்களிடம் இருந்தும், வருவாய்த்துறையினரால் எதிர் சாட்சியங்கள் எதுவும் கொண்டு வரப்படவில்லை. யூக லாபம் ரூ. மதிப்பீட்டாளர் சம்பாதித்த ரூ.10,08,574/- RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங்குடனான எந்தப் பரிவர்த்தனைகளிலிருந்தும் பெறாத வருமானத்தில் முறையாகப் பிரதிபலிக்கப்பட்டுள்ளது.

தயாராக குறிப்புக்காக, ld இன் தொடர்புடைய பகுதி. CIT(A) இதனுடன் மீண்டும் உருவாக்கப்படுகிறது:-

“4.3.1 மேல்முறையீட்டாளரின் சமர்ப்பிப்பு ஏற்கனவே மேலே மீண்டும் உருவாக்கப்பட்டுள்ளது. மேல்முறையீட்டாளர் பரிவர்த்தனை வாரியான சுருக்கத்தை அளித்துள்ளார் இருவரும் தரகர்கள். இதனால் அவருக்கு ரூ. 9,53,933/ – பரிவர்த்தனைகளில் Joindre Commodities Ltd மூலம் மேற்கொள்ளப்பட்டு லாபம் ஈட்டப்பட்டது ரூ. 19,62,507/- ரத்தன்லால் சோமானி மூலம் மேற்கொள்ளப்பட்ட பரிவர்த்தனைகள். ஆதாரங்களைச் சரிபார்க்காமல், வருமான வரிக் கணக்கில் கருதப்பட்ட உண்மையான தரகர்கள் மூலம் மேற்கொள்ளப்பட்ட பரிவர்த்தனையை மீண்டும் வருமானத்தில் AO சேர்த்துள்ளதாகக் கூறப்படுகிறது. மேலும் யூக லாபம் ரூ. 10,08,574/- ஐடிஆரில் அறிவிக்கப்பட்டது. அவர் ரூ. ஊக லாபம் ஈட்டிய பரிவர்த்தனைகளுடன் எக்ஸ்சேஞ்ச் மேட்ச்களில் இருந்து பெறப்பட்ட விவரங்கள். 19,62,507/- தரகர்கள் M/s ரத்தன்லால் சோமானி மூலம். ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைசஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங்குடன் எந்த பரிவர்த்தனையும் செய்யவில்லை என்று மேல்முறையீடு செய்தவர் மறுத்துள்ளார். தேவையான அனைத்தும் சமர்ப்பிக்கப்படுகின்றன வசம் உள்ள ஆதாரங்கள் AO க்கு வழங்கப்பட்டது. அனைத்தும் உண்மையானவை பரிவர்த்தனைகள் கணக்கு புத்தகங்களில் பதிவு செய்யப்பட்டு, வங்கி புத்தகங்கள் மற்றும் வங்கி அறிக்கைகளுடன் சமரசம் செய்யப்படுகின்றன. மேல்முறையீட்டாளருக்கு ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைசஸ் மற்றும் சுருசி டிரேடிங் ஆகிய கட்சிகள் எதுவும் தெரியாது என்றும் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது. புலனாய்வுப் பிரிவினரிடம் இருந்து பெறப்பட்ட தகவலின் அடிப்படையில் ஏஓ கூடுதலாகச் செய்துள்ளார். இது மேல்முறையீட்டாளருக்கு வழங்கப்படவில்லை அல்லது நுழைவு வழங்குநர்களை குறுக்கு விசாரணை செய்வதற்கான வாய்ப்பு வழங்கப்படவில்லை. மனுதாரர் பல்வேறு தீர்ப்புகளை நம்பியிருக்கிறார்.

4.3.2 உண்மையைக் கவனமாகப் பரிசீலிக்கும்போது, ​​தி மேல்முறையீடு செய்தவர் ஜாயின்ட்ரே கமாடிட்டிஸ் லிமிடெட் மற்றும் ரத்தன்லால் சோமானி மூலம் தனது பரிவர்த்தனைகளை மேற்கொண்டார், ஆர்எஸ் எண்டர்பிரைசஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் என்று கூறப்படும் நுழைவு வழங்குநர்கள் மூலம் எந்த பரிவர்த்தனைகளும் நடத்தப்படவில்லை. கணக்கு புத்தகங்களில் பதிவு செய்யப்பட்ட பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பான அனைத்து ஆவணங்களும் AO க்கு கிடைக்கப்பெற்றன.

இதனால், வழங்கிய விவரங்கள் போல் இரட்டைச் சேர்த்தல் வழக்கு AO க்கு சரக்கு பரிமாற்றம் ஏற்கனவே கணக்கு புத்தகங்களில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது மற்றும் அதன் விவரங்கள் பொருந்துகின்றன. எனவே, இந்த வழக்கில் u/s 68ஐச் சேர்த்தல் தேவையற்றது மற்றும் நீக்கப்படுமாறு அறிவுறுத்தப்பட்டது.

5.1 வருவாயால் கூறப்படும் RS எண்டர்பிரைஸ் மற்றும் சுருச்சி டிரேடிங் போன்ற நிறுவனங்களுடன் மதிப்பீட்டாளர் பரிவர்த்தனை செய்யாததால், ld இன் உத்தரவில் தலையிட நான் மறுக்கிறேன். சிஐடி(ஏ).

6. இதன் விளைவாக, வருவாயால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு நிராகரிக்கப்பட்டது மற்றும் மதிப்பீட்டாளரால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட CO பயனற்றது என நிராகரிக்கப்படுகிறது.