பிரபிர் குமார் தாஸ் Vs மாநில வரி உதவி ஆணையர் (கல்கத்தா உயர் நீதிமன்றம்)

வழக்கின் பின்னணி
வழக்கு பிரபிர் குமார் தாஸ் Vs உதவி மாநில வரி உதவி ஆணையர் . மேற்கு வங்கங்கள் மற்றும் சேவைகள் வரி (திருத்தம்) சட்டம், 2024, விண்ணப்பிக்க வேண்டும்.

சட்ட வாதங்கள் மற்றும் திருத்த தாக்கம்
மனுதாரர் சட்டத்தின் திருத்தப்பட்ட பிரிவு 16 (5) ஐ நம்பியிருந்தார், இது ஜனவரி 10, 2025 அன்று அறிவிக்கப்பட்டது, இது 2018-19 உட்பட குறிப்பிட்ட நிதி ஆண்டுகளுக்கு 2021 நவம்பர் 30 வரை வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான கட்-ஆஃப் தேதியை மறுபரிசீலனை செய்தது. இந்த நீட்டிக்கப்பட்ட காலவரிசைக்குள் தாக்கல் செய்யப்பட்ட ஐ.டி.சி உரிமைகோரலை அனுமதிக்க வேண்டும் என்று மனுதாரர் வாதிட்டார். கூடுதலாக, மனுதாரர் அக்டோபர் 15, 2024 அன்று ஜிஎஸ்டி கொள்கை பிரிவு வழங்கிய சுற்றறிக்கையை குறிப்பிட்டார், திருத்தத்திற்கு ஏற்ப திருத்தும் விண்ணப்பங்களை அனுமதித்தார்.

மாநிலத்தின் சமர்ப்பிப்பு
திருத்தத்தை மாநிலத்தின் ஆலோசகர் ஒப்புக் கொண்டார், ஆனால் திருத்தப்பட்ட விதிகளின் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்டபடி, மனுதாரர் பொருத்தமான விண்ணப்பத்தை மின்னணு முறையில் சமர்ப்பித்தால் மட்டுமே திருத்தத்தை பரிசீலிக்க முடியும் என்று தெளிவுபடுத்தினார்.

நீதிமன்றத்தின் அவதானிப்புகள்
தொடர்புடைய காலத்திற்கு மனுதாரரின் வருமானம் இப்போது பின்னோக்கி திருத்தம் காரணமாக ஒழுங்குபடுத்தப்பட்டதாக கல்கத்தா உயர் நீதிமன்றம் குறிப்பிட்டது. பிரிவு 16 (5) இன் கீழ் நீட்டிக்கப்பட்ட தாக்கல் காலவரிசையின் அடிப்படையில் மனுதாரருக்கு ஐ.டி.சியின் பயனை மறுக்கக்கூடாது என்று நீதிமன்றம் கருதுகிறது. நன்மையைப் பெறுவதற்கு பொருத்தமான அதிகாரத்திற்கு முன் ஒரு திருத்த விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்யுமாறு மனுதாரருக்கு இது அறிவுறுத்தியது.

முடிவு
ரிட் மனுவை நீதிமன்றம் அகற்றியது, மனுதாரரின் ஐ.டி.சி உரிமைகோரல், முன்னர் தாமதமாக தாக்கல் செய்ததால் அனுமதிக்கப்படவில்லை, இப்போது திருத்தப்பட்ட விதிகளின் கீழ் செல்லுபடியாகும். இந்த தீர்ப்பு நடைமுறை குறைபாடுகளை சரிசெய்வதிலும், வரிச் சட்டங்களின் நியாயமான பயன்பாட்டை உறுதி செய்வதிலும் சட்டமன்ற திருத்தங்களின் முக்கியத்துவத்தை அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது.

மனுதாரரை திரு. ஹிமாங்ஷு குமார் ரே, மற்றும் திரு. சுபாசிஸ் போடர் ஆகியோர் பிரதிநிதித்துவப்படுத்தினர்.

கல்கத்தா உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

1. WSBGST /CGST 2017 இன் பிரிவு 73 இன் கீழ் இயற்றப்பட்ட உத்தரவை சவால் விடுங்கள் (இனிமேல் “கூறப்பட்ட சட்டம்” என்று குறிப்பிடப்படுகிறது) செப்டம்பர் 2018 முதல் மார்ச் 2019 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கு, இதன் மூலம் மனுதாரரால் மனுதாரரால் கூறப்பட்ட ஐ.டி.சி, சட்டத்தின் 39 வது பிரிவின் கீழ் தாக்கல் செய்யப்பட்ட வருமானத்தின் அடிப்படையில் gstr 3b ஐத் தாண்டி, தற்செயலாக, தற்செயலாக உள்ளது, சரியான தேதிக்கு அப்பால், தற்செயலாக, சரியான தேதிக்கு அப்பாற்பட்டது, சரியான தேதிக்கு அப்பால், அதன் தேதிக்கு அப்பாற்பட்டது, முடிவுக்கு வந்துவிட்டது.

2. ரே, இந்த நீதிமன்றத்தின் கவனத்தை ஈர்ப்பதன் மூலம் மனுதாரருக்காக ஆஜராகிய வக்கீல் மேற்கு வங்கங்கள் பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (திருத்தம்) சட்டம், 2024, இது 2025 ஜனவரி 10 ஆம் தேதி கொல்கத்தா வர்த்தமானியில் அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது, அந்தச் சட்டத்தின் 16 வது பிரிவில் (5) அந்தச் சட்டத்தின் (5) பிரிவுக்கு (5) பிரிவுக்கு உட்பட்டது, 2017 ஆம் ஆண்டின் 1 ஆம் தேதியுடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது, அங்கு அடிபணிந்தது, அங்கு ஜூலை மாதத்தில் சிக்கியுள்ளது, அங்கு ஜூலை மாதத்தில் சிக்கியுள்ளது, அங்கு ஜூலை மாதத்தில் சிக்கியுள்ளது, அங்கு ஜூலை மாதத்தில் சிக்கியுள்ளது, அங்கு 1 ஆம் தேதியுடன் சிக்கியுள்ளது, அங்கு 1 ஆம் தேதியுடன் சிக்கியுள்ளது, அங்கு 1 ஆம் தேதியுடன் சிக்கியுள்ளது, அங்கு ஜூலை மாதத்தில் சிக்கியுள்ளது, அங்கு 1 ஆம் தேதியுடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது, அங்கு 1 ஆம் தேதியுடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது. பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதற்கான விலைப்பட்டியல் அல்லது பற்று குறிப்பு அல்லது 2017-18, 2018-19, 2019-20 மற்றும் 202021 நிதி ஆண்டுகள் தொடர்பானவை, நவம்பர் 30, 2021 வரை வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான கட் ஆஃப் தேதியை நீட்டிப்பதன் மூலம் திரும்பப் பெறப்பட்டுள்ளது.

3. பிப்ரவரி 20, 2024 தேதியிட்ட உத்தரவுக்கு இந்த நீதிமன்றத்தின் கவனத்தை ஈர்ப்பதன் மூலம், இன்று நீதிமன்றத்தில் தாக்கல் செய்யப்பட்டு பதிவில் எடுக்கப்பட்ட ஒரு துணை வாக்குமூலத்தால் வெளிப்படுத்தப்பட்ட சட்டத்தின் 73 வது பிரிவின் கீழ் நிறைவேற்றப்பட்டது, அந்தச் சட்டத்தின் பிரிவு 16 (4) இன் படி மனுதாரரின் ஐ.டி.சி உரிமைகோரல் நிராகரிக்கப்பட்டுள்ளது என்று அவர் சமர்ப்பிக்கிறார். மேற்கூறிய உத்தரவிலிருந்து, அந்தச் சட்டத்தின் பிரிவு 16 (5) இல் வழங்கப்பட்டபடி, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 3 பி படிவத்தில் தாக்கல் செய்யப்பட்ட வருமானம் நீட்டிக்கப்பட்ட தேதிக்குள் தாக்கல் செய்யப்பட்டது என்று அவர் சமர்ப்பிக்கிறார். அக்டோபர் 15, 2024 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கையின் மத்திய மறைமுக வரி மற்றும் பழக்கவழக்கங்களின் மத்திய வாரியம், பதிவுசெய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் இணைப்பில் ப்ரொபார்மாவுடன் பொருத்தமான திருத்தம் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்ய அனுமதித்துள்ளதாக மேற்கூறிய விதிமுறைக்கு நடைமுறைக்கு வழங்குவதற்காக சமர்ப்பிக்கப்பட்டுள்ளது – 2024 அக்டோபர் 8 ஆம் தேதி தேதியிட்ட அறிவிப்புக்கு அவர் வருவதைப் பயன்படுத்துகிறார்.

4. சக்ரவர்த்தி, கற்றறிந்த வக்கீல் அரசு மேற்கூறியவற்றை ஒப்புக்கொள்கிறார். எவ்வாறாயினும், மின்னணு முறையில் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டியது பொருத்தமான விண்ணப்பத்தின் அடிப்படையில் மட்டுமே, மனுதாரரின் வழக்கை திருத்தம் செய்வதற்கான வழக்கைக் கருத்தில் கொள்ள முடியும் என்று அவர் சமர்ப்பிக்கிறார்.

5. கற்றறிந்த வக்கீல்கள் அந்தந்த கட்சிகளுக்காகத் தோன்றுவதைக் கேட்டதும், இந்த விஷயத்தில், மனுதாரர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 3 பி யில் வருமானத்தை உரிய தேதிக்கு அப்பால் தாக்கல் செய்வதற்கான காரணங்களால் ஐ.டி.சி அனுமதிக்கப்படவில்லை, மற்றும் பிரிவு 16 க்கு துணைப்பிரிவை (5) செருகுவதன் அடிப்படையில், செப்டம்பர் 2018 முதல் டெப்ளிஸ்ட்டைப் பொறுத்தவரை, செப்டம்பர் 2018 இல் இருந்து வழங்கப்பட்டதாகும். கூறப்பட்ட சட்டத்தின் 16 (5), மேற்கூறிய திருத்தத்தின் நன்மை மனுதாரரை மறுக்க முடியாது என்று நான் கருதுகிறேன்.

6. அதைக் கருத்தில் கொண்டு, பொருத்தமான திருத்த விண்ணப்பத்தை செய்வதன் மூலம் மனுதாரரை பொருத்தமான அதிகாரத்திற்கு முன் விண்ணப்பிக்க அனுமதிக்கிறேன்.

7. மேற்கூறிய அவதானிப்புகள் மற்றும் திசைகளுடன், 2021 ஆம் ஆண்டின் WPA 21120 ஆக இருக்கும் ரிட் மனு அதன்படி அப்புறப்படுத்தப்படுகிறது.