பாலாஜி இண்டஸ்ட்ரீஸ் Vs முதன்மை ஆணையர் CGST டெல்லி வடக்கு ஆணையர் & Anr (டெல்லி உயர் நீதிமன்றம்)

ஜிஎஸ்டி பதிவை முன்னோடியாக ரத்து செய்ய முடியாது என டெல்லி உயர்நீதிமன்றம் தெரிவித்துள்ளது. அதன்படி, பதிவு நிறுத்தப்பட்ட தேதியிலிருந்து ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்டது.

உண்மைகள்- மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 11.09.2017 முதல் ரத்து செய்யப்பட்ட 10.06.2022 தேதியிட்ட உத்தரவை, மார்ச், 2022 முதல் செயல்படும் வகையில் வரையறுக்கப்பட்ட அளவிற்கு மாற்றியமைக்க வேண்டும் என்று மனுதாரர் தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார்.
மார்ச் 2022 இல் வணிகம் செய்வதை நிறுத்தியதால், அதன் பட்டயக் கணக்காளர் மட்டுமே அணுகக்கூடிய GST போர்ட்டலை அது ஆய்வு செய்யவில்லை என்பது மனுதாரரின் வழக்கு. அதன் பதிவு செய்யப்பட்ட மின்னஞ்சலும் அதன் பட்டயக் கணக்காளருடையது என்பதால் மனுதாரரும் நோட்டீஸைப் பெறவில்லை.

முடிவு- மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 24.05.2022 (அது இடைநிறுத்தப்பட்ட தேதி) முதல் ரத்து செய்யப்படுகிறது மற்றும் 11.09.2017 முதல் நடைமுறைக்கு வராது என்ற உத்தரவுடன் தற்போதைய மனு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.

தில்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை

1. மனுதாரர் 10.06.2022 தேதியிட்ட உத்தரவை (இனிமேல்) வேண்டி தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார். தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவு), இதன் மூலம் மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 11.09.2017 முதல் ரத்து செய்யப்பட்டது, மார்ச் 2022 முதல் செயல்படும் வகையில் வரையறுக்கப்பட்ட அளவிற்கு மாற்றியமைக்கப்படும்.

2. மனுதாரர் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்டார் மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (இனிமேல் CGST சட்டம்)/ தில்லி சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (இனி டிஜிஎஸ்டி சட்டம்) 11.09.2017 முதல், சரக்கு மற்றும் சேவை வரி அடையாள எண் (GSTIN) 07DXWPK2847B1Z6 ஒதுக்கப்பட்டது.

3. மனுதாரர் மார்ச், 2022 இல் தனது வணிகத்தை நிறுத்திவிட்டதாகவும், அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கு தகுந்த விண்ணப்பம் செய்யுமாறு அதன் பட்டயக் கணக்காளரிடம் கோரியதாகவும் கூறுகிறார்.

4. அதன்பிறகு, 24.05.2022 அன்று, முறையான அதிகாரி ஒரு ஷோ காஸ் நோட்டீஸை அனுப்பினார் (இனிமேல் தி SCN) அதன் GST பதிவை ஏன் ரத்து செய்யக்கூடாது என்பதற்கான காரணத்தைக் காட்ட மனுதாரரை அழைக்கிறது. SCN இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஒரே காரணம் பின்வருமாறு:-

“1 ஜிஎஸ்டி சட்டத்தில் குறிப்பிடப்பட்ட விதிகள் அல்லது அதன் கீழ் உருவாக்கப்பட்ட விதிகளுக்கு இணங்காதது”

5. மனுதாரர் நோட்டீஸ் பெறப்பட்ட நாளிலிருந்து ஏழு வேலை நாட்களுக்குள் SCN க்கு தனது பதிலைத் தாக்கல் செய்யுமாறும், 31.05.2022 அன்று மதியம் 03:20 மணிக்கு சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரி முன் ஆஜராகுமாறும் அழைக்கப்பட்டார். மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவும் SCN தேதியிலிருந்து, அதாவது 24.05.2022 முதல் அமலுக்கு வரும் வகையில் இடைநிறுத்தப்பட்டது.

6. மனுதாரரின் வழக்கு என்னவென்றால், அது வணிகத்தை நிறுத்தியதால், அது ஜிஎஸ்டி போர்ட்டலை ஆய்வு செய்யவில்லை, எந்த நிகழ்விலும், அதன் பட்டய கணக்காளர் மட்டுமே அணுக முடியும். அதன் பதிவு செய்யப்பட்ட மின்னஞ்சலும் அதன் பட்டயக் கணக்காளருடையது என்பதால் மனுதாரரும் நோட்டீஸைப் பெறவில்லை.

7. மனுதாரர் தனது பதிலை SCN க்கு தாக்கல் செய்யத் தவறியதால், மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவின் அடிப்படையில் ரத்து செய்யப்பட்டது. மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான தடை உத்தரவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காரணங்கள் பின்வருமாறு:-

“1. வரி செலுத்துவோர் தனிப்பட்ட விசாரணைக்கு வரவில்லை அல்லது எழுப்பப்பட்ட கேள்விக்கு பதிலளிக்கவில்லை. விதி 10A இன் படி வரி செலுத்துவோர் வங்கி கணக்கு விவரங்களை புதுப்பிக்கவில்லை, CGST விதிகள், 2017.

மேலும், கவனிக்கப்பட்ட முரண்பாடுகளுக்கு எதிராக வரி செலுத்துவோர் பிற ஆவணங்களை புதுப்பிக்கவோ/பதிவேற்றவோ/சமர்ப்பிக்கவோ இல்லை. எனவே, வரி செலுத்துபவரின் பதிவு CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 29 இன் கீழ் ரத்து செய்யப்படுகிறது. உங்கள் கடமை, அபராதம் மற்றும் வட்டி இன்னும் உங்கள் மீது செலுத்த வேண்டியுள்ளது, மேலும் நீங்கள் அதை தாக்கல் செய்ய/டெபாசிட் செய்யும்படி அறிவுறுத்தப்படுகிறீர்கள். இல்லையெனில், உங்கள் மீது சட்டப்படி உரிய நடவடிக்கை எடுக்கப்படும்” என்றார்.

8. குற்றஞ்சாட்டப்பட்ட உத்தரவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காரணங்கள் SCN இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காரணங்கள் அல்ல என்பது மேற்கூறியவற்றிலிருந்து தெளிவாகிறது. மேலும், மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை 11.09.2017 முதல் பிற்போக்கான நடைமுறையுடன் ரத்து செய்ய SCN முன்மொழியவில்லை.

9. மனுதாரர் அதன் பதிவை ரத்து செய்த தடை உத்தரவுக்கு எதிராக மேல்முறையீடு செய்தார். எவ்வாறாயினும், மனுதாரரின் மேல்முறையீடு வரம்புக்குட்பட்டது என்ற அடிப்படையில் 14.05.2024 தேதியிட்ட உத்தரவின் மூலம் மேல்முறையீட்டு அதிகாரியால் அதை நிராகரித்தது.

10. மேலே குறிப்பிட்டுள்ளபடி, மனுதாரரின் GST பதிவு ரத்து செய்யப்பட்டதற்கான காரணம் SCN இல் பிரதிபலிக்கவில்லை. மனுதாரர் SCN ஐப் பெறவில்லை என்று கூறினாலும், அதன் GST பதிவை ரத்து செய்யும் தடை உத்தரவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காரணங்களுக்கு பதிலளிக்கும் வாய்ப்பை அது வழங்கவில்லை என்பது வெளிப்படையாகத் தெரிகிறது.

11. மேலே குறிப்பிட்டுள்ளபடி, மனுதாரர் தனது வணிகத்தை மூடிவிட்டதால், அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்டதால் வருத்தப்படவில்லை. மனுதாரர், அடிப்படையில், அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை பின்னோக்கி நடைமுறையுடன் ரத்து செய்ததன் மூலம் பாதிக்கப்பட்டுள்ளார்.

12. தற்போதைய மனு 29.08.2024 அன்று பட்டியலிடப்பட்டது மற்றும் பிரதிவாதிகள் தரப்பில் ஆஜரான கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் அறிவுறுத்தல்களைப் பெற அவகாசம் கோரினார்.

13. மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வது SCN தேதியிலிருந்து அதாவது 24.05.2022 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் வகையில் செயல்பட்டால், பிரதிவாதிகளுக்கு எந்த ஆட்சேபனையும் இல்லை என்று பதிலளித்தவர்களின் கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் கூறுகிறார்.

14. மேலே உள்ள பார்வையில், மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவு 24.05.2022 (அது இடைநிறுத்தப்பட்ட தேதி) முதல் ரத்து செய்யப்படுகிறது மற்றும் 11.09.2017 முதல் நடைமுறைக்கு வராது.

15. தடைசெய்யப்பட்ட உத்தரவு மேற்கூறிய அளவிற்கு மாற்றியமைக்கப்பட்டுள்ளது.

16. இந்த உத்தரவு பிரதிவாதிகள் எந்தவொரு சட்ட மீறலுக்காகவும் அல்லது எந்தவொரு நிலுவைத் தொகையை வசூலிப்பதற்காகவும் எந்தவொரு நடவடிக்கையையும் தொடங்குவதைத் தடுக்காது என்பதை நாங்கள் தெளிவுபடுத்துகிறோம், இருந்தாலும்சட்டத்தின்படி.

17. தற்போதைய மனு மேலே உள்ள விதிமுறைகளில் தீர்க்கப்படுகிறது.