ஸ்ரீ ஜி சேவா சன்ஸ்தான் லாவா Vs CIT விலக்கு (ITAT ஜெய்ப்பூர்)

ITAT ஜெய்ப்பூர் அங்கீகாரம் பெறுவதற்கான விண்ணப்பத்தை நிரப்புவதற்கான கால வரம்பைக் கொண்டுள்ளது. சட்டத்தின் 80G வாரியத்தால் நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது. அதன்படி, பலன் நீட்டிப்பு வழங்கப்பட்டு, சிஐடி(இ) கோப்பில் விஷயம் மீட்டெடுக்கப்பட்டது.

உண்மைகள்- மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண். 10AB இல் 80G க்கு ஒப்புதல் கோரி ஆன்லைன் விண்ணப்பத்தை 30.09.2023 அன்று தாக்கல் செய்தார். மதிப்பீட்டாளர் 05.02.2024க்குள் சில ஆவணங்கள்/விளக்கங்களைச் சமர்ப்பிக்க வேண்டும் என்று விண்ணப்பத்தில் வழங்கப்பட்ட மின்னஞ்சல்/முகவரியில் 25.01.2024 தேதியிட்ட கடிதம்/அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது.

குறிப்பிடத்தக்க வகையில், தற்போதைய வழக்கில், விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீடு செய்பவர், முதல் விதியின் u/s உட்பிரிவு (iv) இன் துணைப்பிரிவு (5) வரை தற்காலிகமாக பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளார். சட்டத்தின் 80G எனவே, விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீடு செய்பவர், பிரிவின் துணைப் பிரிவு (5) க்கு முதல் விதியின் படிவம் எண். 10AB u/s உட்பிரிவு (iii) இல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். சட்டத்தின் 80G தற்காலிக ஒப்புதலின் காலம் முடிவதற்கு குறைந்தபட்சம் ஆறு மாதங்களுக்குள் அல்லது அதன் செயல்பாடுகள் தொடங்கிய ஆறு மாதங்களுக்குள், எது முந்தையதோ அது. முதல் விதியின் (iii) உட்பிரிவின் விதிகள் முதல் துணைப்பிரிவு (5) வரை. 80Gof the Act, அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால வரம்புகள் கட்டாயம் என்பதும், படிவம் எண். 10AB-ல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்தை மன்னிக்க வருமான வரி ஆணையருக்கு அதிகாரம் இல்லை என்பதும் தெளிவாகிறது. அந்த அவதானிப்புகளின் அடிப்படையில் மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பம் சட்டப்பூர்வ கால எல்லைக்குள் தாக்கல் செய்யப்படாததால் நிராகரிக்கப்பட்டது.

பாதிக்கப்பட்டதால், தற்போது மேல்முறையீடு செய்யப்பட்டுள்ளது.

முடிவு- அங்கீகாரத்திற்கான விண்ணப்பத்தை பூர்த்தி செய்வதற்கான மேற்கூறிய கால வரம்பு u/s. அறக்கட்டளை எதிர்கொள்ளும் உண்மையான கஷ்டங்களைக் கருத்தில் கொண்டு 80G சட்டமானது வாரியத்தால் 30.06.2024 வரை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது. முந்தைய சந்தர்ப்பத்தில் CBDT புழக்கத்தில் இல்லை என்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். 6/2023 தேதியிட்ட 24.05.2023 ஆறு மாத கால வரம்பை 30.09.2023 வரை நீட்டித்தது, மேலும் அது 30.06.2024 வரை நீட்டிக்கப்பட்டது. ஆனால் உண்மையில் மதிப்பீட்டாளர் 30.09.2023 அன்று விண்ணப்பித்தார். காலதாமதத்தை மன்னிக்க CIT(E) க்கு அதிகாரம் இல்லை, ஆனால் CBDT மூலம் மேற்கூறிய சுற்றறிக்கையின்படி நீட்டிக்கப்பட்டால், அந்த சுற்றறிக்கையின் பலனை மதிப்பீட்டாளருக்கு மறுக்க முடியாது. இந்த விஷயத்தின் சர்ச்சைக்குரிய அம்சத்தைப் பார்க்கும்போது, ​​CBDT சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் இந்த விஷயத்திற்கு புதிய பரிசீலனை தேவை என்று நாங்கள் கருதுகிறோம், ஏனெனில் வாரியத்தால் காலக்கெடு நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது, எனவே, மதிப்பீட்டாளர் அறக்கட்டளையின் அங்கீகாரத்தை நாங்கள் ஒதுக்கி வைத்துள்ளோம். ld இன் கோப்புக்கு. சிஐடி(இ) மதிப்பீட்டாளர்-விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளையிடம் கேட்க போதுமான வாய்ப்பை வழங்கிய பிறகு சட்டத்தின்படி சிக்கலை முடிவு செய்யும்.

இட்டாட் ஜெய்பூர் ஆர்டரின் முழு உரை

ஏனெனில், ஜெய்ப்பூர் வருமான வரி ஆணையர் (விலக்கு) இயற்றிய உத்தரவில் பதிவுசெய்யப்பட்ட கண்டுபிடிப்பால் மதிப்பீட்டாளர் பாதிக்கப்பட்டார். [ for short “CIT(E)”] 29.03.2024 தேதியிட்ட தற்போதைய மேல்முறையீட்டை விரும்பினார். அந்த உத்தரவை எல்.டி. CIT(E) விண்ணப்பதாரர் தாக்கல் செய்த விண்ணப்பத்தை தள்ளுபடி செய்யும் போது – மதிப்பீட்டாளர் அறக்கட்டளை அனுமதி கோரும் போது. வருமான வரிச் சட்டத்தின் 80ஜி [ for short Act].

2.1 விசாரணையின் ஆரம்பத்தில், எல்.டி. மதிப்பீட்டாளரின் AR நியாயமான முறையில் அனைத்து ஆவணங்களையும் ஒழுங்கமைப்பதற்கும், ஆன்லைனில் நிரப்புவதற்கும் 02 நாட்கள் தாமதமாகிவிட்டதாகச் சமர்பித்தார், இது தயவு கூர்ந்து மன்னிக்கப்படலாம், அதே நேரத்தில் எதிர்காலத்தில் அவர் இணங்குவதையும் கடைப்பிடிப்பதையும் கவனித்துக்கொள்வதாக உறுதியளித்தார். காலக்கோடு.

2.2 விசாரணையின் போது, ​​ld. தாமதத்திற்கு மன்னிப்பு வழங்குவதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பத்தை DR ஆட்சேபிக்கவில்லை, மேலும் நீதியின் நலன் கருதி இந்த சிக்கலை நீதிமன்றம் பொருத்தமானதாகக் கருதலாம் என்று சமர்ப்பித்தது.

2.3 நாங்கள் இரு தரப்பினரையும் கேட்டுள்ளோம் மற்றும் பதிவேட்டில் உள்ள பொருட்களைப் பார்த்தோம். பெஞ்ச் குறிப்பிட்டது எங்களுக்கு முன் எல்.டி. 02 நாட்கள் தாமதத்துடன் மேல்முறையீடு செய்யப்பட்டது, மேலும் மதிப்பீட்டாளர் மேன்முறையீட்டுக் கட்டணத்தைச் செலுத்தியதைக் கருத்தில் கொண்டு, அதே நாளில் உடனடியாகத் தாக்கல் செய்யப்பட்டதைக் கருத்தில் கொண்டு மேன்முறையீடு செய்ததாக மதிப்பீட்டாளரின் AR நியாயமாக ஏற்றுக்கொண்டார். மதிப்பீட்டாளரின் ஆலோசகர். இந்த விஷயத்தின் அம்சத்தை கருத்தில் கொண்டு, மதிப்பீட்டாளரின் சமர்ப்பிப்புடன் நாங்கள் உடன்படுகிறோம் மற்றும் மதிப்பீட்டாளர் மேல்முறையீட்டை தாக்கல் செய்வதில் 02 நாட்கள் தாமதத்தை மன்னிக்கிறோம், கலெக்டர், நிலம் கையகப்படுத்துதல் எதிராக எம்.எஸ்.டி. கடிஜி மற்றும் பலர், 167 ITR 471 (SC) மதிப்பீட்டாளராகப் போதுமான காரணத்தால் தடுக்கப்படுகிறது.

3. இந்த மேல்முறையீட்டில், மதிப்பீட்டாளர் பின்வரும் காரணங்களை எழுப்பியுள்ளார்: –

“1. வழக்கு Ld இன் உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகளில். CIT (விலக்கு) தாராளமாக முடிவு செய்யப்பட்டு அனுமதிக்கப்பட வேண்டிய, 80G(5) பிரிவின் முதல் விதியின் பிரிவு (iii) இன் கீழ் ஒப்புதல் வழங்குவதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பத்தை பராமரிக்க முடியாதது என வைத்திருப்பதில் தவறிழைத்தது.

2. மேல்முறையீட்டு விசாரணை தேதி அல்லது அதற்கு முன் மேல்முறையீட்டுக்கான எந்தவொரு காரணத்தையும் திருத்த, மாற்ற, நீக்க மற்றும் மாற்ற மதிப்பீட்டாளருக்கு உரிமை உண்டு.”

4 வழக்கின் சுருக்கமான உண்மை என்னவெனில், மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண். 10AB இல், வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 80G க்கு ஒப்புதல் கோரி ஆன்லைன் விண்ணப்பத்தை 30.09.2023 அன்று தாக்கல் செய்தார். மதிப்பீட்டாளர் 05.02.2024க்குள் சில ஆவணங்கள்/விளக்கங்களைச் சமர்ப்பிக்க வேண்டும் என்று விண்ணப்பத்தில் வழங்கப்பட்ட மின்னஞ்சல்/முகவரியில் 25.01.2024 தேதியிட்ட கடிதம்/அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது. விண்ணப்பத்தை கையாளும் போது ld. சிஐடி(இ) முதல் விதியின் பிரிவு (iii) இன் துணைப்பிரிவு (5) வரையிலான விதிகள் என்று குறிப்பிட்டது. சட்டத்தின் 80, குறிப்பிட்டுள்ள பல்வேறு சூழ்நிலைகளைப் பொறுத்து, அறக்கட்டளை/நிறுவனத்தின் ஒப்புதலுக்கான விண்ணப்பத்தை விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்ய வேண்டிய பல்வேறு காலக்கெடுவை நிர்ணயிக்கப்பட்டுள்ளது. தற்போதைய வழக்கில், விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீடு செய்பவர் தற்காலிகமாக பதிவுசெய்யப்பட்ட u/s உட்பிரிவு (iv) முதல் விதியின் துணைப்பிரிவு (5) இன் பிரிவு. சட்டத்தின் 80G எனவே, விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீடு செய்பவர், பிரிவின் துணைப் பிரிவு (5) க்கு முதல் விதியின் படிவம் எண். 10AB u/s உட்பிரிவு (iii) இல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். சட்டத்தின் 80G தற்காலிக ஒப்புதலின் காலம் முடிவதற்கு குறைந்தபட்சம் ஆறு மாதங்களுக்குள் அல்லது அதன் செயல்பாடுகள் தொடங்கிய ஆறு மாதங்களுக்குள், எது முந்தையதோ அது. முதல் விதியின் (iii) உட்பிரிவின் விதிகள் முதல் துணைப்பிரிவு (5) வரை. 80Gof the Act, அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால வரம்புகள் கட்டாயம் என்பதும், படிவம் எண். 10AB-ல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்தை மன்னிக்க வருமான வரி ஆணையருக்கு அதிகாரம் இல்லை என்பதும் தெளிவாகிறது. அந்த அவதானிப்புகளின் அடிப்படையில் மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பம் சட்டப்பூர்வ கால எல்லைக்குள் தாக்கல் செய்யப்படாததால் நிராகரிக்கப்பட்டது.

5. எல்.டி.யின் வரிசையில் பதிவு செய்யப்பட்ட அந்த கண்டுபிடிப்பில் இருந்து வருத்தம். CIT(E), மதிப்பீட்டாளர் தற்போதைய மேல்முறையீட்டை ஒரே அடிப்படையில் விரும்பினார். சிஐடி(இ) அங்கீகார விண்ணப்பத்தை நிராகரிப்பதில் சட்டத்திலும் உண்மையிலும் தவறு செய்துள்ளது. சட்டத்தின் 80 ஜி. தரையில் அப்ரோபோஸ் அதனால் எல்டி உயர்த்தப்பட்டது. மதிப்பீட்டாளரின் AR CBDT சுற்றறிக்கை எண். 7/2024 தேதியிட்ட 25.04.2024 மூலம் 80G விண்ணப்பத்தை நிரப்புவதற்கான கால வரம்பை வாரியம் நீட்டித்துள்ளது, அங்கு அந்த அறக்கட்டளையால் வாதிட்டபடி ஆறு மாதங்களுக்குள் அதை தாக்கல் செய்ய முடியாது. சிஐடி (இ) மற்றும் அந்த சுற்றறிக்கை மதிப்பீட்டாளரின் வழக்கின் உண்மைகளுக்குப் பொருந்தும் என்பதால், வழக்கு எல்.டி.யின் கோப்புக்கு மாற்றப்படும். சிபிடிடியின் அந்த சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் சிஐடி(இ).

6. per contra, the ld. வருவாயைக் குறிக்கும் DR, ld இன் வரிசையில் பதிவுசெய்யப்பட்ட கண்டுபிடிப்பை நம்பியிருந்தது. சிஐடி(இ) ஆனால் அதே நேரத்தில் இந்த விஷயத்தை ld இன் கோப்புக்கு மீட்டெடுக்க அவர் எதிர்க்கவில்லை. ld மேற்கோள் காட்டிய CBDT சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் CIT(E). மதிப்பீட்டாளரின் AR.

7. போட்டி வாதங்களைக் கேட்டோம் மற்றும் பதிவில் வைக்கப்பட்டுள்ள விஷயங்களைப் பார்த்தோம். விண்ணப்பதாரரின் – மதிப்பீட்டாளர் அறக்கட்டளையின் விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டது என்பது, விண்ணப்பதாரர் – மதிப்பீட்டாளர், பிரிவு (5) இன் துணைப்பிரிவின் முதல் விதியின் u/s உட்பிரிவு (iv) தற்காலிகமாக பதிவு செய்துள்ளார் என்ற காரணத்தினால் மட்டுமே நிராகரிக்கப்பட்டது. சட்டத்தின் 80G எனவே, விண்ணப்பதாரர்/மதிப்பீடு செய்பவர், பிரிவின் துணைப் பிரிவு (5) க்கு முதல் விதியின் படிவம் எண். 10AB u/s உட்பிரிவு (iii) இல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். சட்டத்தின் 80G தற்காலிக ஒப்புதலின் காலம் முடிவதற்கு குறைந்தபட்சம் ஆறு மாதங்களுக்குள் அல்லது அதன் செயல்பாடுகள் தொடங்கிய ஆறு மாதங்களுக்குள், எது முந்தையதோ அது. முதல் விதியின் உட்பிரிவு (5) இன் உட்பிரிவு (iii) இன் விதிகளில் இருந்து. 80Gof the Act, அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால வரம்புகள் கட்டாயம் என்பதும், படிவம் எண். 10AB-ல் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்வதில் ஏற்படும் தாமதத்தை மன்னிக்க வருமான வரி ஆணையருக்கு அதிகாரம் இல்லை என்பதும் தெளிவாகிறது. அந்த அவதானிப்பின் அடிப்படையில் மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பம் சட்டப்பூர்வ கால எல்லைக்குள் தாக்கல் செய்யப்படாததால் நிராகரிக்கப்பட்டது. அங்கீகாரத்திற்கான விண்ணப்பத்தை பூர்த்தி செய்வதற்கான மேற்கூறிய காலக்கெடுவை பெஞ்ச் குறிப்பிட்டது. அறக்கட்டளை எதிர்கொள்ளும் உண்மையான சிரமங்களைக் கருத்தில் கொண்டு 80G சட்டமானது வாரியத்தால் 30.06.2024 வரை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது. முந்தைய சந்தர்ப்பத்தில் CBDT புழக்கத்தில் இல்லை என்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். 6/2023 தேதியிட்ட 24.05.2023 ஆறு மாத கால வரம்பை 30.09.2023 வரை நீட்டித்தது, மேலும் அது 30.06.2024 வரை நீட்டிக்கப்பட்டது. ஆனால் உண்மையில் மதிப்பீட்டாளர் 30.09.2023 அன்று விண்ணப்பித்தார். காலதாமதத்தை மன்னிக்க CIT(E) க்கு அதிகாரம் இல்லை, ஆனால் CBDT மூலம் மேற்கூறிய சுற்றறிக்கையின்படி நீட்டிக்கப்பட்டால், அந்த சுற்றறிக்கையின் பலனை மதிப்பீட்டாளருக்கு மறுக்க முடியாது. இந்த விஷயத்தின் சர்ச்சைக்குரிய அம்சத்தைப் பார்க்கும்போது, ​​CBDT சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில் இந்த விஷயத்திற்கு புதிய பரிசீலனை தேவை என்று நாங்கள் கருதுகிறோம், ஏனெனில் வாரியத்தால் காலக்கெடு நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது, எனவே, மதிப்பீட்டாளர் அறக்கட்டளையின் அங்கீகாரத்தை நாங்கள் ஒதுக்கி வைத்துள்ளோம். ld இன் கோப்புக்கு. சிஐடி(இ) மதிப்பீட்டாளர்-விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளையிடம் கேட்க போதுமான வாய்ப்பை வழங்கிய பிறகு சட்டத்தின்படி சிக்கலை முடிவு செய்யும்.

இந்த உண்மை மற்றும் வழக்கின் சூழ்நிலைகளின் வெளிச்சத்தில் மதிப்பீட்டாளரால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கத்திற்காக அனுமதிக்கப்படுகிறது.

06/11/2024 அன்று திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது.