சுருக்கம்: என்ற வழக்கில் உச்ச நீதிமன்றம் பார்தி ஏர்டெல் லிமிடெட் v. மத்திய கலால் ஆணையர், புனே (நவம்பர் 20, 2024), டெலிகாம் ஆபரேட்டர்கள் கோபுரங்கள் மற்றும் தங்குமிடங்கள் போன்ற தொலைத்தொடர்பு உள்கட்டமைப்புகளுக்கு செலுத்தப்படும் கடமைகளுக்கு CENVAT கிரெடிட்டைப் பெற உரிமை உண்டு என்று தீர்ப்பளித்தது. இந்த முடிவு டெல்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்போடு ஒத்துப்போகிறது Vodafone Mobile Services Ltd. மற்றும் பம்பாய் உயர்நீதிமன்றத்தின் முந்தைய தீர்ப்பை ரத்து செய்கிறது. டெலிகாம் கோபுரங்கள் தரையில் பொருத்தப்பட்டிருந்தாலும், அவை அசையாச் சொத்து அல்ல, அவற்றை அசையும் பொருட்களாகக் கருதலாம் என்ற முடிவுக்கு நீதிமன்றம் ‘நிரந்தர சோதனை’யைப் பயன்படுத்தியது. இது தொலைத்தொடர்பு சேவைகளை வழங்குவதில் பயன்படுத்தப்படும் உள்கட்டமைப்பிற்காக CENVAT கிரெடிட்டை கோருவதற்கு தொலைதொடர்பு ஆபரேட்டர்களை அனுமதிக்கிறது. கூடுதலாக, தங்குமிடங்கள், அடிப்படை நிலையங்கள் மற்றும் தொலைத்தொடர்பு உள்கட்டமைப்பில் பயன்படுத்தப்படும் உபகரணங்கள் போன்ற முன் தயாரிக்கப்பட்ட பொருட்கள் உள்ளீட்டு வரிக் கடனுக்கு (ITC) தகுதி பெறுகின்றன, அதே நேரத்தில் டெலிகாம் டவர்கள் போன்ற அசையா சொத்துக்கள் தகுதி பெறாது என்று தீர்ப்பு தெளிவுபடுத்தியது. உச்ச நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு முரண்பட்ட கருத்துகளைத் தீர்க்கிறது மற்றும் தொலைத்தொடர்பு உள்கட்டமைப்பு கடமைகளில் CENVAT கிரெடிட்டுக்கான தகுதி பற்றிய தெளிவை வழங்குகிறது, மேலும் நிலையான வரிவிதிப்பு நடைமுறைகளை எளிதாக்குகிறது. மேலும், சுற்றறிக்கை எண். 219/13/2024-ஜிஎஸ்டி ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிள் (OFC) நெட்வொர்க்குகளில் உள்ள குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்கள் ITC க்கு தகுதியானவை என்று தெளிவுபடுத்தியது, இது தொலைத்தொடர்பு சேவை வழங்குநர்களின் நிலையை வலுப்படுத்துகிறது.

என்ற வழக்கில் மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம் பார்தி ஏர்டெல் லிமிடெட் v. மத்திய கலால் ஆணையர், புனே [Civil Appeal No’s 10409-10410 of 2014 November 20, 2024] டெலிகாம் ஆபரேட்டர்கள் மற்றும் உள்கட்டமைப்பு நிறுவனங்களின் உள்கட்டமைப்பு கடமைகளில் CENVAT கிரெடிட்டைப் பெறுவதற்கான உரிமைகளை நிலைநிறுத்தியது மற்றும் மாண்புமிகு டெல்லி உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை உறுதி செய்தது. வோடபோன் மொபைல் சர்வீசஸ் லிமிடெட் v. சேவை வரி ஆணையர், டெல்லி [C.M. APPL. 37207/2016 dated October 31, 2018] என்ற வழக்கில் பம்பாய் உயர் நீதிமன்றத்தின் நேர்மாறான தீர்ப்பை மாற்றியது பார்தி ஏர்டெல் லிமிடெட் v. கமிஷனர் சென்ட்ரல் எக்சைஸ், புனே- III [ 2014 (35) S.T.R> 865 (Bom.)].

தொலைத்தொடர்பு உள்கட்டமைப்புக்கான CENVAT கிரெடிட்டின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை தொடர்பான முரண்பட்ட விளக்கங்களை மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம் தீர்த்து, தொலைத்தொடர்பு ஆபரேட்டர்களுக்கு ஆதரவாக தெளிவுபடுத்தியது.

மாண்புமிகு தில்லி உயர் நீதிமன்றம் ‘நிரந்தரத் தேர்வை’ விண்ணப்பித்துள்ளது, இது ஆணையரின் உச்ச நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை நம்பியுள்ளது. சென்ட்ரல் எக்சைஸ், அகமதாபாத் v. சோல்டி மற்றும் கரெக்ட் இன்ஜினியரிங் ஒர்க்ஸ் & ஆர்ஸ். இந்தச் சோதனையானது உபகரணங்கள் அசையாச் சொத்தாக தகுதி பெறுகிறதா என்பதை தீர்மானிக்கிறது. இந்தக் கோட்பாட்டின் கீழ், பூமியில் நிரந்தரமாகப் பொருத்தப்பட்ட அல்லது பதிக்கப்பட்ட இயந்திரங்கள் அசையாச் சொத்தாகக் கருதப்படுகின்றன, அதே சமயம் “தள்ளல் இல்லாத செயல்பாட்டை” உறுதி செய்வதற்காக மட்டுமே பொருத்தப்பட்ட உபகரணங்கள் அசையாதவையாக தகுதி பெறாது.

பரிசீலனையில் உள்ள வழக்கில், தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள் மற்றும் தங்குமிடங்கள் தளத்திற்கு வெளியே புனையப்பட்டது, அவை முற்றிலும் நாக் டவுனில் வழங்கப்பட்டன. (“CKD”) வடிவம், மற்றும் செயல்பாட்டு ஸ்திரத்தன்மைக்கு ஒரு சிவில் அடித்தளத்துடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளது.

தில்லி உயர் நீதிமன்றம், தள்ளாடுவதைத் தடுக்கவும், சேதமடையாமல் வேறு இடங்களில் மீண்டும் இணைக்க அனுமதிக்கவும் மட்டுமே வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது, இது சாதனங்களை அசையாச் சொத்தாக மாற்றாது. இந்த விளக்கம் டெலிகாம் ஆபரேட்டர்கள் செலுத்திய கடமைகளில் CENVAT கிரெடிட்டைப் பெற அனுமதித்தது.
இருப்பினும், பார்தி ஏர்டெல் வழக்கில் மாண்புமிகு பாம்பே உயர்நீதிமன்றம் (மேற்படி) தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள் அசையா சொத்து என்று தீர்ப்பளித்தது. அத்தகைய கோபுரங்கள் CENVAT கடன் விதிகளின் விதி 2(a) இன் கீழ் “மூலதனப் பொருட்கள்” அல்லது CENVAT கடன் விதிகளின் விதி 2(k) இன் கீழ் “உள்ளீடுகள்” என தகுதி பெற முடியாது. எனவே, இந்த பொருட்களுக்கு செலுத்தப்பட்ட கடமைகள் மீதான CENVAT கிரெடிட்டை நீதிமன்றம் மறுத்தது.

இந்த வழக்கில் மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றம் டெல்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் கருத்தை அங்கீகரித்து சர்ச்சையை தீர்த்துள்ளது. கோபுரங்கள் மற்றும் PFB கள் நிரந்தரமாக தரையில் பொருத்தப்படவில்லை என்று நீதிமன்றம் தீர்ப்பளித்தது. ஸ்திரத்தன்மைக்காக அவை தற்காலிகமாக அடித்தளத்துடன் இணைக்கப்பட்டுள்ளன, மேலும் அவை அகற்றப்படலாம், இடமாற்றம் செய்யப்படலாம் மற்றும் மீண்டும் இணைக்கப்படலாம். அகற்றும் போது ஏற்படும் சேதம் முக்கியமாக உபகரணங்களை பாதிக்கிறது (கேபிள்கள் அல்லது ஆண்டெனாக்கள் போன்றவை) ஆனால் கோபுரத்தையே பாதிக்காது. அவை ஒரு செயல்பாட்டு நோக்கத்திற்காக சேவை செய்கின்றன, நிலத்துடன் நிரந்தர இணைப்பு அல்ல.

தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள் மற்றும் தங்குமிடங்கள் அசையும் சொத்துக்கள், பொது உட்பிரிவுகள் சட்டத்தின் பிரிவு 2(27) இன் கீழ் “பொருட்கள்” என்ற வரையறையை பூர்த்தி செய்யும், நிலத்துடன் நிரந்தரமாக இணைக்கப்படாமல் செயல்பாட்டுத் திறனுக்காக இணைக்கப்படும் போது, ​​நீதிமன்றம் முடிவு செய்தது. இந்தத் தீர்ப்பு தொலைத்தொடர்பு ஆபரேட்டர்களுக்கு அத்தகைய உள்கட்டமைப்புக்கு செலுத்தப்படும் கடமைகளுக்கு CENVAT கிரெடிட்டைக் கோர உதவுகிறது.

எங்கள் கருத்துகள்:

இது சம்பந்தமாக, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 க்குப் பிறகு விளக்கம், இந்த அத்தியாயம் (அதாவது அத்தியாயம் V) மற்றும் அத்தியாயம் VI ஆகியவற்றின் நோக்கங்களுக்காக, வெளிப்பாடு “ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள்” பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வெளிப்புறமாக வழங்குவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அடித்தளம் அல்லது கட்டமைப்பு ஆதரவின் மூலம் பூமியில் பொருத்தப்பட்ட கருவிகள், உபகரணங்கள் மற்றும் இயந்திரங்கள் அல்லது அத்தகைய அடித்தளம் மற்றும் கட்டமைப்பு ஆதரவுகளை உள்ளடக்கியது ஆனால் விலக்கப்பட்டவை-

(i) நிலம், கட்டிடம் அல்லது வேறு ஏதேனும் சிவில் கட்டமைப்புகள்;

(ii) தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள்; மற்றும்

(iii) தொழிற்சாலை வளாகத்திற்கு வெளியே அமைக்கப்பட்ட குழாய்கள்

ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள்’ என்பதன் வரையறையின்படி, தொழிற்சாலை வளாகத்திற்கு வெளியே போடப்பட்டுள்ள தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள் மற்றும் குழாய்கள் வெளியில் வைக்கப்பட்டுள்ளன, அதாவது ஆலை மற்றும் இயந்திரங்களாக கருத முடியாது. எனவே, தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள், தொழிற்சாலைக்கு வெளியே போடப்பட்ட குழாய், கட்டிடங்கள் மற்றும் பிற சிவில் கட்டமைப்புகள் (அடித்தளம் மற்றும் கட்டமைப்பு ஆதரவைத் தவிர்த்து) கட்டுவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் எந்தவொரு பணி ஒப்பந்த சேவைகளும் ITC ஆகக் கிடைக்காது.

தொலைத்தொடர்பு கோபுரம், அசையாச் சொத்தாக இருப்பதால், ITC க்கு தகுதியற்றது, இது உள்கட்டமைப்பை வழங்கப் பயன்படுத்தப்படும் பிற பொருட்கள் (அவை நகரக்கூடியவை) மற்றும் உள்கட்டமைப்பை வழங்குவதற்குப் பயன்படுத்தப்படும் சேவைகள் ஆகியவற்றில் கிடைக்கும். இவை இழைகளால் ஆன PUF இன்சுலேடிங் பொருட்களால் செய்யப்பட்ட முன் தயாரிக்கப்பட்ட தங்குமிடம், எலக்ட்ரானிக் பேனல், பேஸ் டிரான்ஸ்ஸீவர் ஸ்டேஷன் (BTS) மற்றும் ரேடியோ டிரான்ஸ்மிஷன் மற்றும் ரிசப்ஷன் உபகரணங்கள், ஒரு டீசல் ஜெனரேட்டர் செட், 6 முதல் 9 மீட்டர் நீளமுள்ள ஆறு துருவங்கள் வெற்று எஃகால் செய்யப்பட்டவை. கால்வனேற்றப்பட்ட குழாய்கள். இவை எளிதில் அகற்றக்கூடியவை, எனவே ITC க்கு தகுதியான ‘பொருட்கள்’.

மேலும், சுற்றறிக்கை எண். 219/13/2024-ஜிஎஸ்டி ஜூன் 26, 2024 தேதியிட்டது தொலைத்தொடர்பு சேவைகளை வழங்குவதற்காக ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிள்களின் (OFCs) நெட்வொர்க்கில் பயன்படுத்தப்படும் குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்களின் உள்ளீட்டு வரி வரவு பிரிவு 17 இன் உட்பிரிவு (5) இன் உட்பிரிவுகள் (c) மற்றும் (d) ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் தடை செய்யப்பட்டுள்ளதா என்ற சிக்கலைக் கவனித்தது. CGST சட்டத்தின், CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 க்கு விளக்கத்துடன் படிக்கவும்?

தொலைத்தொடர்பு சேவைகளை வழங்குவதில் பயன்படுத்தப்படும் ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிள் (OFC) நெட்வொர்க்கிற்கு குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்கள் அடிப்படை கூறுகள் என்று சுற்றறிக்கை தெளிவுபடுத்தியது. OFC நெட்வொர்க் பொதுவாக PVC குழாய்கள்/உறைகள் ஆகியவற்றைப் பயன்படுத்தி அமைக்கப்பட்டது, இதில் OFCகள் வைக்கப்பட்டுள்ளன மற்றும் சேவை/இணைப்பு மேன்ஹோல்கள், அவை நெட்வொர்க்கின் முனைகளாக செயல்படுகின்றன, மேலும் அவை ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிளை இடுவதற்கு மட்டுமல்லாமல் அவற்றின் பராமரிப்பு மற்றும் பராமரிப்புக்கும் அவசியமானவை. . CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 இல் உள்ள விளக்கத்தின் பார்வையில், தொலைத்தொடர்பு சமிக்ஞைகளை வெளிப்புறமாக அனுப்புவதற்கு OFC நெட்வொர்க்கின் ஒரு பகுதியாகப் பயன்படுத்தப்படுவதால், குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்கள் “ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள்” என்ற வரையறையின் கீழ் மூடப்பட்டிருப்பதாகத் தெரிகிறது. ஒரு புள்ளி மற்றொரு புள்ளி. மேலும், ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிள்களின் (OFCs) நெட்வொர்க்கில் பயன்படுத்தப்படும் குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்கள், CGST சட்டத்தின் 17வது பிரிவின் விளக்கத்தில் “ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள்” என்பதன் வரையறையில் இருந்து குறிப்பாக விலக்கப்படவில்லை, ஏனெனில் அவை நிலம், கட்டிடம் அல்லது இயற்கையில் இல்லை. சிவில் கட்டமைப்புகள் அல்லது தொழிற்சாலை வளாகத்திற்கு வெளியே அமைக்கப்பட்டுள்ள தொலைத்தொடர்பு கோபுரங்கள் அல்லது குழாய்களின் தன்மையில் இல்லை.

அதன்படி, ஆப்டிகல் ஃபைபர் கேபிள்களின் (OFCs) நெட்வொர்க்கில் பயன்படுத்தப்படும் குழாய்கள் மற்றும் மேன்ஹோல்களைப் பொறுத்தவரை, உட்பிரிவு (5) உட்பிரிவு (சி) அல்லது ஷரத்து (டி) இன் கீழ் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெறுவது தடைசெய்யப்படவில்லை என்பது தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது. ) CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 இன்.

*****

(ஆசிரியர் என்ற முகவரியில் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected])