ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கையை தாக்கல் செய்வதில் தாமதங்களுக்கு தாமதமான கட்டணங்களின் பொருந்தக்கூடிய தன்மையை தெளிவுபடுத்தும் ஒரு சுற்றறிக்கை (வட்ட எண் 246/03/2025-ஜிஎஸ்டி) இந்திய அரசு வெளியிட்டுள்ளது. படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 இல் உரிய தேதிக்குப் பிறகு தாக்கல் செய்யப்பட்டால், மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி) சட்டத்தின் பிரிவு 47 இன் கீழ் தாமதமான கட்டணம் பொருந்துமா என்பதை தெளிவுபடுத்துதல் விளக்குகிறது. நல்லிணக்க அறிக்கை தேவைப்பட்டால் மற்றும் வருடாந்திர வருவாயுடன் தாக்கல் செய்யப்படாவிட்டால், வருவாய் முழுமையடையாது, தாமதமான கட்டணம் பொருந்தும் என்று சுற்றறிக்கை விளக்குகிறது. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 மற்றும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவம் தாமதமாக தாக்கல் செய்வதற்கு தாமதமான கட்டணங்கள் தனித்தனியாக விதிக்கப்படவில்லை என்பதை இது மேலும் தெளிவுபடுத்துகிறது, ஆனால் முழுமையான வருடாந்திர வருவாய் தாக்கல் செய்யப்படும் வரை முழு காலத்திற்கும் கணக்கிடப்படுகிறது. மேலும், ஒரு அறிவிப்பு 2022-23 நிதியாண்டில் நிதி ஆண்டுகள் வரை படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தாமதமாக தாக்கல் செய்வதற்கான தாமதமான கட்டணத்தை தள்ளுபடி செய்கிறது, இது நல்லிணக்க அறிக்கை மார்ச் 31, 2025 க்குள் சமர்ப்பிக்கப்பட்டால், இந்த தகவலை பொதுமக்கள் பரப்புவதற்கு சுற்றறிக்கை அறிவுறுத்துகிறது.

F. எண் CBIC-20001/14/2024-GST
இந்திய அரசு
நிதி அமைச்சகம்
வருவாய் துறை
மறைமுக வரி மற்றும் பழக்கவழக்கங்களின் மத்திய வாரியம்
ஜிஎஸ்டி கொள்கை பிரிவு
*****

வட்ட எண் 246/03/2025-GST | தேதியிட்டது: 30^வது ஜனவரி, 2025

க்கு,
அனைத்து முதன்மை தலைமை ஆணையர்கள்/ தலைமை ஆணையர்கள்
அனைத்து முதன்மை இயக்குநர்கள் பொது/ இயக்குநர்கள் ஜெனரல்

மேடம்/ஐயா,

பொருள்: படிவத்தை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி- ரெக் வழங்குவதில் தாமதத்திற்கு தாமதக் கட்டணத்தின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை குறித்த தெளிவுபடுத்தல்.

ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கையை வழங்குவதில் தாமதமாக செலுத்த வேண்டிய தாமதக் கட்டணத்தை வசூலிப்பது குறித்து பிரதிநிதித்துவங்கள் பெறப்பட்டுள்ளன. மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 47 இன் கீழ் தாமதமாக கட்டணம் செலுத்தப்படுகிறதா (இனிமேல் “சிஜிஎஸ்டி சட்டம்” என்று குறிப்பிடப்படுகிறது) பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரால் வடிவமைக்கப்படாத இடத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை வழங்கப்படவில்லை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் வருடாந்திர வருவாயுடன், ஆனால் வருடாந்திர வருவாயை வழங்குவதற்கான தேதிக்கு அப்பால் தாக்கல் செய்யப்படுகிறது.

2. கள அமைப்புகளில் சட்ட விதிகளை அமல்படுத்துவதில் சீரான தன்மையை உறுதி செய்வதற்காக, சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 168 வது பிரிவின் துணைப்பிரிவு (1) வழங்கிய அதன் அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்துவதில் வாரியம், இதன்மூலம் கீழே உள்ள சிக்கல்களை தெளிவுபடுத்துகிறது .

3. 01.08.2021 க்கு முன்னர், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் துணைப்பிரிவு (2) சிஜிஎஸ்டி சட்டம் தணிக்கை செய்யப்பட்ட வருடாந்திர கணக்குகளின் நகல் மற்றும் நல்லிணக்க அறிக்கையுடன், அந்த பிரிவின் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் வருடாந்திர வருவாயை வழங்க வேண்டும். 01.08.2021 முதல், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 35 வது பிரிவின் துணைப்பிரிவு (5) விதிகளின்படி கணக்குகளை தணிக்கை செய்ய வேண்டிய தேவையைத் தவிர்ப்பதன் மூலம், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் துணைப்பிரிவு (1) சுய சான்றளிக்கப்பட்ட நல்லிணக்க அறிக்கையை உள்ளடக்கிய வருடாந்திர வருவாயை வழங்குதல். மேலும். சி.ஜி.எஸ்.டி சட்டத்தின் பிரிவு 35 இன், ஒரு பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் மொத்த வருவாய் ஒரு நிதியாண்டில் இரண்டு கோடி ரூபாயை தாண்டிவிட்டால், அத்தகைய வரி செலுத்துவோர் தணிக்கை செய்யப்பட்ட வருடாந்திர கணக்குகளின் நகலையும், ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கையையும், முறையாக சான்றளிக்கப்பட்ட, படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி. 01.08.2021 முதல், சிஜிஎஸ்டி விதிகளின் விதி 80 இன் துணை விதி (3) ஐந்து கோடி ரூபாய்க்கு மேல் ஒரு நிதியாண்டில் வரி செலுத்துவோர் மொத்த வருவாயுடன், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி சுய சான்றிதழ் பெற்ற நல்லிணக்க அறிக்கையை வழங்கும் என்று வழங்குகிறது வடிவத்தில் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி மற்றும் அத்தகைய நிதியாண்டின் முடிவைத் தொடர்ந்து டிசம்பர் முப்பது முதல் நாளில் அல்லது அதற்கு முன்னர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் வருடாந்திர வருவாயுடன்.

3.1 ஆகையால், சிஜிஎஸ்டி விதிகளின் விதி 80 உடன் சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 44 இன் ஒருங்கிணைந்த வாசிப்பில், முன் மற்றும் பிந்தைய திருத்தம் இரண்டுமே, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர்கள் ஜிஎஸ்டிஆர் -9 படிவத்தில் வருடாந்திர வருவாயை வழங்க வேண்டும் என்று கட்டளையிடப்பட்ட விதிகள் கட்டாயப்படுத்தப்படுகின்றன ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் முறையாக சான்றளிக்கப்பட்ட அல்லது சுய சான்றளிக்கப்பட்ட நல்லிணக்க அறிக்கையை ஒரு நிதியாண்டு வழங்கும், இது தணிக்கை செய்யப்பட்ட வருடாந்திர நிதிநிலை அறிக்கையுடன் அந்த நிதியாண்டில் வழங்கப்பட்ட படிவத்தில் அறிவிக்கப்பட்ட பொருட்களின் மதிப்பை சரிசெய்கிறது. படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கை ஒரு நிதியாண்டில் அந்த பதிவு செய்யப்பட்ட நபரின் மொத்த வருவாய் குறிப்பிட்ட வாசல் வரம்பை மீறினால் மட்டுமே தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும் என்றும் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது.

சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 47 இன் 3.2 துணைப்பிரிவு (2) சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் கீழ் வருமானத்தை அதன் உரிய தேதியின் கீழ் வழங்கத் தவறியதற்காக தாமதக் கட்டணம் வசூலிக்க வழங்குகிறது, இது குறிப்பிட்ட விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட உள்ளது, இத்தகைய தோல்வி தொடரும் ஒவ்வொரு நாளுக்கும், அதிகபட்ச தொகைக்கு உட்பட்டது. மேலே உள்ள விவாதங்களின்படி, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை வழங்க வேண்டிய அவசியமில்லை, சி.ஜி.எஸ்.டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் கீழ் வருடாந்திர வருவாய் படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 மற்றும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கை மட்டுமே உள்ளது வழங்கப்பட வேண்டும், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 44 இன் கீழ் வருடாந்திர வருமானம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் வருமானத்தையும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கையையும் கொண்டுள்ளது. ஆகையால், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் வருடாந்திர வருவாயுடன் வழங்கப்பட வேண்டிய சந்தர்ப்பங்களில், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் கீழ் வருடாந்திர வருவாயை வழங்குவது முழுமையானது என்று கூற முடியாது, படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 மற்றும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை இரண்டும் வழங்கப்படாவிட்டால். ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் திரும்புவது மட்டுமே வழங்கப்பட்டு, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை தேவைப்பட்டால், ஆனால் வழங்கப்படவில்லை என்றால், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 44 வது பிரிவின் கீழ் வருடாந்திர வருவாய் வழங்கப்பட்டதாகக் கூற முடியாது.

3.3 மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 47 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் கீழ் தாமதக் கட்டணம், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 44 இன் கீழ் முழுமையான வருடாந்திர வருவாயை வழங்குவதில் தாமதத்திற்கு லெவுசிபிள், அதாவது இரண்டும் படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 மற்றும் படிவம் ஜி.எஸ்.டி.எஸ்.ஆர் -9 சி (அங்கு படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி வழங்கப்பட வேண்டும்) மற்றும் தாமதமான கட்டணம் காலத்திற்கு செலுத்தப்படும். வருடாந்திர வருவாய் IE படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 மற்றும் படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி. படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 இன் தாமதமாக வழங்குவதற்கும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தை தாமதமாக வழங்குவதற்கும் தாமதமாக கட்டணம் செலுத்த முடியாது என்பதையும் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும், ஆனால் பிரிவு 44 இன் கீழ் வருடாந்திர வருவாயை வழங்குவதற்கான உரிய தேதியிலிருந்து கணக்கிடப்பட வேண்டும் சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் முழுமையான வருடாந்திர வருவாயை வழங்கும் தேதி வரை அதாவது:

i. படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி வழங்க வேண்டிய அவசியமில்லாத சந்தர்ப்பங்களில், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தை வழங்கும் தேதி;

ii. படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி வடிவத்துடன் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 உடன் வழங்கப்பட வேண்டிய சந்தர்ப்பங்களில்,

a. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி.எஸ்.டி.ஆர் -9 உடன் வழங்கப்பட்டால், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தை வழங்கும் தேதி; அல்லது

b. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தை வழங்கும் தேதி, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 வடிவத்தை வழங்கிய பின்னர் வழங்கப்பட்டால்.

4. 23.01.2025 தேதியிட்ட வீடியோ அறிவிப்பு எண் 08/2025-மத்திய வரி, 2022-23 நிதியாண்டில் எந்தவொரு நிதியாண்டிற்கும் முழுமையான வருடாந்திர வருவாயை தாமதமாக தாக்கல் செய்வதில் தாமதமான கட்டணம் தள்ளுபடி செய்யப்பட்டுள்ளது, இது உள்ளது சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் 47 வது பிரிவின் துணைப்பிரிவு (2) இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய தாமதக் கட்டணத்தின் அதிகப்படியான ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 க்கு ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 இல் வருமானம் வழங்கும் தேதி வரை, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை வழங்கப்பட்டால் அல்லது 31 க்கு முன்^{ஸ்டம்ப்} மார்ச் 2025. அதன்படி, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தில் நல்லிணக்க அறிக்கை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் திரும்புவதோடு வழங்கப்பட வேண்டிய சந்தர்ப்பங்களில், ஆனால் 2022-23 நிதியாண்டு வரை எந்தவொரு நிதி ஆண்டுகளும் வழங்கப்படவில்லை, பின்னர் வழங்கப்பட்டது 31 இல் அல்லது அதற்கு முன்^{ஸ்டம்ப்} மார்ச், 2025, பின்னர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி படிவத்தை தாமதமாக வழங்குவதற்கு கூடுதல் தாமதக் கட்டணம் செலுத்தப்படாது, இது பிரிவு 47 இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய தாமதக் கட்டணத்தை விட அதிகமாக உள்ளது, அந்த நிதியாண்டில் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 ஐ வழங்கும் தேதி வரை. மேலும், கூறப்பட்ட நிதி ஆண்டுகளுக்கான படிவம் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தாமதமாக வழங்குவதில் ஏற்கனவே செலுத்தப்படும் எந்தவொரு தாமதமான கட்டணத்திற்கும் எந்தவொரு பணமும் திரும்பப் பெறப்படாது.

5. இந்த சுற்றறிக்கையின் உள்ளடக்கங்களை விளம்பரப்படுத்த பொருத்தமான வர்த்தக அறிவிப்புகள் வழங்கப்படலாம் என்று கோரப்பட்டுள்ளது.

6. இந்த சுற்றறிக்கையை செயல்படுத்துவதில் சிரமம் ஏதேனும் இருந்தால், வாரியத்தின் கவனத்திற்கு கொண்டு வரப்படலாம்.

உங்களுடையது உண்மையாக,

க aura ரவ் சிங்
கமிஷனர் (ஜிஎஸ்டி)