ஜே.கே. ஜுவல் கிராஃப்ட் Vs ITO (ITAT சென்னை)

2017-18 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டு அதிகாரியால் (ஏஓ) விவரிக்கப்படாத முதலீடாக ரூ .53.02 லட்சம் சேர்ப்பதற்கு எதிராக முறையீடு செய்ததற்காக வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ஐடிஏடி) சென்னை ஜே.கே. பணமதிப்பிழப்பு காலத்தில் செய்யப்பட்ட பண வைப்புத்தொகையை AO கேள்வி எழுப்பியது, நவம்பர் 8, 2016 நிலவரப்படி நிறுவனத்தின் பதிவு செய்யப்பட்ட பண இருப்பு ரூ .26.97 லட்சம், மொத்தம் ரூ .80 லட்சத்தை நியாயப்படுத்தவில்லை என்று வாதிட்டார். ரூ .7.59 லட்சம் பண விற்பனையிலிருந்து வந்ததாகவும், ரூ .45.43 லட்சம் நிலத்தை வாங்குவதற்காக முந்தைய திரும்பப் பெறுதல்களிலிருந்து கூட்டாளர்களால் மீண்டும் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது என்றும் நிறுவனம் விளக்கியது. எவ்வாறாயினும், இந்த விளக்கத்தை AO நிராகரித்தது, பெரிய தொகையை சும்மா வைத்திருப்பதில் நடைமுறைக்கு மாறான தன்மையை மேற்கோளிட்டுள்ளது. வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) [CIT(A)] விற்பனை தொடர்பான வைப்புகளை ஏற்றுக்கொள்வதன் மூலம் நிவாரணத்தை ஓரளவு அனுமதித்தது, ஆனால் ரூ .45.43 லட்சம் சேர்ப்பதை உறுதிசெய்தது, திரும்பப் பெறுவதற்கு அவற்றின் தடுமாறிய தன்மை காரணமாக நம்பகத்தன்மை இல்லை என்று முடிவு செய்தது.

ஐ.டி.ஏ.டி நிறுவனத்தின் நிதி பதிவுகளை மதிப்பாய்வு செய்து, திரும்பப் பெறுதல் மற்றும் மறுவடிவமைப்புகள் அனைத்தும் வங்கி அறிக்கைகள் மற்றும் பண புத்தகங்களில் ஆவணப்படுத்தப்பட்டுள்ளன என்பதைக் கண்டறிந்தது. முந்தைய மதிப்பீடுகளில் இதேபோன்ற உள்ளீடுகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டதால், சந்தேகத்திற்கு மட்டுமே பரிவர்த்தனைகளை இழிவுபடுத்த முடியாது என்று தீர்ப்பாயம் கருதுகிறது. தீர்ப்பு என்று வலியுறுத்தியது ஆவணப்படுத்தப்பட்ட நிதி பரிவர்த்தனைகளை நிராகரிப்பதற்கான போதிய காரணங்களாக வரி அதிகாரிகளால் மனித நிகழ்தகவு கோட்பாட்டின் பயன்பாடு இல்லை. இதன் விளைவாக, தீர்ப்பாயம் ரூ .45.43 லட்சம் கூடுதலாக நீக்க உத்தரவிட்டது, இது ஜே.கே. ஜுவல் கிராஃப்ட்ஸுக்கு ஆதரவாக முறையீட்டை அனுமதித்தது.

இட்டாட் சென்னையின் வரிசையின் முழு உரை

1. மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கு (AY) 2017-18 ரூ .53.02 லட்சம் சேர்ப்பதை உறுதிப்படுத்துவதன் மூலம் வேதனை அடைந்தால், மதிப்பீட்டாளர் எங்களுக்கு முன் மேலதிக முறையீடு செய்கிறார். கற்றறிந்த வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்), தேசிய முகமற்ற மேல்முறையீட்டு மையம் (NFAC), டெல்லி உத்தரவிலிருந்து மேல்முறையீடு எழுகிறது [CIT(A)] எல்.டி. வடிவமைத்த மதிப்பீட்டின் விஷயத்தில் 29-02-2024 தேதியிட்டது. மதிப்பீட்டு அதிகாரி [AO] u/s. 16-12-2019 அன்று சட்டத்தின் 143 (3). போட்டி சமர்ப்பிப்புகளைக் கேட்ட பின்னர், மேல்முறையீடு கீழ்நோக்கி அகற்றப்படுகிறது.

மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள்

2.1 மதிப்பீட்டாளர் ஒரு கூட்டு நிறுவனமாக இருப்பது நகை வியாபாரத்தில் ஈடுபடுவதாகக் கூறப்படுகிறது. மதிப்பீட்டாளர் பணமாக்குதல் காலத்தில் ரூ .80 லட்சம் தொகையை டெபாசிட் செய்தார், அதேசமயம் 08-11-2016 நிலவரப்படி ரூ .26.97 லட்சம் பண இருப்பு இருந்தது. அதன்படி, எல்.டி. AO ரூ .53.02 லட்சம் வேறுபட்ட தொகையைச் சேர்ப்பது மற்றும் மதிப்பீட்டாளரைக் காட்டியது.

2.2 மதிப்பீட்டாளர் 0911-2016 முதல் 11-11-2016 வரை ரூ .7.59 லட்சத்திற்கு பண விற்பனை இருப்பதாக சமர்ப்பித்தார். மேலும் கூட்டாளர்களின் வணிகத்திலிருந்து ரூ .45.43 லட்சம் வணிகத்தில் செலுத்தப்பட்டு, வணிகத்தில் செலுத்தப்பட்டு நேரடியாக வங்கிக் கணக்கில் டெபாசிட் செய்யப்பட்டது. 11-11-2016 ஆம் ஆண்டின் மொத்த பண இருப்பு ரூ .80 லட்சம்:-

வங்கிக் கணக்கில் வைப்புத்தொகையை உருவாக்க இது பயன்படுத்தப்பட்டது, அதன்படி, மதிப்பீட்டாளர் எந்தவொரு சேர்த்தலையும் எதிர்த்தார்.

2.3 இருப்பினும், எல்.டி. 09-11-2016 முதல் 11-11-2016 வரையிலான காலகட்டத்தில் கடனாளிகளிடமிருந்து சேகரிக்கப்பட்ட பணத்தை குறிப்பிட்ட வங்கி குறிப்புகளில் ஏற்றுக்கொள்ள முடியாது என்று AO கருதுகிறது, ஏனெனில் மதிப்பீட்டாளர் பழைய பணமதிப்பிழப்பு நாணயத்தில் பரிவர்த்தனை செய்ய முடியாது. பல்வேறு தேதிகளில் (2015-16 நிதியாண்டில்) பங்குதாரரால் பணம் திரும்பப் பெறப்பட்ட பணம் குறித்து நிலத்தை வாங்கும் நோக்கத்திற்காக ரூ .45.43 லட்சம், ஆனால் வைப்புத்தொகை தேதி வரை பயன்படுத்தப்படாமல் உள்ளது, அதாவது 11-11-2016 மற்றும் பணமாக்குதல் காலத்தில் டெபாசிட் செய்யப்பட்டது, எந்தவொரு வணிகர்களுக்கும் குறிப்பாக நகை வியாபாரத்தை நடத்துவது மிகவும் சாத்தியமில்லை மற்றும் நடைமுறைக்கு மாறானது என்பதால் ஏற்றுக்கொள்ள முடியாது. ஆகையால், ரூ .53.02 லட்சம் விவரிக்கப்படாத முதலீடு U/s 69 ஆக சேர்க்கப்பட்டு மதிப்பீடு வடிவமைக்கப்பட்டது.

2.4 மேலும் மேல்முறையீடு எல்.டி. மதிப்பீட்டாளர் விற்பனை, கொள்முதல் மற்றும் பங்கு விவரங்கள் பற்றிய விவரங்களை மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளின் போது சமர்ப்பித்ததாக சிட் (அ) ரூ .7.59 லட்சம் சேர்ப்பதை நீக்கியது, ஆனால் AO இன் சமர்ப்பிப்புக்கு மாறாக எதையும் கண்டுபிடிக்க முடியவில்லை மதிப்பீட்டாளர்.

2.5 மீதமுள்ள கூடுதலாக, மதிப்பீட்டாளர் 2015-16 மற்றும் 2016-17 நிதி ஆண்டுகளுக்கு பண புத்தகத்தை வழங்கியதாக சமர்ப்பித்தார், வங்கி அறிக்கைகள் கூட்டாளர்களால் நேரடியாக பணத்தை திரும்பப் பெறுவதையும், தேதி வாரியாக திரும்பப் பெறுதலின் சுருக்கத்துடன். 29-09-2015 முதல் 24-062016 வரையிலான காலப்பகுதியில் நிறுவனத்தின் வங்கிக் கணக்கிலிருந்து மொத்தமாக பணத்தை திரும்பப் பெறுவது ரூ .96.39 லட்சம். 12-04-2016 முதல் 11-11-2016 வரையிலான காலகட்டத்தில் கூட்டாளிகள் ரூ. 2016 முதல் 18-10-2016 வரை) மற்றும் பிந்தைய அரிப்பு கால வைப்புத்தொகை ரூ .45.43 லட்சம். கூட்டாளர்களின் தனிப்பட்ட திரும்பப் பெறுதல்கள் உடல் ரீதியாக கிடைக்காததால், நிறுவனத்தின் வங்கிக் கணக்கிலிருந்து திரும்பப் பெறுவதில் இருந்து இந்த பண இருப்பு வெளியேறினால், எஸ்.பி.என். அரசாங்கத்தால். நிலத்தை வாங்குவதற்காக கூட்டாளர்களால் பணம் திரும்பப் பெறப்பட்டது என்றும் மதிப்பீட்டாளர் விளக்கினார், இது பொருத்தமான இடத்திலும் பொருத்தமான விலையிலும் நிலம் கிடைக்காததால் கட்டமைக்கப்படவில்லை. பணிநீக்கமயமாக்கல், கூட்டாளர்களின் நிறுவனத்தின் வங்கிக் கணக்கில் அவர்கள் வைத்திருக்கும் பணத்தை மீண்டும் டெபாசிட் செய்தனர். எல்.டி. AO ம, அனுமானம், அனுமானம் மற்றும் சந்தேகம் ஆகியவற்றில் கூடுதலாகச் செய்தது, பெரிய பணம் நீண்ட காலமாக கூட்டாளர்களின் காவலில் வைக்கப்படுவது சாத்தியமில்லை, இது சட்டத்தில் நிலையானது அல்ல. மதிப்பீட்டாளர் பணத்தை திரும்பப் பெறுவதற்கான தேதிகளையும், கூட்டாளர்களால் பணத்தை வைத்திருந்த நாட்களின் எண்ணிக்கையையும் காட்டும் விளக்கப்படத்தையும் வழங்கினார். அதன்படி, மதிப்பீட்டாளர் மீதமுள்ள சேர்த்தலையும் நீக்க பிரார்த்தனை செய்தார்.

2.6 எல்.டி. சிஐடி (அ) விளக்கப்படத்தின் படி, திரும்பப் பெறுதல் மொத்தமாக இல்லை, ஆனால் 29-10-2015 முதல் 24-06-2016 வரை வெவ்வேறு தேதிகளில் அவை இருந்தன. ஒரு நபர் ஒரு சதித்திட்டத்தை வாங்குவதற்கு பணத்தை திரும்பப் பெற வேண்டியிருந்தால், அவர் முழு தொகையையும் மொத்தமாக திரும்பப் பெறுவார், மதிப்பீட்டாளரால் செய்யப்பட்டதைப் போல சிறிய அளவில் அல்ல. எனவே, சூழ்நிலை சான்றுகள் மதிப்பீட்டாளர் அளித்த பகுத்தறிவுக்கு எதிரானவை. பணம் தவறாமல் திரும்பப் பெறப்பட்டது. மனித நிகழ்தகவு கோட்பாட்டைப் பயன்படுத்துதல், எல்.டி.யின் செயல். AO உறுதிப்படுத்தப்பட வேண்டும். அதன்படி, ரூ .45.43 லட்சம் அளவிற்கு கூடுதலாக உறுதிப்படுத்தப்பட்டது, அதற்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளர் எங்களுக்கு முன் மேலதிக முறையீடு செய்கிறார்.

எங்கள் கண்டுபிடிப்புகள் மற்றும் தீர்ப்பு

3. உண்மைகளிலிருந்து, மதிப்பீட்டாளர் ஒரு கூட்டு நிறுவனம் என்று வெளிப்படுகிறது. அதன் கூட்டாளர்கள் 29-10-2015 முதல் 24-06-2016 வரை அவ்வப்போது நிறுவனத்திடமிருந்து பணத்தை திரும்பப் பெற்றுள்ளனர். நிலம் வாங்கும் நோக்கத்திற்காகவும் இது வெளிப்படையாக இருந்தது, இது பிரகடனப்படுத்தப்படவில்லை என்று கூறப்படுகிறது. ஆயினும்கூட, திரும்பப் பெறுதல் பண புத்தகம் மற்றும் நிறுவனத்தின் கணக்குகளின் புத்தகங்களால் முறையாக ஆதரிக்கப்படுகிறது. இரண்டு கூட்டாளர்களின் மூலதன கணக்குகள் காகித புத்தகத்தில் வைக்கப்பட்டுள்ளன, அதில் இந்த உள்ளீடுகள் அனைத்தும் கூட்டாளரின் மூலதனக் கணக்கின் லெட்ஜரில் பிரதிபலிக்கின்றன. இந்த பணம் பின்னர் இரண்டு கூட்டாளர்களால் 05-042016 முதல் பல்வேறு தவுகளில் திருப்பித் தரப்பட்டுள்ளது. இறுதியாக, 11-11-2016 அன்று ரூ .45.43 லட்சம் திருப்பித் தரப்பட்டுள்ளது, இது பணமாக்குதல் காலத்தில் வீழ்ச்சியடைகிறது. இந்த தொகையைத் தவிர, மற்ற அனைத்து உள்ளீடுகளும் எல்.டி. Ao. திரும்பப் பெறுதல் மற்றும் வைப்புக்கள் அனைத்தும் மதிப்பீட்டாளரின் வங்கி அறிக்கையால் சாட்சியமளிக்கின்றன. எங்கள் கருதப்பட்ட கருத்தில், கூடுதலாக அனுமதிக்க முடியாத சந்தேகத்தின் அடிப்படையில் அதிகம். கீழ் அதிகாரிகளால் பயன்படுத்தப்படும் மனித நிகழ்தகவின் சோதனையை ஏற்றுக்கொள்ள முடியாது, ஒரு தொகையைத் தவிர அனைத்து திரும்பப் பெறுதல்களும் பணத்தைத் திரும்பப்பெறுவதும் வருவாயால் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டுள்ளன, மேலும் கூட்டாளர்களால் செய்யப்பட்ட ஒரு வைப்புத்தொகையை நிராகரிப்பதை நியாயப்படுத்த உறுதியான பொருள் இல்லை . இது அவ்வாறு இருப்பதால், தூண்டப்பட்ட சேர்த்தல் நீக்கப்படுவதற்கு பொறுப்பாகும். நாங்கள் அவ்வாறு ஆர்டர் செய்கிறோம். மேல்முறையீட்டில் வேறு எந்த மைதானமும் வலியுறுத்தப்படவில்லை.

4. எங்கள் மேலே உள்ள ஆர்டரின் அடிப்படையில் மேல்முறையீட்டு நிலைப்பாடு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

ஆர்டர் 12 இல் உச்சரிக்கப்படுகிறது^வது டிசம்பர், 2024