சோலா பிசினஸ் சர்வீசஸ் லிமிடெட் Vs ITO (ITAT சென்னை)

வழக்கில் சோலா பிசினஸ் சர்வீசஸ் லிமிடெட் எதிராக வருமான வரி அதிகாரி (ITO)2021-2022 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 115BAA இன் கீழ் சலுகை வரி விகிதம் தொடர்பாக, சோழ வணிக சேவைகளின் மதிப்பீட்டாளருக்கு ஆதரவாக வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT) சென்னை தீர்ப்பளித்தது. மொத்த வருமானம் ₹55,49,770 என்றும், ₹4,25,390 ரீஃபண்ட் க்ளைம் என்றும் நிறுவனம் தனது வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்தது. இருப்பினும், பெங்களுருவில் உள்ள மையப்படுத்தப்பட்ட செயலாக்க மையம் (CPC) சட்டத்தின் 143(1) பிரிவின் கீழ் ஒரு அறிவிப்பை வெளியிட்டது, மதிப்பீட்டாளர் தேர்வு செய்த 22% சலுகை விகிதத்தை விட 30% வரியைக் கணக்கிடுகிறது. சலுகை விலையைப் பெறுவதற்கான தேவைகளுக்கு இணங்க, நிறுவனம் 15.12.2020 அன்று படிவம் 10IC ஐ தாக்கல் செய்தது.

இது இருந்தபோதிலும், CPC ஆனது வழக்கமான வரியான 30% விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட்டது, மேலும் வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) இந்த முடிவை உறுதி செய்தார், நிறுவனம் சலுகை வரி விகிதத்தை தேர்வு செய்யவில்லை என்று கூறினார். இருப்பினும், CPC இன் அறிவிப்பே சலுகை விலைக்கான நிறுவனத்தின் தேர்தலை ஒப்புக்கொண்டதாக ITAT கண்டறிந்தது. என்று தீர்ப்பாயம் குறிப்பிட்டது படிவம் 10IC ஐ தாக்கல் செய்தல் மற்றும் CPC இன் ஒப்புதல் ஆகியவை பிரிவு 115BAA இன் கீழ் சலுகை வரி விகிதத்திற்கான நிறுவனத்தின் தகுதியை உறுதிப்படுத்தியது.. எனவே, ITAT, CIT(A) இன் உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, நிறுவனம் முதலில் கூறியபடி, சலுகை விகிதத்தில் வரியைக் கணக்கிடுமாறு மதிப்பீட்டு அதிகாரிக்கு உத்தரவிட்டது. இதனையடுத்து மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்பட்டது.

இட்டாட் சென்னையின் ஆர்டரின் முழு உரை

மதிப்பீட்டு ஆண்டு (AY) 2021-22 க்கான மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேற்கூறிய மேல்முறையீடு, வருமான வரி, மேல்முறையீடு, Addl/JCIT(A)-2, குருகிராம் ஆகியவற்றின் கற்றறிந்த ஆணையரின் உத்தரவின் அடிப்படையில் எழுகிறது. [hereinafter “CIT(A)”] 23.02.2024 தேதியிட்டது. 20.10.2022 தேதியிட்ட CPC, பெங்களூரு வழங்கிய வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (இனி “சட்டம்”) 143(1)

2. மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டின் ஒரே பயனுள்ள காரணம், CPC, பெங்களூரு வழங்கிய அறிவிப்பு அறிவிப்பை உறுதிப்படுத்துவதற்கு எதிரானது, இதில் CPC சலுகை விகிதமான வரி விகிதத்தை மதிப்பீட்டாளர் தேர்வு செய்திருந்தாலும், சலுகை விகிதத்தை அனுமதிக்கவில்லை. சட்டத்தின் 115BAA மற்றும் தேவையான படிவத்தை சரியான நேரத்தில் தாக்கல் செய்தது.

3. மதிப்பீட்டாளர் நிறுவனம் 09.12.2004 இல் இணைக்கப்பட்டது மற்றும் பல்வேறு நிறுவனங்களுக்கு மனிதவள சேவைகளை வழங்கும் வணிகத்தில் ஈடுபட்டுள்ளது. மதிப்பீட்டாளர் AY 2021-22க்கான வருமானத்தை மின்னணு முறையில் 02.03.2022 அன்று தாக்கல் செய்துள்ளார், மொத்த வருமானம் ரூ. 55,49,770/- மற்றும் ரூ.4,25,390/- திரும்பக் கோருதல். CPC, பெங்களூரு வரிசைப்படி u/s ஐ நிறைவேற்றியது. சட்டத்தின் 143(1) வரி மதிப்பீட்டாளரால் கணக்கிடப்பட்ட 22%க்கு பதிலாக @ 30% என கணக்கிடப்பட்டுள்ளது. 15.12.2020 அன்று சலுகை வரி விகிதத்தை தேர்வு செய்து படிவம்-10IC ஐ தாக்கல் செய்ததாக மதிப்பீட்டாளர் வாதிட்டார். சட்டத்தின் 115BAA. CPC, பெங்களூரு, அறிவிப்பில், மதிப்பீட்டாளர் சலுகை வரி விகிதத்தை u/s 115BAA சட்டத்தை தேர்ந்தெடுத்துள்ளார், இருப்பினும் CPC 30% வரியைக் கணக்கிட்டுள்ளது. Ld. சிஐடி(ஏ) பாரா 5.2 இல், மதிப்பீட்டாளர் படிவம்-10ஐசியை சரியான நேரத்தில் தாக்கல் செய்திருப்பதையும், வருமான அறிக்கையையும் தாக்கல் செய்துள்ளார். சட்டத்தின் 139, மதிப்பீட்டாளர் வரிவிதிப்பைத் தேர்ந்தெடுக்கவில்லை என்று கூறுகிறது. சட்டத்தின் 115BAA.

4. Ld. மதிப்பீட்டாளரின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட பிரதிநிதி (AR) வாதிட்டார், இது தகவல் அறிவிப்பின் 115BAA சலுகை வரி விகிதத்தை மதிப்பீட்டாளர் தேர்வு செய்துள்ளார் என்பது தெளிவாகிறது.

5. Ld. மறுபுறம், துறை சார்ந்த பிரதிநிதி (டிஆர்), கீழ் அதிகாரிகளின் உத்தரவுகளை நம்பியிருக்கிறார்.

6. போட்டி சமர்ப்பிப்புகளைக் கேட்டோம், மேலும் பதிவில் கிடைக்கும் பொருட்களைப் பார்த்தோம். மதிப்பீட்டாளர் 15.12.2020 அன்று சலுகை வரி விகிதத்தை தேர்வு செய்து படிவம்-10IC ஐ தாக்கல் செய்துள்ளார். சட்டத்தின் 115BAA. AY 2021-22க்கான அறிவிப்பு அறிவிப்பு u/s 143(1) மேலும் Sr. No.1 இல் மதிப்பீட்டாளர் சலுகை வரி விகிதமான u/s 115BAA சட்டத்தை தேர்வு செய்துள்ளார் என்று தெளிவாகக் குறிப்பிடுகிறது. எனவே, எல்.டி. CIT(A) மதிப்பீட்டாளர் சலுகை வரி விகிதமான u/s 115BAA ஐ தேர்வு செய்யவில்லை என்று நியாயப்படுத்தவில்லை. அதன்படி எல்டியின் உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்தோம். CIT(A) மற்றும் நேரடி AO வரியை மதிப்பீட்டாளரின் விருப்பப்படி சலுகை விகிதத்தில் கணக்கிட வேண்டும்.

7. முடிவில், மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

25ஆம் தேதி உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது அக்டோபர், 2024.