Dish TV India Limited Vs CIT (TDS) மற்றும் 2 பேர் (அலகாபாத் உயர் நீதிமன்றம்)

விவாட் சே விஸ்வாஸ் சட்டம், 2020ன் கீழ் படிவம் 5-ஐப் பயன்படுத்தி, வருமான வரி விதிகளின் படிவம் 26B-ஐத் திரும்பப் பெற வேண்டிய அவசியமில்லை என்று அலகாபாத் உயர் நீதிமன்றம் கூறியது. [VSV Act, 2020]. அதன்படி, மனு ஏற்கப்பட்டது.

உண்மைகள்- 20.09.2022 தேதியிட்ட படிவம் 5 இல் வெளியிடப்பட்ட வரி பாக்கிகளை முழுமையாகவும் இறுதியாகவும் தீர்ப்பதற்கான உத்தரவின்படி, மனுதாரருக்குத் திருப்பியளிக்கப்பட வேண்டிய வரி பாக்கித் தொகையாக ரூ.2,19,42,954/-ஐத் திரும்பப் பெறுமாறு மனுதாரரால் இந்த ரிட் மனு தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது. u/s. விவாட் சே விஸ்வாஸ் சட்டம், 2020 இன் 5(2) rws 6 வட்டியுடன் சேர்த்து. வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 244A.

குறிப்பிடத்தக்க வகையில், மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் முடிவடைந்ததால், மொத்த தேவை ரூ.40,56,14,101/- u/s ஆனது. 201/201(1-A) சட்டம், 1961. டிடிஎஸ் தொகையை வட்டியுடன் சேர்த்து குறுகியதாக செலுத்த வேண்டும் என்று கோரிக்கை எழுப்பப்பட்டது.

கோரிக்கையை மனுதாரர் முதல் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தின் முன் சவால் செய்தார், அவர் 21.8.2013 தேதியிட்ட உத்தரவின் மூலம் மேல்முறையீட்டை அனுமதித்து, இந்த விஷயத்தை புதிய மதிப்பீட்டிற்கு மாற்றினார். AO 18.11.2013 தேதியிட்ட திருத்தப்பட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையின் மூலம் 2008-09 நிதியாண்டிற்கான மொத்தக் கோரிக்கையான ரூ.2,25,48,341/- (வரி தேவை ரூ.6,05,387/- மற்றும் வட்டி ரூ.2.19 கோடி) விதிக்கப்பட்டது.

18.11.2013 u/s தேதியிட்ட ஒரு கோரிக்கை அறிவிப்பு. ரூ.2,25,48,341/- கோரிக்கைக்கு சமமான பணத்தைத் திரும்பப்பெறும் சட்டத்தின் 156, 1961 நிறைவேற்றப்பட்டது. மனுதாரர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீட்டை ஐடிஏடி தள்ளுபடி செய்தது.

இதற்கிடையில், வரி தகராறுகளைத் தீர்ப்பதற்கு வழங்குவதற்காக VSV சட்டம், 2020 ஐ மத்திய அரசு அறிவித்தது. மனுதாரர் 8.3.2021 தேதியிட்ட படிவம் 1 & 2ஐச் சமர்ப்பித்து, VSV சட்டம், 2020ன் கீழ் 2008-09 நிதியாண்டிற்கான சர்ச்சைக்குரிய வரியைத் தீர்ப்பதற்கு விண்ணப்பித்தார். மற்றம் இடையே VSV சட்டம், 2020 இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய தொகை ரூ.6,05,387/- என்பதைக் குறிக்கிறது. மனுதாரர் செய்த விண்ணப்பம் ஏற்கப்பட்டு, மனுதாரருக்குத் திருப்பிச் செலுத்த வேண்டிய தொகையாக ரூ.2,19,42,954/- நிர்ணயம் செய்து படிவம் 3-ல் சான்றிதழ் வழங்கப்பட்டது.

இந்த நீதிமன்றத்தில் நிலுவையில் உள்ள வருமான வரி மேல்முறையீட்டை மனுதாரர் வாபஸ் பெற்றுக்கொண்டார். மேலும், எதிர்மனுதாரர்கள் வரி பாக்கிகளை முழுமையாகவும் இறுதியாகவும் தீர்ப்பதற்கான உத்தரவை பிறப்பித்தனர். VSV சட்டம், 2020 இன் 5(2) படிவம் 5 இல் 20.09.2022 தேதியிட்டது, திரும்பப்பெறக்கூடிய தொகை ரூ.2,19,42,954/- என்பதைக் குறிக்கிறது. ஆனால், அந்தத் தொகை திருப்பித் தரப்படவில்லை.

முடிவு- பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கு, மனுதாரர் வருமான வரி விதிகளின் படிவம் 26B-ஐ நிரப்ப வேண்டும். விஎஸ்வி சட்டம், 2020-ன் கீழ் படிவம் 5-ன் படி மனுதாரருக்கு ரூ.2,19,42,954/-ஐத் திரும்பப் பெறுவதற்கான உரிமையை அளித்த பிறகு, பதிலளித்தவர்களின் சொல்லப்பட்ட நடவடிக்கை எந்த அடிப்படையும் இல்லை. பிரதிவாதிகளால் கோரப்பட்ட படிவம் 26B ஐ தாக்கல் செய்யவும்.

1961 ஆம் ஆண்டின் அத்தியாயம் XVII-B இன் கீழ் செலுத்தப்பட்ட பணத்தை மதிப்பீட்டாளர் திரும்பக் கோரினால், படிவம் 26B நிரப்பப்பட வேண்டும் என்பதை விதிகளின் ஆய்வு மூலம் தெரியவரும். -09 தானே மற்றும் VSV சட்டத்தின் விதிகளின்படி மனுதாரரால் தற்போதைய பணத்தைத் திரும்பப் பெறுமாறு கோரப்பட்டது, 2020, எந்தப் படிவத்தையும் பூர்த்தி செய்யத் தேவையில்லை, பதிலளித்தவர்கள் கூறியது போல், கோரிக்கைக்கு சட்டத்தில் அனுமதி இல்லை.

அலகாபாத் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

1. இந்த ரிட் மனு 20.09 தேதியிட்ட படிவம் 5 இல் உள்ள வரி பாக்கிகளின் முழு மற்றும் இறுதி தீர்வின் உத்தரவின்படி மனுதாரருக்குத் திரும்பப்பெற வேண்டிய வரி நிலுவைத் தொகையாக ரூ.2,19,42,954/- திரும்பக் கோரி மனுதாரர் தாக்கல் செய்துள்ளார். பிரிவு 5(2)ன் கீழ் வெளியிடப்பட்ட 2022, விவாட் சே விஸ்வாஸ் சட்டம், 2020 இன் பிரிவு 6 உடன் படிக்கப்பட்டது (‘VSV சட்டம், 2020’) வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (‘சட்டம், 1961’) பிரிவு 244A இன் கீழ் வட்டியுடன் சேர்த்து.

2. இது இடை-அவியா 2008-09 நிதியாண்டிற்கான டிடிஎஸ் ரிட்டர்ன் மனுதாரரால் தாக்கல் செய்யப்பட்டது, இது மதிப்பீட்டு அதிகாரியால் மதிப்பீட்டிற்கு எடுத்துக்கொள்ளப்பட்டது. 31.3.2011 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவின்படி மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் முடிவடைந்தன வட்டியுடன் TDS செலுத்துதல்.

3. கோரிக்கை மனுதாரரால் முதல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரியின் முன் சவால் செய்யப்பட்டது, அவர் 21.8.2013 தேதியிட்ட உத்தரவின் மூலம் மேல்முறையீட்டை அனுமதித்து, இந்த விஷயத்தை புதிய மதிப்பீட்டிற்கு மாற்றினார். 18.11.2013 தேதியிட்ட திருத்தப்பட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையின் மூலம் மதிப்பீட்டு அதிகாரி 2008-09 நிதியாண்டிற்கான மொத்தக் கோரிக்கையான ரூ.2,25,48,341/- (வரி கோரிக்கை ரூ.6,05,387/- மற்றும் வட்டி ரூ.2.19 கோடி) விதித்தார்.

4. ரூ.2,25,48,341/- கோரிக்கைக்கு சமமான பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான 18.11.2013 தேதியிட்ட கோரிக்கை அறிவிப்பு சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 156 இன் கீழ் நிறைவேற்றப்பட்டது. 18.11.2013 தேதியிட்ட திருத்தப்பட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையை, வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயத்தில் (‘ITAT’) எதிர்த்து மனுதாரர் தாக்கல் செய்த ஆணை, 29.2.2016 தேதியிட்ட உத்தரவின் மூலம் மனுதாரர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீட்டை தள்ளுபடி செய்தது. 29.2.2016 தேதியிட்ட ITAT இயற்றிய உத்தரவு, 2018 இன் வருமான வரி மேல்முறையீட்டு எண். 26 ஐ தாக்கல் செய்வதன் மூலம் இந்த நீதிமன்றத்தில் சவால் செய்யப்பட்டது.

5. இதற்கிடையில், மத்திய அரசு VSV சட்டம், 2020 ஐ வரி தகராறுகளைத் தீர்ப்பதற்கு வழங்குவதற்காக அறிவிக்கப்பட்டது. மனுதாரர் 8.3.2021 தேதியிட்ட படிவம் 1 & 2ஐச் சமர்ப்பித்து, VSV சட்டம், 2020ன் கீழ் 2008-09 நிதியாண்டிற்கான சர்ச்சைக்குரிய வரியைத் தீர்ப்பதற்கு விண்ணப்பித்தார். மற்றம் இடையே VSV சட்டம், 2020 இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய தொகை ரூ.6,05,387/- என்பதைக் குறிக்கிறது. மனுதாரர் செய்த விண்ணப்பம் ஏற்கப்பட்டு, மனுதாரருக்குத் திருப்பிச் செலுத்த வேண்டிய தொகையாக ரூ.2,19,42,954/- நிர்ணயம் செய்து படிவம் 3-ல் சான்றிதழ் வழங்கப்பட்டது.

6. தேவைக்கேற்ப, மனுதாரர் 31.05.2021 தேதியிட்ட படிவம் 4 இல் முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தியதற்கான அறிவிப்பை தாக்கல் செய்தார், அதன் அடிப்படையில் 16.04.2021 தேதியிட்ட சான்றிதழ் வழங்கப்பட்டது. இந்த நீதிமன்றத்தில் நிலுவையில் உள்ள வருமான வரி மேல்முறையீட்டை மனுதாரர் வாபஸ் பெற்றார், மேலும் பிரதிவாதிகள் 20.09.2022 தேதியிட்ட படிவம் 5 இல் VSV சட்டம், 2020 பிரிவு 5(2) இன் கீழ் வரி பாக்கிகளை முழுமையாகவும் இறுதியாகவும் தீர்ப்பதற்கான உத்தரவை பிறப்பித்தனர். 2,19,42,954/-. எவ்வாறாயினும், 20.09.2022 தேதியிட்ட உத்தரவின்படி நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகை திரும்பப் பெறப்படவில்லை, ஆனால் பல பின்தொடர்தல்கள் மற்றும் வட்டியுடன் திருப்பித் தரக் கோரி பதிலளித்தவர்களிடம் பிரதிநிதித்துவங்கள் செய்யப்பட்டன. மனுதாரரிடம் எந்த பதிலும் வரவில்லை. மேற்கூறிய சமர்ப்பிப்புகளின் அடிப்படையில், இங்கு முன்பு கவனித்தபடி, நிவாரணம் கோரப்பட்டுள்ளது.

7. பதிலளித்தவர்களுக்கான கற்றறிந்த ஆலோசகர் அவரது அறிவுறுத்தல்களை நிறைவு செய்யும்படி வழிநடத்தப்பட்டார்.

8. இன்று, பிரதிவாதிகள் சார்பில் ஆஜரான கற்றறிந்த நிலை வழக்கறிஞர் ஸ்ரீ மனு கில்டியால், ரிட் மனுவைத் தாக்கல் செய்த பிறகு, 19.11.2024 தேதியிட்ட தகவல்தொடர்பு மனுதாரருக்கு வழங்கப்பட்ட அதிகப்படியான டிடிஎஸ் தொகையைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான கோரிக்கையை நிறுவனம் சமர்ப்பிக்குமாறு கோரப்பட்டது. ட்ரேஸில் வழங்கப்பட்ட ஆன்லைன் செயல்பாட்டின் மூலம் பரிந்துரைக்கப்பட்ட படிவம் 26B, மேலும் தேவையான நடவடிக்கை அலுவலகத்தால் எடுக்கப்படலாம் மற்றும் மனுதாரர் செய்தால் தேவையான, பணத்தை திரும்ப செலுத்த வேண்டும்.

9. VSV சட்டம், 2020 இன் பிரிவு 7 இன் விதிகளின் கீழ் எந்த வட்டியும் செலுத்தப்படாது என்று மேலும் சமர்ப்பிக்கப்பட்டுள்ளது.

10. மனுதாரரின் கற்றறிந்த வழக்கறிஞர், 19.11.2024 தேதியிட்ட தகவல்தொடர்புகளை அனுப்புவதன் மூலம் பதிலளித்தவர்கள் எழுப்பிய மனு டி-ஹார்ஸ் VSV சட்டம், 2020 மற்றும் சட்டம், 1961 இன் விதிகள்.

11. மனுதாரர் VSV சட்டம், 2020 இன் விதிகளின் அடிப்படையில் பணத்தைத் திரும்பப் பெறக் கோருகிறார் என்று சமர்பிக்கப்பட்டது, இதன் மூலம் திரும்பப்பெற வேண்டிய தொகையை குறிப்பிடும் படிவம் 5 20.9.2022 அன்று வழங்கப்பட்டது, மேலும் பிரதிவாதிகள் அந்தத் தொகையைத் திருப்பித் தரக் கடமைப்பட்டுள்ளனர். சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 244A இன் கீழ் வட்டியுடன் படிவம் 5 மற்றும் இது தொடர்பாக எழுப்பப்பட்ட மனு பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான படிவம் 26B ஐ சமர்ப்பிப்பது, மனுதாரருக்கு உரிமையுள்ள வட்டியைப் பறிக்கும் நோக்கில் மட்டுமே எழுப்பப்பட்டுள்ளது.

12. ரிலையன்ஸ் மீது போடப்பட்டுள்ளது Dwejesh Acharya v. வருமான வரி அதிகாரி: [2023] 157 com 332 (ராஜஸ்தான்).

13. பிரதிவாதிகளின் கற்றறிந்த வழக்கறிஞர், மனுதாரர் படிவம் 26B-ல் விண்ணப்பிக்க வேண்டும் என்று மீண்டும் வலியுறுத்தினார், ஏனெனில் அதிகப்படியான டிடிஎஸ் தொகையைத் திரும்பப் பெற வேண்டும்.

14. கட்சியினருக்காக கற்றறிந்த ஆலோசகர்களால் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட சமர்ப்பிப்புகளை நாங்கள் பரிசீலித்தோம் மற்றும் பதிவேட்டில் உள்ள தகவலைப் பார்த்தோம்.

15. VSV சட்டம், 2020 இன் கீழ் விண்ணப்பித்த மனுதாரர் மற்றும் VSV சட்டம், 2020 இன் விதிகளின் கீழ் முழுமையான மற்றும் இறுதி தீர்வு படிவம் 5 இல் விண்ணப்பித்த உண்மைகள் சர்ச்சைக்குரியதாக இல்லை 42,954/-. கூறப்பட்ட படிவம் வழங்கப்பட்ட போதிலும், பிரதிவாதிகளால் தானாக செலுத்தப்பட வேண்டிய தொகை செலுத்தப்படாததால், தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்ய மனுதாரர் வற்புறுத்தினார்.

16. தற்போதைய மனுவைத் தாக்கல் செய்த பிறகு, இரண்டு ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு, மனுதாரர் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கு வருமான வரி விதிகளின் படிவம் 26B ஐ நிரப்ப வேண்டும் என்று பதிலளித்தவர்கள் மீது பொய் சொல்லவில்லை. விஎஸ்வி சட்டம், 2020-ன் கீழ் படிவம் 5-ன் படி மனுதாரருக்கு ரூ.2,19,42,954/-ஐத் திரும்பப் பெறுவதற்கான உரிமையை அளித்த பிறகு, பதிலளித்தவர்களின் சொல்லப்பட்ட நடவடிக்கை எந்த அடிப்படையும் இல்லை. பிரதிவாதிகளால் கோரப்பட்ட படிவம் 26B ஐ தாக்கல் செய்யவும்.

17. விதிகளை ஆராய்ந்தால், 1961 ஆம் ஆண்டின் அத்தியாயம் XVII-B இன் கீழ் செலுத்தப்பட்ட தொகையை மதிப்பீட்டாளர் திரும்பக் கோரினால், படிவம் 26B நிரப்பப்பட வேண்டும் என்பது தெரியவரும். படிவம் 26B-ஐ நிரப்ப வேண்டிய நிலை நீண்ட காலமாக இருந்தது 2008-09 ஆம் ஆண்டிலேயே, VSV இன் விதிகளின்படி, தற்போதைய பணத்தைத் திரும்பப்பெறுமாறு மனுதாரரால் கோரப்பட்டது. சட்டம், 2020, எந்தப் படிவத்தையும் பூர்த்தி செய்யத் தேவையில்லை, பிரதிவாதிகள் கூறியது போல், கோரப்பட்ட கோரிக்கைக்கு சட்டத்தில் அனுமதி இல்லை.

18. வட்டி தொடர்பாக மனுதாரர் விடுத்துள்ள கோரிக்கையைப் பொருத்தவரை, டெல்லி உயர்நீதிமன்றம் அஞ்சுல் v. பிசிஐடி அலுவலகம் : [2022] 145 taxmann.com 140 மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பை நம்பியிருக்கும் போது யூனியன் ஆஃப் இந்தியா v. டாடா கெமிக்கல்ஸ் லிமிடெட் : (2014) 6 SCC 335, மாநிலம் உரிமையின்றிப் பணத்தைப் பெற்று, அதைத் தக்க வைத்துக் கொண்டு பயன்படுத்தினால், அது போன்ற சூழ்நிலைகளில் ஒரு தனி நபர் செய்வது போல், கட்சியை நல்லதாக்கக் கடமைப்பட்டிருக்கிறது. பெறப்பட்ட மற்றும் உரிமையின்றி தக்கவைக்கப்பட்ட பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான கடமை என்பது வட்டிக்கான உரிமையைக் குறிக்கிறது.

19. வழக்கில் பாம்பே உயர்நீதிமன்றம் யுபிஎஸ் ஃபிரைட் சர்வீசஸ் இந்தியா (பி.) லிமிடெட் v. Dy. சிஐடி : [2022] 156 com 489 என்ற வழக்கில் உத்தரவைப் பின்பற்றும் போது திருமதி அஞ்சுல் (மேற்படி) இதேபோன்ற சூழ்நிலைகளில் வருமான வரிச் சட்டத்தின் 244A பிரிவின் கீழ் நிர்ணயிக்கப்பட்ட விகிதத்தின்படி வட்டி செலுத்தவும் உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது.

20. VSV சட்டம், 2020 இன் பிரிவு 7 க்கு விளக்கமளிப்பதற்கான விதிகளைக் குறிப்பிடுவதன் மூலம் பதிலளித்தவர்களுக்காக கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் எழுப்பிய கோரிக்கையைப் பொருத்தவரை, அது நிராகரிப்பதற்காக மட்டுமே கவனிக்கப்பட்டது.

21. VSV சட்டம், 2020 இன் பிரிவு 7 இன் விதிகள் பின்வருமாறு:

“7. பிரிவு 4 இன் கீழ் செய்யப்பட்ட அறிவிப்புக்கு இணங்க செலுத்தப்பட்ட எந்தத் தொகையும் எந்த சூழ்நிலையிலும் திரும்பப் பெறப்படாது.

விளக்கம்.- சந்தேகங்களை நீக்குவதற்காக, அறிவிப்பாளர், பிரிவு 4 இன் துணைப்பிரிவு (I) இன் கீழ் அறிவிப்பை தாக்கல் செய்வதற்கு முன்பு, வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் எந்தத் தொகையையும் செலுத்தியிருந்தால், அதைவிட அதிகமாக இருக்கும் பிரிவு 3 இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய தொகை, அத்தகைய அதிகப்படியான தொகையைத் திரும்பப் பெறுவதற்கு அவருக்கு உரிமை உண்டு, ஆனால் பிரிவு 244A இன் கீழ் அத்தகைய அதிகப்படியான தொகைக்கு வட்டிக்கு உரிமை இல்லை. வருமான வரிச் சட்டத்தின்”

22. விளக்கத்தை முழுமையாக ஆய்வு செய்தால், VSV சட்டம், 2020 இன் பிரிவு 4 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் அறிவிப்பைத் தாக்கல் செய்வதற்கு முந்தைய காலத்திற்கு வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் எந்தத் தொகையையும் செலுத்துவது தொடர்பான விளக்கத்தை வெளிப்படுத்தும். படிவம் எண்.5 வழங்கிய பிறகு, மனுதாரரின் தொகைக்கான உரிமையைக் குறிக்கும் காலத்திற்கான வட்டிக்கான உரிமையுடன் செய்யுங்கள். திரும்பப் பெறுதல்.

23. மேற்கூறிய விவாதத்தின் பார்வையில், தாமதமாகப் பணம் செலுத்தியதற்காக, மனுதாரருக்குத் திரும்பப்பெறுவதற்கான உத்தரவின் தேதியிலிருந்து அதாவது 20.09.2022 தேதியிலிருந்து 90 நாட்களுக்கு அப்பால் தாமதமாகத் திரும்பப்பெறும் தொகைக்கான வட்டிக்கு உரிமை உண்டு.

24. இதன் விளைவாக, ரிட் மனு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

25. பதிலளித்தவர்கள் 20.12.2022 முதல் அதாவது 90 நாட்களுக்கு அப்பால் நடைமுறைக்கு வரும் வகையில், தாமதமாகத் திரும்பப்பெறும் தொகைக்கு ஆண்டுக்கு @ 6% வட்டியுடன் ரூ.2,19,42,954/-ஐத் திருப்பிச் செலுத்த வேண்டும். 20.9.2022 அன்று மனுதாரருக்கு உண்மையான பணம் செலுத்தும் தேதி வரை பணத்தைத் திரும்பப்பெறும் தேதி. இந்த ஆர்டரின் தேதியிலிருந்து எட்டு வார காலத்திற்குள் திரும்பப்பெறுதல் மற்றும் வட்டியின் முழுத் தொகையும் செலுத்தப்படும்.