ஜிஎஸ்டி விதிகளை முறைப்படுத்துவதில் அரசு அதிகளவில் செயல்பட்டு வருகிறது. சமீபத்திய புள்ளிவிவர அறிக்கையின்படி, பல்வேறு சட்ட மன்றங்களில் உள்ள பெரும்பாலான வழக்குகள் தரவு முரண்பாடுகளுடன் தொடர்புடையவை மற்றும் சட்டத்தின் விளக்கத்துடன் தொடர்புடையவை. எனவே, வணிகங்கள் தங்கள் மறைமுக வரி இணக்கங்களை வலுப்படுத்துவதற்கு வேலை செய்வது மிகவும் முக்கியமானது.

இந்தச் செயல்பாட்டில், அக்டோபர் 2024 ஜிஎஸ்டி வரி செலுத்துவோருக்கு முக்கியமானதாகிறது, ஏனெனில் 2023-24 நிதியாண்டுக்கான ஜிஎஸ்டி வருமானத்தைத் தாக்கல் செய்யும் போது ஏதேனும் கவனக்குறைவான பிழைகள் அல்லது உண்மையான தவறுகள் ஏற்பட்டால் திருத்தங்களைச் செய்வதற்கான கடைசி மாதமாகும்.

எனவே, வரி செலுத்துவோர் அதன் கணக்குப் புத்தகங்களை மூடுவதற்கும், அக்டோபர் 2024க்கான ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களைத் தாக்கல் செய்வதற்கும் முன் பின்வரும் முக்கியமான செயல் புள்ளிகளைக் கருத்தில் கொள்வது முக்கியம்:

1. வெளிப்புற பொருட்கள்:

ஏ. GSTR-1 மற்றும் GSTR-3B உடன் கணக்குப் புத்தகங்களின்படி பிற வருமானம் உட்பட வெளிப்புற விநியோகங்களை சரிசெய்யவும். வேறுபாடுகள் ஏதேனும் இருந்தால், கணக்குப் புத்தகங்களில் கணக்கிடப்படும் அல்லது ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களில் கருதப்படும்.

குறிப்பு: வட்டி வருமானம் மற்றும் வரி விதிக்கப்படாத பொருட்கள் போன்ற விலக்கு வருமானமும் ஜிஎஸ்டி வருமானத்தில் வெளிப்படுத்தப்படும்.

பி. மின் விலைப்பட்டியல் (அதாவது, B2B, ஏற்றுமதி மற்றும் SEZ சப்ளைகள்) பொருந்தக்கூடிய அனைத்து பொருட்களுக்கும் IRN உருவாக்கப்படுவதை உறுதிசெய்ய, வரி இன்வாய்ஸ்கள் / கிரெடிட் குறிப்புகள் / டெபிட் குறிப்புகளை புத்தகங்களின்படி மின் விலைப்பட்டியல் போர்ட்டலுடன் இணைக்கவும்.

மின் விலைப்பட்டியல் உருவாக்கப்படாதது மற்றும் வரி விலைப்பட்டியலில் ஐஆர்என் குறிப்பிடுவது, விதி 48(5)ன் ஜிஎஸ்டி விதிகளின்படி வரி விலைப்பட்டியல் செல்லாது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி விதிகள், 2017 (‘CGST விதிகள்’).

இதன் விளைவாக, மின் விலைப்பட்டியலை உருவாக்காதது பிரிவு 122 அல்லது பிரிவு 125 இன் கீழ் கடுமையான அபராதங்களை விதிக்கலாம். மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (‘CGST சட்டம்’), தீர்ப்பளிக்கும் அதிகாரிகளால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

நிர்ணயிக்கப்பட்ட வரம்பான 5 கோடி ரூபாய்க்கு மேல் விற்றுமுதல் இருக்கும் வரி செலுத்துவோர், ஆனால் இ-இன்வாய்ஸை உருவாக்கத் தேவையில்லாதவர்கள் தங்கள் வரி விலைப்பட்டியலில் பின்வரும் வெளிப்படுத்தலை வைக்க வேண்டும் –

“2017-18 முதல் எந்தவொரு முந்தைய நிதியாண்டிலும் எங்களது மொத்த விற்றுமுதல், விதி 48ன் துணை விதி (4)ன் கீழ் அறிவிக்கப்பட்ட மொத்த விற்றுமுதலை விட அதிகமாக இருந்தாலும், அதன் அடிப்படையில் விலைப்பட்டியல் தயாரிக்க வேண்டிய அவசியமில்லை என்பதை நான்/நாங்கள் இதன் மூலம் அறிவிக்கிறோம். கூறப்பட்ட துணை விதியின் விதிகள்.”

சி. நிலையான சொத்துக்கள் பதிவேட்டில் உள்ள அப்புறப்படுத்தல் விவரங்களை ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களில் வெளிப்படுத்தியதன் மூலம் சரிசெய்து, புத்தகங்கள் அல்லது ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களில் உள்ள வித்தியாசங்களைக் கணக்குப் பாருங்கள்.

டி. பொருட்களை வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ள வணிகங்களில், ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்ஸ் தரவு மற்றும் கணக்குப் புத்தகங்களுடன் இ-வே பில் தரவை ஒத்திசைக்கவும்.

செல்லுபடியாகும் இ-வே பில் இல்லாமல் சரக்குகளை நகர்த்துவது, இயக்கத்தின் போது ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளால் அடையாளம் காணப்படாமல் இருந்தாலும், அடுத்தடுத்த துறைசார் தணிக்கை / ஆய்வு நடவடிக்கைகளின் போது அபராதம் விதிக்கப்படலாம்.

ஈ. ஆண்டில் வழங்கப்பட்ட பற்று மற்றும் கிரெடிட் குறிப்புகளை ஜிஎஸ்டிஆர்-1 மற்றும் ஜிஎஸ்டிஆர்-3பி ஆகியவற்றுடன் நிதிகளில் பதிவுசெய்து, அதற்கேற்ப வேறுபாடுகள் சரிசெய்யப்படும். டெபிட் மற்றும் / அல்லது கிரெடிட் குறிப்புகள் அவை வழங்கப்பட்ட வரி விலைப்பட்டியலில் (கள்) சரியான முறையில் குறிக்கப்படும். ஜிஎஸ்டி தணிக்கைகள் மற்றும் / அல்லது ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளால் ஆய்வு செய்யும் போது இதுவே அடிக்கடி கோரப்படுகிறது.

எஃப். நிதிக் கடன் குறிப்புகளில், அத்தகைய கடன் குறிப்புகளை வழங்குவதற்கான காரணங்களை புத்தகங்களில் முறையாகக் கணக்கிட வேண்டும்.

ஜி. சரக்குகளை ஏற்றுமதி செய்யும்போது, ​​ஷிப்பிங் பில்களின் விவரங்களை ஜிஎஸ்டிஆர்-1 தரவுகளுடன் வேறுபாடுகளுக்கு ஒத்திசைக்கவும். மேலும், ICEGATE போர்ட்டலில் உள்ள தரவுகளுடன் ஏற்றுமதி தரவை பொருத்தவும்.

எச். அந்நியச் செலாவணி மேலாண்மைச் சட்டம், 1999 இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காலக்கெடுவின்படி, சேவைகளை ஏற்றுமதி செய்வதற்கான வெளிநாட்டு நாணயத்தில் பரிசீலிக்கப்படுவதற்கான கால வரம்பிற்கு நீங்கள் இணங்குகிறீர்கள் என்பதை உறுதிப்படுத்தவும். பெறப்படவில்லை என்றால், அத்தகைய ஏற்றுமதி பரிவர்த்தனைகளுக்கு எதிராக வரி செலுத்துவதை உறுதிசெய்யவும். அத்தகைய விலைப்பட்டியல் மீது வரி செலுத்தும் தேதி வரை வட்டி நிறுத்த.

ஐ. சேவைகள் வழங்கினால், GSTR-1 மற்றும் GSTR-3B இல் அறிவிக்கப்பட்டுள்ள தொடர்புடைய விவரங்களுடன் கணக்குப் புத்தகங்களின்படி பெறப்பட்ட முன்பணங்களை சரிசெய்து சரிசெய்து, பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் GST செலுத்தப்படுவதை உறுதிசெய்யவும்.

ஜே. புத்தகங்களில் NIL மதிப்பிடப்பட்ட, விலக்கு அளிக்கப்பட்ட மற்றும் GST அல்லாத விநியோக விற்றுமுதல், GST ரிட்டர்ன்களில் வெளியிடப்பட்ட விவரங்களுடன் சரிசெய்தல்.

கே. 2023-24 நிதியாண்டின் GSTR-1 இல் தெரிவிக்கப்பட்ட HSN சுருக்கத்துடன் வணிகத்தின் புத்தகங்களில் உள்ள HSN குறியீடுகளை ஒத்திசைக்கவும். இது GSTR-9 அட்டவணை 17ஐ தாக்கல் செய்வதற்கு உதவியாக இருக்கும், அதாவது HSN வெளிப்புற விநியோகங்களின் சுருக்கம்.

எல். அக்டோபர் 2024 ஜிஎஸ்டிஆர்-1 என்பது 2023-24 நிதியாண்டுக்கான ரிட்டன்களைத் தாக்கல் செய்யும் போது செய்யப்பட்ட இன்வாய்ஸ்கள், கிரெடிட் அல்லது டெபிட் நோட்டுகளைப் புகாரளிப்பதில் ஏதேனும் பிழையைச் சரிசெய்வதற்கான (திருத்தம்) கடைசி ரிட்டர்ன் ஆகும்.

எம். 2023-24 நிதியாண்டில் வழங்கப்பட்ட இன்வாய்ஸ்களுக்கு எதிராக ஏதேனும் வரிக் கடன் குறிப்புகள் வழங்கப்பட வேண்டுமெனில், அத்தகைய வரிக் கடன் குறிப்பு மற்றும் ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களில் அறிக்கையிடுவதற்கு அக்டோபர் 2024 கடைசி மாதமாகும்.

2. உள்நோக்கிய பொருட்கள்:

ஏ. GSTR-2B மற்றும் GSTR-3B உடன் கணக்குப் புத்தகங்களின்படி கிடைக்கும் மற்றும் பெறப்பட்ட ஐடிசியை சரிசெய்யவும்.

பி. நிறுவனத்தின் GSTR-2B இல் பிரதிபலிக்காத ஆனால் பொருட்கள் மற்றும் / அல்லது சேவைகளைப் பற்றி புகாரளிக்க விற்பனையாளர்களுக்கு தகவல் தெரிவிக்கப்பட்டது.

சி. GSTR-2B இல் பிரதிபலிக்கும் ஆனால் புத்தகங்களில் பதிவு செய்யப்படாத மற்றும் பெறப்படாத வித்தியாசமான ITC கணக்கு புத்தகங்களில் கணக்கிடப்பட்டு அக்டோபர் 2024 இன் GSTR-3B இல் 30 அல்லது அதற்கு முன் தாக்கல் செய்யப்படும்.^வது நவம்பர் 2024.

டி. ஏதேனும் விலக்கு வருமானம் இருந்தால், CGST விதிகளின் 42 மற்றும் 43 விதிகளின்படி GSTR-3B இல் பொதுவான ஐடிசி தலைகீழ் மாற்றம் கணக்கிடப்பட்டு பரிசீலிக்கப்படும்.

நிறுவனம் ஆண்டு முழுவதும் பத்திரங்களில் ஏதேனும் பரிவர்த்தனையில் ஈடுபட்டிருந்தால், பத்திரங்களின் பரிவர்த்தனை மதிப்பில் 1% பொதுவான ஐடிசி மாற்றத்திற்கான விலக்கு வருவாயாகக் கருதப்படுவதை உறுதிசெய்யவும்.

ஈ. சப்ளையர்களின் பணம் 180 நாட்களுக்குள் செய்யப்பட்டதா இல்லையா என்பதைச் சரிபார்க்கவும். அவ்வாறு செய்யவில்லை என்றால், வட்டியுடன் சேர்த்து திருப்பிச் செலுத்தி, சப்ளையருக்குப் பணம் செலுத்திய மாதத்தில் மீண்டும் கிடைக்கும்.

எஃப். GSTR-3B இன் அட்டவணை 4(B)(1) இல் புத்தகங்களின்படி தகுதியற்ற அனைத்து ITCகளும் வெளிப்படுத்தப்பட்டுள்ளன என்பதை உறுதிசெய்ய. அத்தகைய ஐடிசி ஏதேனும் பெறப்பட்டு பயன்படுத்தப்பட்டிருந்தால், அது CGST சட்டத்தின் பிரிவு 50 இன் கீழ் பொருந்தக்கூடிய வட்டியுடன் மாற்றப்படும்.

ஜி. 2023-24 நிதியாண்டில் (மாதாந்திரத் தாக்கல் செய்பவர்களுக்கு ஜூலை 2023 வரை மற்றும் காலாண்டுத் தாக்கல் செய்பவர்களுக்கு ஏப்ரல் – ஜூன் 2023 வரை), FY 2022-23 அல்லது அதற்கு முந்தைய ஏதேனும் நிதியாண்டில் ITC மாற்றியமைக்கப்பட்டது மற்றும் திரும்பப் பெறுவதற்கு நிலுவையில் உள்ளவை அடையாளம் காணப்பட்டு, தொடக்க இருப்புத் தொகையில் முறையாகத் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது. எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் ரிவர்சல் மற்றும் ரிக்ளைம் ஸ்டேட்மெண்ட்”.

இந்த அறிக்கை GSTN போர்ட்டலில் 15 முதல் மீண்டும் திறக்கப்பட்டுள்ளது^வது செப்டம்பர் 2024 முதல் 31 வரை^{செயின்ட்} அக்டோபர் 2024 தொடக்க இருப்பு மற்றும் 30 வரை அறிக்கையிடல்^வது திருத்தங்களைச் செய்வதற்கு நவம்பர் 2024.

எச். உள்ளீடுகள் மற்றும் மூலதனப் பொருட்களுக்கான ITC அடையாளம் காணப்பட்டு, GSTR-9 இன் அட்டவணை 6 இல் வெளிப்படுத்தப்பட வேண்டிய தேவையின்படி புத்தகங்களில் தனித்தனியாகப் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளதை உறுதிசெய்யவும்.

ஐ. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17(5)ன் கீழ் தடைசெய்யப்பட்ட ITC தொடர்பாக ITC உரிமை கோரப்பட்ட நிகழ்வுகளை அடையாளம் காண புத்தகங்கள் மற்றும் ITC பதிவேட்டை மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

அத்தகைய ஐடிசியைப் பெற்றுப் பயன்படுத்தினால், அது வருடத்திற்கு 18% என்ற விகிதத்தில் வட்டியுடன் சேர்த்து மாற்றப்பட வேண்டும்.

3. ரிவர்ஸ் சார்ஜ் மெக்கானிசம் (‘ஆர்சிஎம்’):

ஏ. RCM பொருந்தக்கூடிய புத்தகங்களிலிருந்து அனைத்துச் செலவுகளையும் (இயக்குனர் அமர்வுக் கட்டணம், சட்டச் செலவுகள், பாதுகாப்புச் செலவுகள், கார் வாடகைக் கட்டணங்கள், குடியிருப்புச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுத்தல் போன்றவை) அடையாளம் காணவும், GSTR-3B இல் டிஸ்சார்ஜ் செய்யப்பட்ட RCM பொறுப்புடன் அதைச் சரிசெய்யவும். வேறுபட்ட பொறுப்பு, ஏதேனும் இருந்தால், பொருந்தக்கூடிய வட்டியுடன் சேர்த்து விடுவிக்கப்படும்.

பி. ஜிஎஸ்டி வருமானத்தில் வெளிப்படுத்தப்பட்ட சேவைகளின் இறக்குமதியுடன் கணக்குப் புத்தகங்களின்படி சேவைகளுக்கான வெளிநாட்டுச் செலவினங்களை சரிசெய்யவும்.

மேலும், சேவை பரிவர்த்தனைகளின் அனைத்து இறக்குமதியிலும் RCM பொறுப்பு நீக்கப்பட்டதா என்பதை சரிசெய்யவும்.

குறிப்பு: சேவைகள் வெளிநாட்டு தொடர்புடைய தரப்பினரிடமிருந்து இறக்குமதி செய்யப்பட்டு, இந்தியாவில் வரி செலுத்துவோர் முழு ஐடிசிக்கு தகுதியுடையவராக இருந்தால், அத்தகைய பெறுநரின் வரி செலுத்துவோர் வெளிநாட்டு தொடர்புடைய தரப்பினரிடமிருந்து அத்தகைய சேவைகளை இறக்குமதி செய்வதில் ஜிஎஸ்டியை செலுத்தாமல் இருக்க விருப்பம் உள்ளது. அப்படியானால், சேவைகளின் மதிப்பு NIL ஆகக் கருதப்படும். (சுற்றறிக்கை எண். 210/4/2024-ஜிஎஸ்டி, ஜூன் 26, 2024 தேதியிட்டது)

சி. பதிவு செய்யப்படாத நபர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட அனைத்து பொருட்களுக்கும் சுய விலைப்பட்டியல் வழங்கப்பட்டுள்ளதை உறுதிசெய்து, தலைகீழ் கட்டணத்தின் கீழ் GST பொறுப்பை ஈர்க்கவும்.

டி. ITC தகுதி பெறாத அனைத்து தலைகீழ் கட்டணச் செலவுகளும் GSTR-3B இன் அட்டவணை 4(B)(1) இல் நிரந்தரமாக மாற்றப்படுவதை உறுதிசெய்யவும். இதேபோல், நிறுவனத்தின் புத்தகங்களில் பெறத்தக்க கடனிலிருந்து அது அகற்றப்பட்டு, வணிகத்தின் லாபம் மற்றும் நஷ்ட அறிக்கையில் செலவழிக்கப்படும்.

மீதமுள்ள ஐடிசி, ஏதேனும் இருந்தால், நிறுவனம் கோரவில்லை என்றால், அக்டோபர் 2024 இல் தாக்கல் செய்யப்பட்ட ஜிஎஸ்டி ரிட்டனில் கோரப்படும் அல்லது ஆர்சிஎம் பொறுப்பு / ஐடிசி அறிக்கையின் தொடக்க இருப்பில் தெரிவிக்கப்படும்.

4. GST செலுத்த வேண்டிய / பெறத்தக்க இருப்பு:

ஏ. மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜர் மற்றும் ரொக்கப் லெட்ஜரின்படி இறுதி நிலுவைத் தொகையுடன் கணக்குப் புத்தகங்களின்படி நிகர ஜிஎஸ்டி பெறத்தக்க அல்லது செலுத்த வேண்டிய தொகையை சரிசெய்யவும்.

பி. ஜிஎஸ்டி நிலுவைத் தொகையை சரிசெய்யும் போது, ​​வரி செலுத்துவோர் அந்த ஆண்டில் தாக்கல் செய்த மற்றும் / அல்லது வரி செலுத்துவோரால் பெறப்பட்ட ரீஃபண்ட் கோரிக்கையை கருத்தில் கொள்ள வேண்டும்.

5. கருத்தில் கொள்ள வேண்டிய கூடுதல் புள்ளிகள்:

ஏ. ITC பெறப்பட்ட தொடர்புடைய அல்லது வேறுபட்ட நபர்களுக்கு ஏற்படும் பொதுவான செலவினங்களைக் கண்டறிந்து, கிடைக்கக்கூடிய பெரும்பாலான பகுத்தறிவு மற்றும் நியாயமான காரணிகளின் அடிப்படையில் (உதாரணமாக – அத்தகைய நிறுவனங்களின் வருவாய் விகிதத்தில், முதலியன).

பி. ஏதேனும் இருந்தால், அதன் குழு நிறுவனத்தின் சார்பாக நிறுவனம் வழங்கிய கார்ப்பரேட் உத்தரவாதத்தைப் பொறுத்தமட்டில் ஜிஎஸ்டியை சரியாக மதிப்பிட்டு வெளியேற்றவும்.

சி. தலைமை அலுவலகத்தில் நிறுவனத்தால் மேற்கொள்ளப்படும் மூன்றாம் தரப்பு பொதுச் செலவுகள், தலைமை அலுவலகத்தால் அந்தந்த ஜிஎஸ்டிஐஎன்-க்கு குறுக்குக் கட்டணம் வசூலிக்கப்படுவதை உறுதிசெய்ய, அது தொடர்பான ஐடிசி அந்தந்த கிளை ஜிஎஸ்டிஐஎன்களால் கோரப்படுகிறது.

டி. தவறான வரித் தலைப்பின் கீழ் (ஐஜிஎஸ்டிக்குப் பதிலாக சிஜிஎஸ்டி + எஸ்ஜிஎஸ்டி மற்றும் நேர்மாறாக) வரி விதிக்கப்பட்ட நிகழ்வுகளைக் கண்டறிய. இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், பதிவுசெய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் சரியான வரித் தலைப்பின் கீழ் வரியைச் செலுத்த வேண்டும் மற்றும் தவறான வரித் தலைப்பின் கீழ் செலுத்தப்பட்ட வரிக்கான பணத்தைத் திரும்பப் பெற வேண்டும்.

தவறான வரித் தலைப்பின் கீழ் வரி செலுத்தும் வழக்குகளில் வட்டி எதுவும் செலுத்தப்படாது (சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 77 / பிரிவு 19 ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (‘IGST சட்டம்’))

ஈ. GST திரும்பப்பெறும் காலக்கெடுவுடன் அவர்கள் சரியான நேரத்தில் இணங்குவதை உறுதிசெய்ய அனைத்து சப்ளையர்களிடமும் ஒரு விரிவான சோதனையை நடத்துதல். வழங்கல் பெறுபவராக தணிக்கை நடவடிக்கைகளின் போது வரி செலுத்துவோர் மீது துறையின் நடவடிக்கையைத் தவிர்க்க ஏதேனும் இயல்புநிலை உடனடியாக முன்னிலைப்படுத்தப்பட வேண்டும்.

****

மறுப்பு: மேலே உள்ள கட்டுரை வரிச் சட்டங்கள், வரி விதிகள், தொடர்புடைய சுற்றறிக்கைகள் மற்றும் அறிவிப்புகள் பற்றிய ஆசிரியரின் புரிதல் மற்றும் பார்வையின் அடிப்படையில் அமைந்துள்ளது. வரிச் சட்டங்கள் அடிக்கடி மாற்றங்களுக்கு உட்பட்டுள்ளதால், மேலே வழங்கப்பட்ட தகவலின் அடிப்படையில் ஏதேனும் கருத்தை உருவாக்கும் முன், சமீபத்திய சட்டத்தைப் பார்க்கவும் மற்றும் ஆசிரியரை அணுகவும். வரி ஆலோசகருடன் கலந்தாலோசிக்காமல் மேலே உள்ள கட்டுரையின் அடிப்படையில் உருவாக்கப்பட்ட சரியான கருத்துக்கு எழும் சிக்கல்களுக்கு ஆசிரியர் பொறுப்பல்ல. எவ்வகையிலும், இந்தக் கட்டுரையில் கூறப்பட்டுள்ள கருத்துக்கள், ஆசிரியர் தொடர்புடைய நிறுவனத்தின் கருத்துக்களாகக் கருதப்படக் கூடாது.. ஆசிரியரைத் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected].