SS Enterprises Vs Union of India & Ors. (பாட்னா உயர் நீதிமன்றம்)

இந்த வழக்கில் பாட்னா உயர்நீதிமன்றம் எஸ்எஸ் எண்டர்பிரைசஸ் Vs யூனியன் ஆஃப் இந்தியா & ஆர்ஸ்.ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 73(10) இன் கீழ் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதற்கான மூன்று ஆண்டு வரம்பு காலத்தின் சிக்கலை ஆய்வு செய்தது. இந்த வழக்கு 2018-19 மதிப்பீட்டு ஆண்டை மையமாகக் கொண்டது மற்றும் வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான அசல் தேதியிலிருந்து வரம்பு காலம் கணக்கிடப்பட வேண்டுமா அல்லது நீட்டிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து கணக்கிடப்பட வேண்டுமா என்று கேள்வி எழுப்பப்பட்டது. மத்திய சரக்குகள் மற்றும் சேவைகள் விதிகள், 2017 விதி 80ன் படி, ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடு டிசம்பர் 31, 2019 என மனுதாரர் வாதிட்டார். பிரிவு 73(10)ன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள மூன்றாண்டு காலம் இவ்வாறு முடிவடையும். 31 டிசம்பர் 2022. நடவடிக்கைகள் 19 ஏப்ரல் 2024 அன்று தொடங்கப்பட்டதால், அவை காலவரையறை செய்யப்பட்டுள்ளதாக மனுதாரர் வாதிட்டார்.

கூடுதல் சொலிசிட்டர் ஜெனரல் (ஏஎஸ்ஜி) சார்பில் ஆஜரான பிரதிவாதி, ரிட்டனைத் தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை பலமுறை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது என்று வாதிட்டார், முதலில் அக்டோபர் 31, 2020 மற்றும் பின்னர் டிசம்பர் 31, 2020 வரை. கோவிட்-19 காரணமாக வரம்புக்குட்பட்ட காலங்கள், இது ரிட்டர்ன்களை தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை 28 மே 2022 வரை நீட்டித்தது, அதாவது மூன்றாண்டு காலம் ஏப்ரல் 19, 2024 வரை நீட்டிக்கப்படும். இருப்பினும், பிரிவு 73(10) வரம்புக் காலத்தை தெளிவாகக் குறிப்பிட்டது என்று நீதிமன்றம் கண்டறிந்தது. ரிட்டனைத் தாக்கல் செய்வதற்கான அசல் தேதியிலிருந்து தொடங்குகிறது, நீட்டிக்கப்பட்ட தேதிகளிலிருந்து அல்ல.

இந்த பரிசீலனைகளின் அடிப்படையில், நீதிமன்றம் 19 ஏப்ரல் 2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவுக்கு இடைக்காலத் தடை விதித்தது மற்றும் அடுத்த விசாரணையை செப்டம்பர் 11, 2024 க்கு திட்டமிடியது. ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை நீட்டிப்பது மூன்று ஆண்டு வரம்பை பாதிக்காது என்று நீதிமன்றம் வலியுறுத்தியது. ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதற்கான காலம்.

பாட்னா உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

மனுதாரர் 2018-19 மதிப்பீட்டு ஆண்டுடன் தொடர்புடையவர் மற்றும் இணைப்பு P-3 என்பது மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 இன் கீழ் 19.04.2024 அன்று நிறைவேற்றப்பட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையாகும். முதன்மையாக எழுப்பப்பட்ட கேள்வி வரம்பு பற்றியது.

2. மனுதாரரின் கூற்றுப்படி, மத்திய சரக்குகள் மற்றும் சேவைகள் விதிகள், 2017 இன் விதி 80 இன் படி ஆண்டு வருமானத்தை வழங்குவதற்கான காலக்கெடு 31 அன்று ஆகும்.^{செயின்ட்} அத்தகைய நிதியாண்டின் முடிவைத் தொடர்ந்து டிசம்பர் நாள். பிரிவு 73(10) ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்குள் தொடங்கப்பட வேண்டும் என்று கூறுகிறது. 2017 ஆம் ஆண்டின் சட்டத்தின் 44(1) பிரிவின் கீழ், 31 வரையிலான சட்டத்தின் 44(1) இன் கீழ், ரிட்டன் தாக்கல் செய்ய வேண்டிய நேரத்தை விதி 80 குறிப்பிடுகிறது என்பதை மேற்கூறிய விதிகளின் பார்வை குறிப்பிடுகிறது.^{செயின்ட்} அத்தகைய நிதியாண்டின் முடிவைத் தொடர்ந்து வரும் டிசம்பர் நாள். பதிவு செய்யப்பட்ட நபர், பிரிவு 44(2)ன் கீழ் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி, குறிப்பிட்ட ஆண்டு வருமானத்தை அளிக்க வேண்டிய தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகள் காலாவதியான பிறகு எந்த நேரத்திலும் வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்வது தடைசெய்யப்பட்டுள்ளது. எவ்வாறாயினும், பிரிவு 73(10) இன் கீழ் நடைமுறையானது, விதி 80ன் கீழ் வழங்கப்பட்டுள்ள வருடாந்த வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்குள் தொடங்கப்பட வேண்டும்.

3. தற்போதைய வழக்கில், மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2018-19 மற்றும் நிதியாண்டின் முடிவு 31.12.2019 அன்று வருகிறது, அதற்குள் விதி 80 இன் படி, வருடாந்திர ரிட்டன் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். மனுதாரர் 31.12.2019 க்கு முன் வருடாந்திர அறிக்கையை தாக்கல் செய்தார் மற்றும் இணைப்பு P-3 இன் படி, தற்போதைய நடவடிக்கை 19.04.2024 அன்று தொடங்கப்பட்டது. பிரிவு 73(10)ன் கீழ் வழங்கப்பட்ட மூன்றாண்டு காலம் 31.12.2022 அன்று முடிவடைகிறது. இந்த எண்ணிக்கையில் வரம்புக்கான அடித்தளம் எழுப்பப்படுகிறது.

4. 31.12.2019 முதல் 31.10.2020 வரையிலும், பின்னர் 31.12.2020 வரையிலும், இணைப்பு P-3 மூலம் ரிட்டன் தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடு நீட்டிக்கப்பட்டது என்று கற்றறிந்த ASG குறிப்பாகச் சுட்டிக்காட்டுகிறது. 31.12.2020 முதல், மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம் வரம்பு காலத்தை நீட்டித்த காலப்பகுதிக்குள் வரும் என்று மேலும் வாதிடப்படுகிறது. Suo Motu ரிட் மனு (C) 2020 இன் எண். 3, வரம்பு நீட்டிப்புக்கான காக்னிசன்ஸ், மறு (2021) 5 SCC 452., ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்வதற்கான கால அவகாசம் மேலும் நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது. 15.03.2020 முதல் 28.02.2022 வரை ஏற்படும் அனைத்து வரம்புகளும் மேலும் மூன்று மாதங்களுக்கு நீட்டிக்கப்படும் என்று மாண்புமிகு உச்ச நீதிமன்றம் கூறியது. எனவே, இது 28.05.2022 வரை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது என்பதும், அந்தத் தேதியிலிருந்து 19.04.2024 மூன்று ஆண்டுகள் என்பதும் கற்றறிந்த ASGயின் வாதமாகும். 31.10.2020 மற்றும் 31.12.2020 வரை காலக்கெடு நீட்டிக்கப்பட்டால் மட்டுமே மேற்கண்ட வாதம் பொருந்தும்.

5. முதன்மையான தோற்றம்பிரிவு 44(2) க்கு இரண்டாவது விதியில் வழங்கப்பட்டுள்ள நீட்டிப்பு, அடுத்த மூன்று ஆண்டுகள் காலாவதியான பின்னரும், ரிட்டர்னைத் தாக்கல் செய்வது தொடர்பாக மட்டுமே என்று நாங்கள் கருதுகிறோம். ஆண்டு வருமானம். துணைப்பிரிவு (2) நாங்கள் கவனிக்கும் படி, குறிப்பிட்ட வருடாந்திர அறிக்கையை வழங்க வேண்டிய தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்குள் எந்த வருடாந்திர வருமானமும் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். பிரிவு 73(10) நாங்கள் மீண்டும் வலியுறுத்துகிறோம், ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதியிலிருந்து மூன்று வருடங்கள் மற்றும் பிரிவு 44(2) இன் கீழ் வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்யும் நீட்டிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகள் அல்ல. மேலும், துணைப்பிரிவு (2)-ன் கீழ் உள்ள நிபந்தனையானது அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கு அரசாங்கத்திற்கு அதிகாரம் அளிக்கிறது என்பதையும், 28.10.2020 தேதியிட்ட எங்கள் முன் சமர்ப்பிக்கப்பட்ட அறிவிப்பு அத்தகைய அதிகாரம் இல்லாத ஆணையரால் வெளியிடப்பட்டுள்ளது என்பதையும் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். இந்த அறிவிப்பானது பிரிவு 44(1) இன் விதிமுறையின் கீழ் வெளியிடப்பட்டுள்ளது, இது பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர்களின் எந்தவொரு வகுப்பினருக்கும் விதியின் கீழ் வருடாந்திர வருமானத்தைத் தாக்கல் செய்வதிலிருந்து விலக்கு அளிக்க ஆணையருக்கு அதிகாரம் அளிக்கிறது மற்றும் வருடாந்திர வருமானத்தைத் தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவை நீட்டிக்கவோ அல்லது வழங்கப்பட்ட காலத்தை நீட்டிப்பதற்கோ அல்ல. துணைப்பிரிவு (2) இன் கீழ், வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய.

6. மேற்கண்ட சூழ்நிலைகளில், அன்று முதன்மையான பார்வை மேலே வெளிப்படுத்தப்பட்ட பார்வையில், இணைப்பு P-3 ஆர்டருக்கு இடைக்காலத் தடையை வழங்குகிறோம்.

7. எதிர் பிரமாணப் பத்திரம், ஏதேனும் இருந்தால், மூன்று வாரங்களுக்குள் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும்.

8. 11.09.2024 அன்று இடுகை.