சுருக்கம்: மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியம் (CBIC) மார்ச் 7, 2019 அன்று வெளியிடப்பட்ட சுற்றறிக்கையின் மூலம் “ஒன் ​​ஒன்று வாங்குங்கள் ஒரு இலவசம்” (BOGO) மற்றும் இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடி போன்ற திட்டங்களுக்கான GST இணக்கத்தை தெளிவுபடுத்தியது. BOGO சலுகைகளுக்கு, ஒரு தயாரிப்பு விற்கப்படும் ஒன்றின் விலையில் ஆனால் இரண்டு தயாரிப்புகளை உள்ளடக்கியது, இரண்டு பொருட்களுக்கும் ஜிஎஸ்டி பொருந்தும். சப்ளையர் மற்றும் பெறுநர் இருவரும் முழு விநியோகத்தின் மீதும் உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டை (ITC) கோரலாம். விற்பனைக்குப் பிறகு வழங்கப்படும் இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிகளின் விஷயத்தில், பொதுவாக CGST சட்டத்தின் 34(1) பிரிவின் கீழ் GST கடன் குறிப்புகள் வழங்கப்படுவதில்லை. எவ்வாறாயினும், அத்தகைய விற்பனைக்கு பிந்தைய தள்ளுபடிகள் சப்ளையர்களுக்கு ITC ஐ பாதிக்காமல் வணிக அல்லது நிதி கடன் குறிப்புகளைப் பயன்படுத்தி தீர்க்கப்படலாம் என்று சுற்றறிக்கை தெளிவுபடுத்தியது. ஆரம்ப விற்பனையின் போது அவை அறியப்படாததால், இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிகள் அசல் விநியோகத்தின் மதிப்பை பாதிக்காது. ஒரு எடுத்துக்காட்டு விநியோகச் சங்கிலியுடன் இதை விளக்குகிறது, அங்கு ஒரு சேனல் கூட்டாளரிடமிருந்து மற்றொரு வணிகக் கடன் குறிப்பு வழங்கப்படுகிறது, வழங்கப்பட்ட தள்ளுபடியின் அடிப்படையில் விற்பனை விலையை சரிசெய்கிறது. ஜிஎஸ்டியின் கீழ் இந்த தள்ளுபடிகள் மற்றும் திட்டங்களின் சிகிச்சையை தெளிவுபடுத்தவும், குழப்பம் மற்றும் சாத்தியமான வழக்குகளை குறைக்கவும் சுற்றறிக்கை உதவுகிறது.

பொதுவாக, எஃப்எம்சிஜி நிறுவனங்களின் விற்பனை மேம்பாடு மற்றும் சந்தையில் புதிய தயாரிப்பு அறிமுகத்திற்காக பல்வேறு திட்டங்கள், தள்ளுபடிகள் மற்றும் பலன்களை வழங்குவது பொதுவான வர்த்தக நடைமுறையாகும்.

இந்த நிறுவனம் பொதுவாக கடன் குறிப்பை வெளியிடுகிறது. விற்பனைக்குப் பிந்தைய தள்ளுபடி அல்லது திட்டமாக வழங்கப்பட்ட கடன் குறிப்புகளின் ஜிஎஸ்டி இணக்கம் குறித்து இப்போது கேள்வி எழுகிறது.

குழப்பம் மற்றும் எதிர்கால வழக்குகளை குறைக்கும் வகையில், CBIC (மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியம்) 7 அன்று ஒரு சுற்றறிக்கையை வெளியிட்டது.^வது மார்ச் 2019, இது இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிகளை தெளிவுபடுத்துகிறது மற்றும் ஒன்று வாங்கினால் ஒரு இலவச வகை சலுகை.

சில சமயங்களில் நிறுவனங்கள் “ஒன்று வாங்கினால் ஒன்று இலவசம்” போன்ற சலுகைகளை அறிவிக்கின்றன, உதாரணமாக ஒரு நிறுவனம் ஒரு பொருளை வாங்கி மற்றொன்றை இலவசமாகப் பெறுகிறது. முதல் பார்வையில், ஒரு தயாரிப்பு எந்தக் கருத்தில் இல்லாமல் இலவசமாக வழங்கப்படுவதாகத் தோன்றுகிறது, ஆனால் இது இலவச பொருட்களின் தனிப்பட்ட வழங்கல் அல்ல, ஆனால் இது ஒன்றின் விலையில் இரண்டு அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட தயாரிப்புகளை வழங்குவதாகும். இதன் பொருள் முழு விநியோகத்திற்கும் ஒரே விலை வசூலிக்கப்படுகிறது.

இந்த வழக்கில் மேலே குறிப்பிட்டுள்ள சுற்றறிக்கையின்படி உள்ளீட்டு வரிக் கடன் அல்லது வெளியீட்டு வரிக் கடன் தொடர்பாக எந்தக் குழப்பமும் இருக்கக்கூடாது. சப்ளையர் இரண்டு தயாரிப்புகளின் ஐடிசியை எடுக்க அனுமதிக்கப்படுவார் மற்றும் பெறுநர் ஐடிசியை வெளிப்புற சப்ளை இன்வாய்ஸின்படி எடுக்க அனுமதிக்கப்படுவார்.

சில நேரங்களில் நிறுவனங்கள் இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடியை வழங்குகின்றன; இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிகள் என்பது விநியோகத்தின் போது அறியப்படாத தள்ளுபடிகள் ஆகும்.

உதாரணமாக, ஒரு பொருளின் விலை ரூ. ஒரு யூனிட்டுக்கு 50, B க்கு அத்தகைய பொருட்களின் 1000 யூனிட்களை வழங்கவும். மொத்த விற்பனை விலைப்பட்டியல் ரூ. 50,000. பின்னர் A தள்ளுபடி @ ரூ. விற்பனை இலக்கு அடிப்படையில் அத்தகைய பொருட்களின் மீது யூனிட்டுக்கு 1. மேலும் விற்பனைக்குப் பிறகு B ரூ. தள்ளுபடிக்கு தகுதி பெறுகிறது. 1000 (1000 யூனிட்கள் @ ரூ. 1 யூனிட்).

இப்போது A எப்படி B இன் உரிமையை ரூ. விற்பனைக்கு பிந்தைய தள்ளுபடி அல்லது இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிக்கு எதிராக 1000 ??

ஏனெனில் CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 34(1) இன் படி, GST கிரெடிட் குறிப்புகளை பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் மட்டுமே வழங்க முடியும்:

• அதிக விலை ஏற்பட்டால்
• விற்பனை திரும்பினால்
• பற்றாக்குறை ஏற்பட்டால்

பிரிவு 34(1) இன் அடிப்படை விதி பின்வருமாறு: –

“ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட வரி விலைப்பட்டியல்கள்]ஏதேனும் பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டையும் வழங்குவதற்காக வழங்கப்பட்டிருந்தால், அந்த வரி விலைப்பட்டியலில் விதிக்கப்படும் வரிக்குரிய மதிப்பு அல்லது வரியானது, அத்தகைய விநியோகத்தைப் பொறுத்தமட்டில் வரி விதிக்கக்கூடிய மதிப்பு அல்லது செலுத்த வேண்டிய வரியை விட அதிகமாக இருப்பது கண்டறியப்பட்டது, அல்லது வழங்கப்பட்ட பொருட்கள் பெறுநரால் திரும்பப் பெறப்படுகின்றன, அல்லது பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது வழங்கப்பட்ட இரண்டும் குறைபாடுடையதாகக் கண்டறியப்பட்டால், அத்தகைய பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்கிய பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் அல்லது இரண்டும், பெறுநருக்கு வழங்கலாம் ²[one or more credit notes for supplies made in a financial year] பரிந்துரைக்கப்படக்கூடிய அத்தகைய விவரங்களைக் கொண்டுள்ளது.

பிரிவு 34(1) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்படவில்லை என்பது இப்போது தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது, எனவே அந்த பிரிவில் கடன் குறிப்பு வழங்க முடியாது, ஆனால் இப்போது மேலே குறிப்பிட்ட சுற்றறிக்கையின் படி A வெளியிடப்படும். வணிக அல்லது நிதி கடன் குறிப்பு விற்பனைக்கு பிந்தைய தள்ளுபடி ரூ. 1000

விநியோகத்தின் மதிப்பை நிர்ணயிக்கும் போது இரண்டாம் நிலை தள்ளுபடிகள் விலக்கப்பட மாட்டாது என்றும், சப்ளை செய்யும் போது அந்தத் தள்ளுபடி தெரியவில்லை என்றும், இதில் சப்ளையர் கையில் ITC (உள்ளீட்டு வரிக் கடன்) எந்த பாதிப்பும் இருக்காது என்றும் இது போன்ற சுற்றறிக்கையில் தெளிவுபடுத்தப்பட்டது. வழக்கு.

மேலே உள்ள இரண்டு நிகழ்வுகளின் விரிவான எடுத்துக்காட்டு

மேலே உள்ள எடுத்துக்காட்டில், நிறுவனம் 3 நிலை அதாவது நிறுவனம், லெவல் 1 சேனல் பார்ட்னர் மற்றும் லெவல் 2 சேனல் பார்ட்னர் ஆகியவற்றின் விநியோக சேனல் நெட்வொர்க்கைக் கொண்டுள்ளது.

படி 1 நிறுவனம் லெவல் 1 சேனல் பார்ட்னருக்கு பொருட்களை விற்றது

படி 2 லெவல் 1 சேனல் பார்ட்னர், லெவல் 2 சேனல் பார்ட்னருக்கு பொருட்களை விற்றார்

படி 3 நிலை 2 சேனல் பார்ட்னர் பொருட்களை நிலை 3 அல்லது மொத்த விற்பனையாளர் அல்லது சில்லறை விற்பனையாளருக்கு விற்றார்

நிறுவனம் 2 தயாரிப்புகளை லெவல் 1 சேனல் பார்ட்னருக்கு ரூ. முறையே 118 மற்றும் 70.80. லெவல் 1 சேனல் பார்ட்னர் அதை லெவல் 2 சேனல் பார்ட்னருக்கு ரூ. 123.90 மற்றும் 74.34.

அதன் பிறகு, யாராவது தயாரிப்பு A வாங்கினால், இலவச தயாரிப்பு B ஐ வழங்குமாறு நிலை 2 சேனல் கூட்டாளருக்கு நிறுவனம் அறிவுறுத்துகிறது. (ஒன்றை வாங்கினால் ஒன்று இலவசம்)

இப்போது மேலே குறிப்பிட்ட சுற்றறிக்கையின்படி இணக்கத் தொடர் என்னவாக இருக்க வேண்டும்????

• சேனல் லெவல் 2 இன் ஐடிசி அவர் 2 பொருட்களை 1 விலையில் விற்றாலும் பாதிக்கப்படாது.
• சேனல் 2 லெவல் பார்ட்னர் தயாரிப்பை “ஒன் ​​ஒன்று வாங்குங்கள் ஒரு இலவசம்” திட்டமாக விற்றதால், நிறுவனம் பின்வருமாறு கணக்கிடப்பட்ட சேனல் நிலை 2க்கு வணிக அல்லது நிதிக் கடன் குறிப்பை வழங்கும்:-

கொள்முதல் விலை (ஜிஎஸ்டிக்கு முன்) = ரூ. 105 (தயாரிப்பு ஏ) + ரூ. 63 (தயாரிப்பு பி) = ரூ. 168

விற்பனை விலை (ஜிஎஸ்டிக்கு முந்தைய இரண்டு தயாரிப்புகளும்) = ரூ. 110.25

சேனல் நிலை 2க்கு நிகர இழப்பு = 168-110.25 = ரூ. 57.75

• நிறுவனம் வணிகக் கடன் குறிப்பை சேனல் நிலை 1 க்கு வழங்கும் மேலும் சேனல் நிலை 1 சேனல் நிலை 2 க்கு வணிகக் கிரெடிட்டை வழங்கும்.