நிறுவனத்தால் ஏற்பட்ட கார் குத்தகைத் தொகை ஊழியர்களிடமிருந்து வசூலிக்கப்படும்போது, ​​கார் வசதியின் மீது ஜிஎஸ்டி பொருந்தும்.

சுருக்கம்: வழக்கில் M/s Faiveley Transport Rail Technologies India (P.) Ltd.தமிழ்நாடு அட்வான்ஸ் விதிகளுக்கான ஆணையம் (ஏஏஏஆர்) நிறுவனம் ஊழியர்களிடம் இருந்து குத்தகைச் செலவுகளை வசூலிக்கும் போது, ​​ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட கார் வசதிகளுக்கு ஜிஎஸ்டி பொருந்தும் என்ற முந்தைய தீர்ப்பை உறுதி செய்தது. ரயில்வே துறையில் ஈடுபட்டுள்ள மேல்முறையீடுதாரர், ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்படும் கார் குத்தகைப் பலன்கள் வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் ஒரு தகுதியாகக் கருதப்பட வேண்டும் என்றும், மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரியின் (சிஜிஎஸ்டி) அட்டவணை III இன் நுழைவு 1ன் கீழ் ஜிஎஸ்டியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட வேண்டும் என்றும் வாதிட்டார். சட்டம். எவ்வாறாயினும், ஒரு பரிவர்த்தனை ஜிஎஸ்டியில் இருந்து விலக்கப்படுவதற்கு, அது ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தின் கீழ் தகுதி பெறுவது உட்பட குறிப்பிட்ட அளவுகோல்களை பூர்த்தி செய்ய வேண்டும் என்று AAAR தெளிவுபடுத்தியது. AAAR ஆனது, ஊழியர்களுக்கு உண்மையான பண ஆதாயம் இல்லாததால், கார் வசதியை வழங்குவது ஒரு தேவையாக இருக்காது என்று தீர்மானித்தது. இதன் விளைவாக, AAAR அத்தகைய பரிவர்த்தனைகளுக்கு ஜிஎஸ்டி விதிக்கப்படும் என்பதை உறுதிப்படுத்தியது, ஊழியர்களிடமிருந்து கார் குத்தகை தொடர்பான செலவுகளை மீட்டெடுப்பது நிறுவனம் ஜிஎஸ்டியை வசூலிக்க கட்டாயப்படுத்துகிறது என்பதை வலுப்படுத்தியது. இந்த முடிவு, முதலாளிகளால் வழங்கப்படும் பணியாளர் நலன்களின் வரி தாக்கங்களைத் தீர்மானிப்பதில் பண மதிப்பின் முக்கியத்துவத்தை வலியுறுத்துகிறது.

அறிமுகம்: ஏ.ஏ.ஏ.ஆர்., வழக்கில் தமிழ்நாடு M/s Faiveley Transport Rail Technologies India (P.) Ltd., In Re [A.R. Appeal No. 03/2024 AAAR dated July 10, 2024] AAR தமிழ்நாடு இயற்றிய தீர்ப்பை உறுதிசெய்தது, அதில் கூறப்பட்ட பரிவர்த்தனை அட்டவணையின் நுழைவு 1 இன் கீழ் வராது என்பதால், நிறுவனம் பெற்ற கார் குத்தகைத் தொகையை ஊழியர்களிடமிருந்து மீட்டெடுக்கும் போது ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட கார் வசதிக்கு ஜிஎஸ்டி பொருந்தும் என்று தீர்ப்பளித்தது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டத்தின் III (“சிஜிஎஸ்டி சட்டம்”).

உண்மைகள்:

M/s Faiveley Transport Rail Technologies India (P.) Ltd. (“மனுதாரர்”) ரோலிங் ஸ்டாக் தொழிலுக்கான உபகரணங்களை உற்பத்தி செய்தல், வழங்குதல் மற்றும் ஏற்றுமதி செய்தல் ஆகியவற்றில் ஈடுபட்டு வந்தது. டிசம்பர் 12 தேதியிட்ட விதி எண்.125/ AAR/ 2023 இன் படி, வேலையின் போது, ​​மேல்முறையீட்டு நிறுவனத்தில் பணிபுரியும் ஊழியர்களுக்கு கார் வசதியின் மீதான ஜிஎஸ்டியின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை குறித்து AAR தமிழ்நாடு முன் முன்கூட்டிய தீர்ப்புக்காக விண்ணப்பதாரர் தாக்கல் செய்திருந்தார். 2023 (“தடுக்கப்பட்ட ஆட்சி”) மேல்முறையீட்டாளர் நேரடியாக கார் லீசிங் நிறுவனத்திற்கு குத்தகை பிரீமியத்தை செலுத்தும் பட்சத்தில், மேல்முறையீட்டாளரின் ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட கார் சேவையின் வசதிக்கு ஜிஎஸ்டி பொருந்தும் என்று தீர்ப்பளித்தது மற்றும் தொடர்புடைய ஊழியர்களின் ஒட்டுமொத்த-சம்பளச் செலவு ஏற்படும் செலவின் அளவிற்கு குறைக்கப்படும் அலுவலக நோக்கங்களுக்காக ஊழியர்களுக்கு கார் வசதியை நிறுவனம் வழங்கியது.

குற்றஞ்சாட்டப்பட்ட தீர்ப்பால் பாதிக்கப்பட்ட, மேல்முறையீட்டாளர், AAAR-க்கு முன் இம்ப்யூன்ட் தீர்ப்பை எதிர்த்து மேல்முறையீடு செய்தார், வேலை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட கார் குத்தகை வசதி வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் தகுதியுடையதாக இருக்கும் என்று வாதிட்டார். (“ஐடி சட்டம்”).

பிரச்சினை:

நிறுவனத்தால் ஏற்பட்ட கார் குத்தகைத் தொகை ஊழியர்களிடமிருந்து வசூலிக்கப்படும்போது, ​​ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட கார் வசதிக்கு GST பொருந்துமா?

நடைபெற்றது:

இந்த வழக்கில் ஏஏஏஆர், தமிழ்நாடு ஆணை எண். AAAR/8/2024 கீழ்க்கண்டவாறு நடைபெற்றது:

• என அவதானித்தார் ஜூலை 06, 2022 தேதியிட்ட CGST சட்டத்தின் r/w சுற்றறிக்கை எண். 172/04/2022-GST இன் அட்டவணை III இன் நுழைவு 1, ஒப்பந்த உடன்படிக்கையின் அடிப்படையில் பணியாளருக்கு பணி வழங்குநரால் வழங்கப்படும் பெர்கிசைட்டுகள் விநியோகமாக இல்லை மற்றும் அவை ஜிஎஸ்டியின் வரம்புக்கு வெளியே வைக்கப்படுகின்றன என்று ஊகிக்க முடியும்.
• CGST சட்டத்தின் அட்டவணை III இன் நுழைவு 1 இன் கீழ் எந்தவொரு பரிவர்த்தனையும் உள்ளடக்கப்படுவதற்கு, இரண்டு அளவுகோல்களை பூர்த்தி செய்ய வேண்டும், அதாவது செயல்பாடு ஒரு தேவையாகத் தகுதிபெறுகிறது மற்றும் ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தின்படி முதலாளியால் வழங்கப்பட்ட அனுமதி இருக்க வேண்டும்.
• CGST சட்டத்தின் அட்டவணை III இன் நுழைவு 1 இன் ஏற்பாடு, ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட பண அடிப்படையில் உண்மையான நன்மையின் மதிப்புக்கு மட்டுமே பொருந்தும் என்று குறிப்பிட்டார்.
• வெறும் வசதியை விரிவுபடுத்துவது ஒரு தகுதியாகாது, பண அடிப்படையில் ஒரு மதிப்பு ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட வேண்டும் என்று கருத்துத் தெரிவிக்கப்பட்டது; மற்றும் பரிசீலனைக்கான பெர்கிசைட்டின் மதிப்பு, ஊழியர்களுக்கு நீட்டிக்கப்பட்ட உண்மையான பண ஆதாயத்தின் மதிப்புடன் கட்டுப்படுத்தப்படுகிறது.

• மேலும், நீட்டிக்கப்பட்ட மேற்கூறிய பலனைத் தேவையானதாகக் கருத முடியாது, எனவே, அந்த பரிவர்த்தனையின் மீது ஜிஎஸ்டி விதிக்கப்படும்.
• அதை வைத்து, இம்ப்யூன்ட் ரூலிங் உறுதி செய்யப்படுகிறது.

சுற்றறிக்கையின் தொடர்புடைய சாறு:

ஜூலை 06, 2022 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 172/04/2022-ஜிஎஸ்டி:

ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தின்படி பணியாளர்களுக்கு முதலாளியால் வழங்கப்படும் பெர்க்விசிட்டுகள்

கே 5. பணியமர்த்துபவர் மற்றும் பணியாளருக்கு இடையே உள்ள ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தின் அடிப்படையில் அதன் ஊழியர்களுக்கு முதலாளி வழங்கிய பல்வேறு சலுகைகள் ஜிஎஸ்டிக்கு பொறுப்பாகுமா?

பதில்: 1. CGST சட்டத்தின் அட்டவணை III, “பணியாளர் தனது வேலையின் போது அல்லது அது தொடர்பாக வேலை வழங்குனருக்கு அளிக்கும் சேவைகள்” பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் விநியோகமாக கருதப்படாது, எனவே பணியாளரால் பணியமர்த்தப்படும் நிறுவனத்திற்கு வழங்கப்படும் சேவைகளுக்கு GST பொருந்தாது. அவை வேலையின் போக்கில் அல்லது அது தொடர்பானவை.

2. முதலாளி மற்றும் பணியாளருக்கு இடையே உள்ள ஒப்பந்த உடன்படிக்கையின் அடிப்படையில் பணியமர்த்துபவர் அதன் ஊழியர்களுக்கு வழங்கும் எந்தவொரு அனுமதியும், பணியாளர் தனது வேலை தொடர்பாக முதலாளிக்கு வழங்கிய சேவைகளுக்குப் பதிலாக இருக்கும். முதலாளிக்கும் பணியாளருக்கும் இடையே உள்ள ஒப்பந்த ஒப்பந்தத்தின் அடிப்படையில் பணியமர்த்துபவர் பணியாளருக்கு வழங்கிய சலுகைகள், முதலாளி மற்றும் பணியாளருக்கு இடையேயான ஒப்பந்தத்தின் அடிப்படையில் வழங்கப்படும் போது, ​​அவை ஜிஎஸ்டிக்கு உட்படுத்தப்படாது.

******

(ஆசிரியர் என்ற முகவரியில் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected])