உணவக சேவைகளில் ஜிஎஸ்டி பொருந்தக்கூடிய தன்மை மற்றும் சாப்பிடத் தயாரான உணவை விற்பனை செய்தல்: ஒரு விரிவான பகுப்பாய்வு

குழப்பத்தின் புள்ளி

பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) ஆட்சியின் கீழ் உணவகங்களால் வழங்கப்பட்ட உணவு மற்றும் பானங்களின் வகைப்பாடு விவாதத்திற்கு உட்பட்டது. முன்கூட்டியே தீர்ப்பிற்கான குஜராத் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தின் (GAAAR) சமீபத்திய முன்கூட்டியே தீர்ப்பு ரிதி எண்டர்பிரைஸ் கவுண்டரில் விற்கப்படும் உணவுப் பொருட்களுக்கு எதிராக உணவகங்களில் தயாரிக்கப்பட்டு விற்கப்படும் உணவின் வரி சிகிச்சை தொடர்பான பிரச்சினையை உரையாற்றியுள்ளது. இந்த கட்டுரை தீர்ப்பு பற்றிய விரிவான பகுப்பாய்வு, சிஜிஎஸ்டி சட்டம், 2017 இன் கீழ் அதன் சட்டரீதியான குறிப்புகள் மற்றும் உணவகத் துறையில் செயல்படும் வணிகங்களுக்கான தாக்கங்கள் ஆகியவற்றை வழங்குகிறது.

ஜிஎஸ்டியின் கீழ் உணவக சேவைகளின் நோக்கத்தைப் புரிந்துகொள்வது

படி அறிவிப்பு எண் 11/2017 – ஜூன் 28, 2017 தேதியிட்ட மத்திய வரி (வீதம்). வரி கடன் (ஐ.டி.சி).

முக்கிய வரையறைகள் மற்றும் சட்ட கட்டமைப்பு

1. உணவக சேவையின் வரையறை. வளாகத்தில் நுகரப்படும் அல்லது எடுத்துச் செல்லப்படுகிறது.

2. அட்டவணை II, சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 7, 2017: பிரிவு 6 (ஆ) எந்தவொரு சேவையின் மூலமும் அல்லது ஒரு பகுதியாக, மனித நுகர்வுக்கான உணவு அல்லது பானங்கள் போன்ற பொருட்களின் வழங்கல் சேவை விநியோகமாக கருதப்படும் என்று கூறுகிறது.

3. அக்டோபர் 6, 2021 தேதியிட்ட வட்ட எண் 164/20/2021-GST: உணவக சேவைகளில் டைன்-இன், டேக்அவே மற்றும் ஹோம் டெலிவரி சேவைகள் ஆகியவை அடங்கும், அவை 5%சீரான ஜிஎஸ்டி வீதத்திற்கு உட்பட்டவை.

குஜராத் ஏஆர் தீர்ப்பிலிருந்து முக்கிய கண்டுபிடிப்புகள்

இந்த வழக்கில் விண்ணப்பதாரர் ஒரு உணவக வணிகத்தில் ஈடுபட்டார், வளாகத்திற்குள் உணவைத் தயாரித்தார் மற்றும் வெளிப்புற விற்பனையாளர்களிடமிருந்து வாங்கிய முன் தொகுக்கப்பட்ட, தயாராக சாப்பிடக்கூடிய உணவை விற்பனை செய்தார். எழுப்பப்பட்ட இரண்டு முதன்மை சிக்கல்கள்:

1. உணவகத்தால் தயாரிக்கப்பட்டு வழங்கப்பட்ட உணவு மற்றும் பானங்கள் (டைன்-இன், டேக்அவே மற்றும் டெலிவரி உட்பட) எஸ்ஏசி 996331 இன் கீழ் ‘உணவக சேவைகள்’ என தகுதி பெறுகின்றன, இது ஜிஎஸ்டியை 5%ஆக ஈர்க்கிறது.

2. உணவு மற்றும் பானங்கள் (உணவகத்தில் தயாரிக்கப்படவில்லை, ஆனால் கவுண்டருக்கு மேல் விற்கப்படுகிறதா) அதே வகைப்பாட்டின் கீழ் ‘உணவக சேவைகள்’ என தகுதி பெறுகிறதா என்பது.

AAR இன் முடிவு:

• உணவக வளாகத்திற்குள் தயாரிக்கப்பட்டு சேவை செய்யப்படும் உணவு அல்லது வாடிக்கையாளர்களுக்கு வழங்கப்படும் உணவு ‘உணவக சேவை’ என வகைப்படுத்தப்படுகிறது, மேலும் இது ஐ.டி.சி இல்லாமல் 5% ஜிஎஸ்டிக்கு உட்பட்டது.
• இருப்பினும், மூன்றாம் தரப்பு விற்பனையாளர்களிடமிருந்து வாங்கிய மற்றும் கவுண்டருக்கு மேல் விற்கப்படும் உணவைத் தயாரிக்கும் உணவை விற்பனை செய்வது ‘உணவக சேவை’ அல்ல. அதற்கு பதிலாக, இது பொருட்களின் விநியோகமாகக் கருதப்படுகிறது மற்றும் அத்தகைய பொருட்களுக்கு பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வீதத்திற்கு உட்பட்டது, இது சப்ளையர் ஐ.டி.சி.

நீதித்துறை முன்னோடிகள் மற்றும் விளக்கங்கள்

AAR தீர்ப்பு பல நீதித்துறை முடிவுகளைக் குறிப்பிட்டுள்ளது:

1. எம்/கள். குண்டன் மிஷ்டன் பண்டர் (உத்தரகண்ட் ஏஆர்):

• • உத்தரகண்ட் ஏஆர், ஒரு உணவகத்தில் அல்லது உணவக கவுண்டரில் இருந்து வெளியேறும் வழிகளாக வாடிக்கையாளர்களுக்கு பொருட்கள் வழங்கப்படும்போது, ​​அவை உணவக சேவை முக்கிய விநியோகமாக இருக்கும் ஒரு கலப்பு விநியோகத்தை உருவாக்குகின்றன.
  • இருப்பினும், தற்போதைய வழக்கில், குஜராத் ஏஏஆர் விண்ணப்பதாரர் வெளிப்புறமாக வாங்கிய உணவை விற்பனை செய்கிறது என்பதை முன்னிலைப்படுத்துவதன் மூலம் அதை வேறுபடுத்தியது, இது உணவக சேவையின் கீழ் வராது.

2. எம்/கள். கங்கர் ஸ்வீட்ஸ் (சத்தீஸ்கர் ஆர்):

• • இந்த வழக்கில், ஒரு உணவகம் மற்றும் ஒரு இனிமையான கடை இரண்டையும் நடத்தும் ஒரு வணிகம் அதற்கேற்ப விற்பனையை வகைப்படுத்த வேண்டும் என்று AAR தீர்ப்பளித்தது-‘உணவக சேவை’ மற்றும் ‘பொருட்களின் விநியோகத்தின்’ கீழ் முன் தொகுக்கப்பட்ட உணவின் கீழ் தயாரிக்கப்பட்ட உணவு.
  • சத்தீஸ்கர் வழக்கின் உண்மைகள் வேறுபட்டவை மற்றும் விண்ணப்பதாரரின் நிலைமையுடன் ஒத்துப்போகவில்லை என்று AAR கண்டறிந்தது.

வணிகங்கள் மற்றும் இணக்கக் கருத்தாய்வுகளில் தாக்கம்

• உணவகங்களுக்கு: ஒரு வணிகம் அதன் வளாகத்தில் உணவைத் தயாரித்து சேவை செய்தால், அது ‘உணவக சேவை’ என வகைப்படுத்தப்பட்டு ஐ.டி.சி இல்லாமல் 5% வரி விதிக்கப்படும்.
• முன் தொகுக்கப்பட்ட உணவின் சில்லறை விற்பனைக்கு: ஒரு உணவகம் சந்தையில் இருந்து வாங்கிய முன் தொகுக்கப்பட்ட உணவை விற்றால், அது ‘பொருட்களின் விநியோகமாக’ கருதப்படும் மற்றும் பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வீதத்தை ஈர்க்கும் (இது உற்பத்தியைப் பொறுத்து 12% அல்லது 18% ஆக இருக்கலாம்), ஐ.டி.சி.
• கலப்பின வணிகங்களுக்கு (எ.கா., உணவகங்களுடன் இனிப்பு கடைகள்): இணக்கத்தை உறுதிப்படுத்த தனி விலைப்பட்டியல் மற்றும் வகைப்பாடு அவசியம். உணவக விற்பனையை எஸ்ஏசி 996331 இன் கீழ் 5% ஜிஎஸ்டியில் கட்டணம் வசூலிக்க வேண்டும், அதே நேரத்தில் முன் தொகுக்கப்பட்ட உணவுக்கு பொருட்களுக்கு பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வீதத்தின் படி வரி விதிக்கப்பட வேண்டும்.

சிறந்த தெளிவுக்கான எடுத்துக்காட்டுகள்

1.. சமைத்த உணவு மற்றும் தொகுக்கப்பட்ட குளிர்பானத்தை விற்கும் உணவகம் வழக்கு:

• • உணவு வீட்டிலேயே தயாரிக்கப்பட்டு வாடிக்கையாளருக்கு வழங்கப்படுகிறது-இது ஐ.டி.சி இல்லாமல் 5% ஜிஎஸ்டிக்கு வரி விதிக்கப்பட்ட ‘உணவக சேவை’.
  • தொகுக்கப்பட்ட குளிர்பானம் அதன் அசல் வடிவத்தில் விற்கப்படுகிறது – இது பொருட்களின் வழங்கல் மற்றும் ஐ.டி.சி உடன் 18% ஜிஎஸ்டிக்கு வரி விதிக்கப்படுகிறது.

2. புதிதாக சுட்ட பொருட்கள் மற்றும் தொகுக்கப்பட்ட குக்கீகளை விற்கும் பேக்கரி வழக்கு:

• • வளாகத்திற்குள் விற்கப்படும் புதிதாக சுட்ட பொருட்கள் 5% ஜிஎஸ்டியில் ‘உணவக சேவை’ என தகுதி பெறுகின்றன.
  • மற்றொரு உற்பத்தியாளரிடமிருந்து வாங்கப்பட்ட தொகுக்கப்பட்ட குக்கீகள் பொருட்களுக்கு பொருந்தக்கூடிய ஜிஎஸ்டி வீதத்தை ஈர்க்கின்றன (எ.கா., 12% அல்லது 18%).

முடிவு

குஜராத் ஏஏஆர் தீர்ப்பு உணவுத் துறையில் ‘உணவக சேவைகள்’ மற்றும் ‘பொருட்களின் வழங்கல்’ ஆகியவற்றுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டை வலுப்படுத்துகிறது. ஜிஎஸ்டி இணக்கத்தை உறுதிப்படுத்தவும், மோதல்களைத் தவிர்க்கவும் வணிகங்கள் தங்கள் விற்பனையை கவனமாக வகைப்படுத்த வேண்டும். வீட்டிலேயே தயாரிக்கப்பட்டு ஒரு உணவகத்தில் பரிமாறப்படும் உணவு ஒரு சேவையாக 5% வரி விதிக்கப்படுகிறது, எந்தவொரு கூடுதல் சேவை கூறுகளும் இல்லாமல் விற்கப்படும் உணவு சாப்பிடத் தயாராக இருக்கும் உணவு பொருட்களின் விநியோகமாகக் கருதப்பட்டு அதற்கேற்ப வரி விதிக்கப்படுகிறது. ஜிஎஸ்டி விதிமுறைகளுக்கு இணங்கவும், பொருந்தக்கூடிய இடங்களில் உள்ளீட்டு வரிக் கடனை கோரவும் சரியான கணக்கியல் மற்றும் ஆவணங்கள் அவசியம்.

குறிப்புகள்:

• மத்திய பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் வரி சட்டம், 2017
• ஜூன் 28, 2017 தேதியிட்ட அறிவிப்பு எண் 11/2017-சி.டி (ஆர்)
• அக்டோபர் 6, 2021 தேதியிட்ட வட்ட எண் 164/20/2021-GST
• சுற்றறிக்கை எண் 201/13/2023-ஜிஎஸ்டி ஆகஸ்ட் 1, 2023 தேதியிட்டது
• டிசம்பர் 30, 2022 தேதியிட்ட குஜராத் ஆர் தீர்ப்பு