மாளிகை (பாரத்) தனியார் லிமிடெட் Vs உதவி ஆணையர் (எஸ்.டி) (ஆந்திரா உயர் நீதிமன்றம்)

சுருக்கம்: மாளிகை (பாரத்) தனியார் லிமிடெட் வெர்சஸ் உதவி கமிஷனர் (எஸ்.டி), ப்ரோட் டாட்டூர்- II வட்டம் வழக்கில் ஆந்திராவின் உயர் நீதிமன்றத்தின் சமீபத்திய தீர்ப்பு, அனைத்து ஜிஎஸ்டியிலும் ஆவண அடையாள எண்ணை (டிஐஎன்) குறிப்பிடுவதன் முக்கியத்துவத்தை மீண்டும் வலியுறுத்தியுள்ளது- தொடர்புடைய ஆர்டர்கள். முந்தைய சட்ட முன்மாதிரிகள் (முந்தைய ஒத்த வழக்குகள் அதே பிரச்சினைகள்) மற்றும் அரசாங்க சுற்றறிக்கைகள் ஆகியவற்றின் மூலம் அதிகாரியின் உத்தரவில் ஒரு டிஐஎன் இல்லாததால் AP நீதிமன்றம் ஒரு மதிப்பீட்டு உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்தது. இந்த கட்டுரை வழக்கு, அதன் தாக்கங்கள் மற்றும் வணிகங்கள் மற்றும் வரி ஆலோசகர்களுக்கான முக்கிய பயணங்கள் ஆகியவற்றை விளக்குகிறது.

உண்மைகள், தரை மற்றும் முடிவு

மனுதாரர் IE மாளிகை (பாரத்) பிரைவேட் லிமிடெட், ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 74 (9) இன் கீழ் 17-10-2024 தேதியிட்ட வரி மதிப்பீட்டு உத்தரவைப் பெற்றது, 2022-23 முதல் 2023-24 வரை நிதி ஆண்டுகளுக்கான மதிப்பீட்டு உத்தரவிலும் எந்த டிஐஎன் எண்ணும் இல்லாமல் .

ஆந்திரா உயர்நீதிமன்றத்தின் முன் டிஐஎன் இல்லாதது உட்பட பல்வேறு நிலங்களில் இந்த உத்தரவை சவால் செய்தது, எந்த மதிப்பீட்டு உத்தரவுக்கும் மிகவும் அவசியமான மற்றும் முக்கியமான ஆவண அடையாள எண் (டிஐஎன்) இல்லாததால் உத்தரவு தவறானது என்று வாதிட்டார். மேலும், இந்த பிரச்சினையில் சிபிஐசி ஏற்கனவே ஒரு சுற்றறிக்கையை வெளியிட்டது.

டிஐஎன் என்பது ஒரு தனித்துவமான கண்காணிப்பு எண், இது அரசாங்கத்தால் வழங்கப்பட்ட வரி அறிவிப்புகள் மற்றும் ஆர்டர்களில் நம்பகத்தன்மை மற்றும் வெளிப்படைத்தன்மையை உறுதி செய்கிறது. 23-12-2019 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண் 128/47/2019-ஜிஎஸ்டி, மறைமுக வரி மற்றும் சுங்க வாரியம் (சிபிஐசி) வெளியிட்டது, வரி அதிகாரிகளிடமிருந்து அனைத்து தகவல்தொடர்புகளும் ஒரு டிஐஎன் சேர்க்க வேண்டும் என்று கட்டளையிட்டது.

பிரதீப் கோயல் வெர்சஸ் யூனியன் ஆஃப் இந்தியாவில் உச்சநீதிமன்ற தீர்ப்பை உயர் நீதிமன்றம் குறிப்பிட்டது (அதற்கான இணைப்பு கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது), இது ஒரு டிஐஎன் இல்லாமல் ஜிஎஸ்டி உத்தரவு செல்லாது என்று தீர்ப்பளித்தது.

எம்/எஸ் உள்ளிட்ட ஆந்திரா உயர்நீதிமன்ற தீர்ப்புகளின் முந்தைய வழக்குகளையும் நீதிமன்றம் மேற்கோள் காட்டியது. கிளஸ்டர் எண்டர்பிரைசஸ் வெர்சஸ் துணை உதவி ஆணையர் (எஸ்.டி) -2, கடாபா மற்றும் சாய் மணிகாந்தா எலக்ட்ரிகல் கான்ட்ராக்டர்களின் மற்றொரு வழக்கு, துணை கமிஷனர், சிறப்பு வட்டம், விசாகபத்னம்.

டிஐஎன் குறிப்பிடாமல் ஒரு மதிப்பீட்டு உத்தரவு இல்லாதது மற்றும் செயல்படுத்த முடியாதது இறுதியில் செல்லாது என்று உயர் நீதிமன்றம் கருதுகிறது, அதன்படி, 17-10-2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவு நீதிமன்றத்தால் மனுதாரருக்கு ஆதரவாக ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது: மந்திரவாதி (பாரத்) பிரைவேட் லிமிடெட். உயர்நீதிமன்றம் வரித் துறையிடம் ஒரு புதிய உத்தரவை மறுபரிசீலனை செய்யுமாறு கேட்டுக்கொண்டது, டிஐஎன் தேவைகளுக்கு இணங்குவதை உறுதிசெய்து, மறு மதிப்பீட்டிற்கான வரம்பு காலம் அசல் உத்தரவு தேதியிலிருந்து உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு வரையிலான காலத்தை விலக்கும் என்றும் தீர்ப்பளித்தது.

பரிந்துரை

டிஐஎன் இல்லாமல் எந்தவொரு வரி ஒழுங்கு, அறிவிப்பு அல்லது தகவல்தொடர்பு சட்டப்பூர்வமாக தவறானது மற்றும் நீதிமன்றத்தில் சவால் செய்யப்படலாம், அதன்படி, அனைத்து வரி செலுத்துவோரும் பதிலளிப்பதற்கு முன்பு ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளிடமிருந்து எந்தவொரு உத்தியோகபூர்வ தகவல்தொடர்புகளையும் டிஐஎன் சரிபார்க்க வேண்டும். சிபிஐசி போர்ட்டல் மூலம் டிஐஎன் செல்லுபடியை சரிபார்க்கலாம்.

டிஐஎன் இல்லாதது மற்றும் சேர்க்கை இல்லாதது வரி ஆர்டர்களை உருவாக்கும் அல்லது இல்லாத மற்றும் செயல்படுத்த முடியாதது என்று நீதிமன்றங்கள் தொடர்ந்து தீர்ப்பளித்தன. சிபிஐசி சுற்றறிக்கைகள் சட்டப்பூர்வமாக பிணைக்கப்பட்டுள்ளன மற்றும் சிபிஐசி சுற்றறிக்கை எண் 128/47/2019-ஜிஎஸ்டி (தயாராக குறிப்புக்காக இணைப்பு கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது) ஒவ்வொரு அறிவிப்புகள் மற்றும் உத்தரவிலும் டிஐஎன் தகவல்தொடர்புகளை கட்டாயப்படுத்துகிறது, மேலும் உச்சநீதிமன்றம் உள்ளிட்ட பல்வேறு நீதிமன்றங்கள் அதன் அதிகாரத்தை உறுதி செய்துள்ளன.

உங்கள் வழக்கு மேற்கண்ட வழக்குக்கு ஒத்ததாக இருந்தால், ஆந்திர மாநிலத்துடன் தொடர்புடையதாக இருந்தால், இரண்டு நிகழ்வுகளுக்கு மேல் உங்கள் வழக்கு மேற்கோள் காட்ட மிகவும் பொருத்தமானது, இல்லையெனில் வெவ்வேறு மாநிலங்களுடன் தொடர்புடையதாக இருந்தால் மதிப்பீட்டாளருக்கு ஆதரவாக ஏற்கனவே தீர்ப்பளிக்கப்பட்ட வழக்குகளை நீங்கள் மேற்கோள் காட்டலாம் . மேலே பட்டியலிடப்பட்ட அதே வழக்குகளை மேற்கோள் காட்டி, அவர்களின் மதிப்பீட்டு உத்தரவை உயர்நீதிமன்றத்தால் கைவிட்ட பல வழக்குகளை ஆந்திராவின் பல வழக்குகளை நான் கண்டிருக்கிறேன்.

தயாராக குறிப்புக்கான இணைப்பு.

1. சுற்றறிக்கை: https://taxguru.in/goods-and-service-tax/cbic-isues-format-summons-rest-memo-search-authorisation.html

2. பிரதீப் கோயல் வெர்சஸ் யூனியன் ஆஃப் இந்தியா: https://taxguru.in/goods-and-service-tax/sc-porcts-gst-council- implement-camement-idectification-no-din.html

3. மீ/வி. கிளஸ்டர் எண்டர்பிரைசஸ் வெர்சஸ் துணை உதவி ஆணையர்: https://taxguru.in/goods-and-service-tax/notice-propososing-confiscation-goods-cific-racen-raseable-andhra-pradhesh-hc.html

ஆந்திரா உயர்நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

மனுதாரருக்கு 17.10.2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவு வழங்கப்பட்டது, 1 ஆல் நிறைவேற்றப்பட்டது^{ஸ்டம்ப்} பதிலளித்தவர், பொருட்கள் மற்றும் சேவை வரி சட்டத்தின் கீழ், 2017 [for short “the GST Act”] 2022-23 முதல் 2023-24 வரை. இந்த உத்தரவை மனுதாரர் சவால் செய்துள்ளார்.

2. இந்த மதிப்பீட்டு உத்தரவு, ஜிஎஸ்டி டி.ஆர்.சி -07 வடிவத்தில், மனுதாரரால் சவால் செய்யப்படுகிறது, பல்வேறு அடிப்படையில், அந்த நடவடிக்கைகளில் டிஐஎன் எண் இல்லை என்ற நிலத்தை உள்ளடக்கியது.

3. வணிக வரிக்காக கற்றுக்கொண்ட அரசாங்க வாதம், அறிவுறுத்தல்களின் அடிப்படையில், தூண்டப்பட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவில் டிஐஎன் எண் இல்லை என்று சமர்ப்பிக்கிறது.

4. ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ், நடவடிக்கைகளில் டிஐஎன் எண்ணை சேர்க்காததன் தாக்கம் குறித்த கேள்வி, இந்த வழக்கில் மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றத்தால் பரிசீலிக்கப்பட்டது பிரதீப் கோயல் வி.எஸ். இந்தியா யூனியன் & ஆர்ஸ் ‘. மாண்புமிகு உச்சநீதிமன்றம், சட்டத்தின் விதிகள் மற்றும் மத்திய மறைமுக வரி மற்றும் பழக்கவழக்கங்கள் வழங்கிய சுற்றறிக்கையை கவனித்த பின்னர் (இங்கே “சிபிஐசி ‘என்று குறிப்பிடப்படுகிறது), ஒரு டிஐஎன் எண் இல்லாத ஒரு ஆர்டர் இருக்கும் என்று கருதினார் அல்லாத மற்றும் தவறானது.

5. வழக்கில் இந்த நீதிமன்றத்தின் பிரிவு பெஞ்ச் எம்/கள். கிளஸ்டர் எண்டர்பிரைசஸ் Vs. துணை உதவி ஆணையர் (எஸ்.டி) -2, கடாபா ²சுற்றறிக்கையின் அடிப்படையில், 23.12.2019 தேதியிட்ட, சிபிஐசி வழங்கிய எண் .128/47/2019-ஜிஎஸ்டி, ஒரு டிஐஎன் எண்ணைக் குறிப்பிடாதது அத்தகைய நடவடிக்கைகளின் செல்லுபடியை எதிர்த்து நிற்கும் என்று கருதுகிறது. வழக்கில் இந்த நீதிமன்றத்தின் மற்றொரு பிரிவு பெஞ்ச் சாய் மணிகாந்தா மின் ஒப்பந்தக்காரர்கள் Vs. தி துணை ஆணையர், சிறப்பு வட்டம், விசாகப்பட்டனம்³அருவடிக்கு ஒரு டிஐஎன் எண்ணைக் குறிப்பிடாதது ஒழுங்கை ஒதுக்கி வைக்க வேண்டும் என்றும் கருதினார்.

6. மேற்கூறிய தீர்ப்புகள் மற்றும் சிபி ஐசி வழங்கிய சுற்றறிக்கை ஆகியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, போர்ட்டலில் பதிவேற்றப்பட்ட வரிசையில் ஒரு டிஐஎன் எண்ணைக் குறிப்பிடாதது, ஒதுக்கி வைக்கப்பட வேண்டும்.

7. இந்த ரிட் மனு 1 ஆல் வழங்கப்பட்ட 17-10-2024 தேதியிட்ட தூண்டப்பட்ட நடவடிக்கைகளை ஒதுக்கி வைப்பதை அப்புறப்படுத்துகிறது^{ஸ்டம்ப்} பதிலளித்தவர், 1 க்கு சுதந்திரத்துடன்^{ஸ்டம்ப்} அறிவிப்பைக் கொடுத்தபின், அந்த உத்தரவுக்கு ஒரு டிஐஎன் எண்ணை ஒதுக்குவதன் மூலம், புதிய மதிப்பீட்டை நடத்துவதற்கு பதிலளிப்பவர். தூண்டப்பட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவுகளின் தேதியிலிருந்து, இந்த உத்தரவு கிடைத்த தேதி வரை வரம்பின் நோக்கங்களுக்காக விலக்கப்படும். செலவுகளுக்கு எந்த உத்தரவும் இருக்காது.

குறிப்புகள்:

¹ 2022 (63) ஜிஎஸ்டிஎல் 286 (எஸ்சி)

² 2024 (88) ஜி.எஸ்.டி.எல் 179 (ஏபி)

³ 2024 (88) ஜிஎஸ்டிஎல் 303 (ஏபி)

*****

மறுப்பு: இந்த கட்டுரையில் வழங்கப்பட்ட பரிந்துரைகள் தகவல் நோக்கங்களுக்காக மட்டுமே மற்றும் சட்ட, நிதி அல்லது தொழில்முறை ஆலோசனைகளை உருவாக்கவில்லை. பகிரப்பட்ட தகவல்களின் அடிப்படையில் எந்தவொரு முடிவுகளையும் எடுப்பதற்கு முன், தகுதிவாய்ந்த நிபுணர் அல்லது நிபுணருடன் கலந்தாலோசிக்க வாசகர்கள் ஊக்குவிக்கப்படுகிறார்கள். முன்வைக்கப்பட்ட பரிந்துரைகளின் அடிப்படையில் எடுக்கப்பட்ட எந்தவொரு செயலுக்கும் ஆசிரியரும் வெளியீட்டாளரும் பொறுப்பல்ல.