கடந்த கால வரிப் பொறுப்பைத் தீர்மானிப்பதற்காக மதிப்பீட்டாளர் மீதான ஆய்வு நடவடிக்கையின் அடிப்படையில் ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்துக்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரிக்க முடியாது.

சுருக்கம்: டெல்லி உயர்நீதிமன்றம், இல் M/s சஞ்சய் சேல்ஸ் இந்தியா v. வர்த்தகம் மற்றும் வரிகள் துறை முதன்மை ஆணையர், NCT அரசு, டெல்லிஒரு மதிப்பீட்டாளரின் கடந்தகால வரிப் பொறுப்புகளை ஆராயும் ஆய்வு நடவடிக்கைகளின் அடிப்படையில் GST பதிவை ரத்து செய்வதற்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரிக்க முடியாது என்று தீர்ப்பளித்தது. M/s சஞ்சய் சேல்ஸ் இந்தியா, அதன் வணிகத்தை நிறுத்திய பிறகு, GST பதிவு ரத்துக்கு விண்ணப்பித்தது. இருப்பினும், வரி அதிகாரிகள் மனுதாரர் நிலுவையில் உள்ள வரிகளை செலுத்த வேண்டும் மற்றும் கடந்த கால பரிவர்த்தனைகளின் விரிவான மாத வாரியான பதிவுகளை வழங்க வேண்டும் என்று ஒரு அறிவிப்பை வெளியிட்டனர். அதிருப்தி அடைந்த மனுதாரர், இந்த நடைமுறை தாமதத்திலிருந்து நிவாரணம் கோரி டெல்லி உயர் நீதிமன்றத்தை அணுகினார். ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வது, நிலுவையில் உள்ள வரி பாக்கிகள் அல்லது முந்தைய சட்டப்பூர்வக் கடமைகளைத் தீர்ப்பதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் பொறுப்பை நிராகரிக்காது என்பதால், திணைக்களத்தின் தர்க்கத்தில் குறைபாடு இருப்பதாக நீதிமன்றம் தீர்மானித்தது. கூடுதலாக, கடந்தகால வரிப் பொறுப்புகள் தொடர்பான கடமைகளை ரத்துசெய்தல் பாதிக்கக் கூடாது என்பதால், மதிப்பீட்டாளரிடமிருந்து பதிவுகளை திணைக்களம் வலியுறுத்துவது நியாயமற்றது என்று நீதிமன்றம் கண்டறிந்தது. கடந்தகால வரிகளை தொடர்ந்து ஆய்வு செய்வது முறையான ரத்து கோரிக்கையை நிறுத்தி வைப்பதற்கான சரியான அடிப்படையாக இருக்க முடியாது என்று தீர்ப்பு வலியுறுத்தியது. இதன் விளைவாக, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 29, பதிவு நிலை எதுவாக இருந்தாலும் வரி செலுத்துபவரின் ரத்துக்கு முந்தைய கடமைகள் அப்படியே இருக்க வேண்டும் என்பதை தெளிவுபடுத்தும் வகையில், ரத்து விண்ணப்பத்தை உடனடியாகச் செயல்படுத்துமாறு நீதிமன்றம் துறைக்கு உத்தரவிட்டது.

என்ற வழக்கில் மாண்புமிகு டெல்லி உயர்நீதிமன்றம் M/s சஞ்சய் சேல்ஸ் இந்தியா v. வர்த்தகம் மற்றும் வரிகள் துறை முதன்மை ஆணையர், NCT அரசு, டெல்லி [Writ Petition (Civil) No. 10234 of 2024 dated July 26, 2024] ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான விண்ணப்பத்தை, கடந்த கால மதிப்பீட்டாளரின் வரிப் பொறுப்பு தொடர்பான ஆய்வு நடவடிக்கை உயர்த்தப்பட்டதன் அடிப்படையில் நிராகரிக்க முடியாது.

உண்மைகள்:

M/s சஞ்சய் சேல்ஸ் இந்தியா (“மனுதாரர்”) ஜூலை 1, 2017 அன்று ஜிஎஸ்டி பதிவைப் பெற்றிருந்தார். வணிகம் நிறுத்தப்பட்ட பிறகு, ஜூன் 13, 2024 தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி பதிவு விண்ணப்பத்தை ரத்து செய்ய மனுதாரர் விண்ணப்பித்திருந்தார். (“பயன்பாடு”).

இருப்பினும், திணைக்களம் (“பதிலளிப்பவர்”) ஜூலை 16, 2024 தேதியிட்ட அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது (“தடுக்கப்பட்ட அறிவிப்பு”) பதிவு ரத்து செய்வதற்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை நிறுத்தி வைப்பதற்கான காரணங்களைக் குறிப்பிடுவது, அதாவது மனுதாரர் உரிய வரி மற்றும் அபராதங்களை செலுத்த வேண்டும் மற்றும் ஜிஆர் மற்றும் பங்கு பதிவு மற்றும் வங்கி அறிக்கையுடன் செலுத்த வேண்டிய வரி / செலுத்தப்பட்ட மற்றும் விற்பனை / கொள்முதல் விலைப்பட்டியல் ஆகியவற்றை மாத வாரியாக சமர்ப்பிக்க வேண்டும். பதிவு செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து.

எனவே, எழுப்பப்பட்ட காரணங்களால் பாதிக்கப்பட்ட மனுதாரர், மாண்புமிகு உயர் நீதிமன்றத்தில் ஒரு ரிட் மனு தாக்கல் செய்தார்.

பிரச்சினை:

கடந்த கால வரிப் பொறுப்பைத் தீர்மானிப்பதற்காக மதிப்பீட்டாளர் மீதான ஆய்வு நடவடிக்கையின் அடிப்படையில் ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்துக்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரிக்க முடியாதா?

நடைபெற்றது:

என்ற வழக்கில் மாண்புமிகு டெல்லி உயர்நீதிமன்றம் ரிட் மனு (சிவில்) எண். 10234 இன் 2024] கீழ்க்கண்டவாறு நடைபெற்றது:

• ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்துசெய்வதால், மனுதாரரின் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்துசெய்வதற்கான கோரிக்கையை நிராகரித்ததற்கு, ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்துசெய்வதால், நிலுவையில் உள்ள வரிகள் மற்றும் அபராதங்களை செலுத்துவதற்கான மனுதாரரின் கடமை பாதிக்கப்படாது என்பதால், பதிலளிப்பவர் வழங்கிய காரணம் செல்லுபடியாகாது.
• மேலும், ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்துசெய்வது மனுதாரரின் பொறுப்பை பாதிக்காது என்பது உறுதியான சட்டமாக இருப்பதால், பங்குப் பதிவேடு மற்றும் வங்கி அறிக்கைகளுடன் செலுத்திய வரி விவரங்களை மனுதாரர் சமர்ப்பிக்க வேண்டும் என்று பதிலளித்தவர் கூறும் மற்ற காரணம் பகுத்தறிவற்றது. உரிய வரிகளைச் செலுத்துதல் அல்லது ரத்து செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முன் ஏதேனும் சட்ட மீறலுக்குப் பதிலளிக்க வேண்டும்.
• ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை நிராகரிப்பதற்கு கடந்த காலத்திற்கான மனுதாரரின் வரிப் பொறுப்பின் ஆய்வு ஒரு காரணமாக இருக்க முடியாது என்று கருத்துத் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது.
• ஜிஎஸ்டி பதிவு ரத்துக்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை பதிலளிப்பவர் செயல்படுத்த வேண்டும் என்று உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது. எனவே, ரிட் மனு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.

எங்கள் கருத்துகள்:

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 29 நிர்வகிக்கிறது “பதிவு ரத்து அல்லது இடைநிறுத்தம்”. மேலும், CGST சட்டத்தின் பிரிவு 29(3) பதிவை ரத்துசெய்வது, அந்தத் தொகையைப் பொருட்படுத்தாமல், ரத்து செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முந்தைய எந்த காலத்திற்கும் வரி மற்றும் பிற பாக்கிகளைச் செலுத்த வேண்டிய நபரின் பொறுப்பை பாதிக்காது என்று கூறுகிறது. வரி அல்லது வேறு ஏதேனும் நிலுவைத் தொகை ரத்து செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முன் அல்லது பின் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

****

(ஆசிரியர் என்ற முகவரியில் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected])