பிஹு எண்டர்பிரைசஸ் Vs வர்த்தகம் மற்றும் வரிகள் துறையின் முதன்மை ஆணையர் ஜிஎன்சிடிடி (டெல்லி உயர் நீதிமன்றம்)

வழக்கில் பிஹு எண்டர்பிரைசஸ் Vs வர்த்தகம் மற்றும் வரிகள் துறை முதன்மை ஆணையர், GNCTDடெல்லி உயர்நீதிமன்றம் அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்ய மனுதாரரின் கோரிக்கையை நிவர்த்தி செய்தது. பிஹு எண்டர்பிரைசஸ் தனது வணிகத்தை முடித்த பிறகு ஜிஎஸ்டி ரத்து செய்ய விண்ணப்பித்தது, ஆனால் இல்லாத சப்ளையர்களிடமிருந்து உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) பெற்றதால் அவர்களின் ஆரம்ப விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டது. அரசாங்கத்திற்கு செலுத்தப்படாத வரி, மனுதாரர் ஐடிசி பொறுப்பைத் தீர்க்க வேண்டும் என்று முறையான அதிகாரி கூறினார், இது விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்படுவதற்கு வழிவகுத்தது. தற்போதைய மதிப்பீடு அல்லது மீட்பு நடவடிக்கைகள் காரணமாக வரி செலுத்துவோரின் ஜிஎஸ்டி ரத்து கோரிக்கையை நிறுத்தி வைக்கக் கூடாது என்று நீதிமன்றம் வலியுறுத்தியது. ரத்துசெய்யும் செயல்முறையை தெளிவுபடுத்திய CBIC சுற்றறிக்கையை நீதிமன்றம் குறிப்பிடுகிறது, விண்ணப்பம் முழுமையடையாமல் இருந்தால் அல்லது வணிகத்தை ஒன்றிணைத்தல் அல்லது மாற்றினால் ஜிஎஸ்டி பதிவு உடனடியாக ரத்து செய்யப்பட வேண்டும் என்று குறிப்பிட்டது. ரத்துசெய்தல், ரத்துசெய்யும் தேதிக்கு முன்னர் மீறல்களுக்கான பொறுப்புகளில் இருந்து வரி செலுத்துபவருக்கு விலக்கு அளிக்காது என்று மேலும் குறிப்பிட்டது. மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை மறுபரிசீலனை செய்யவும், ரத்து செயல்முறைக்கு இணங்குவதை உறுதி செய்யவும் உரிய அதிகாரிக்கு நீதிமன்றம் உத்தரவிட்டது. அதன்படி நிலுவையில் உள்ள விண்ணப்பங்கள் அனைத்தும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்டன.

தில்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை

1. அறிவிப்பு வெளியிடவும்.

2. பிரதிவாதிக்கான கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் அறிவிப்பை ஏற்றுக்கொள்கிறார்.

3. மனுதாரர் தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார், மற்றவர்களுக்கு இடையே, அதன் சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (ஜிஎஸ்டி) பதிவை ரத்து செய்ய பிரதிவாதிக்கு உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட வேண்டும் என்று பிரார்த்தனை செய்கிறேன். 06.08.2024 தேதியிட்ட உத்தரவை மனுதாரர் குற்றம் சாட்டுகிறார், இதன் மூலம் அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டது.

4. மனுதாரர் மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017/ டெல்லி சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (இனிமேல்) கீழ் பதிவு செய்யப்பட்டார் CGST சட்டம் / DGST சட்டம்) 16.10.2023 முதல், சரக்கு மற்றும் சேவை வரி அடையாள எண் (GSTIN) ஒதுக்கப்பட்டது: 07CLRPD5781K1ZH.

5. மனுதாரர் தனது வணிகத்தை மூடிவிட்டதாகவும், எனவே, அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்ய 27.07.2024 தேதியில் விண்ணப்பம் செய்ததாகவும் கூறுகிறார். இந்த விண்ணப்பம், 06.08.2024 தேதியிட்ட உத்தரவின் மூலம் மனுதாரர் இல்லாததாகக் கண்டறியப்பட்ட குறிப்பிட்ட சப்ளையர்களிடமிருந்து உள்ளீட்டு வரிக் கடனை (ITC) பெற்றுள்ளார் என்ற அடிப்படையில் நிராகரிக்கப்பட்டது. அரசாங்கத்திற்கு வரி செலுத்தப்படாததால், மனுதாரரால் பெறப்பட்ட ஐடிசியை அரசாங்கத்திற்கு செலுத்த வேண்டும் என்று முறையான அதிகாரி நியாயப்படுத்தினார். இந்த முன்மாதிரியின் அடிப்படையில், ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான மனுதாரரின் விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டது.

6. மனுதாரர் மீண்டும் 28.08.2024 தேதியிட்ட விண்ணப்பத்தை 28.08.2024 முதல் அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்யக் கோரி தாக்கல் செய்தார். இந்த பயன்பாடும் அதே விதியை சந்திக்கும் என்று அது பயப்படுகிறது.

7. மனுதாரரின் பொறுப்பை மதிப்பிடுவதற்காக ஆரம்பிக்கப்பட்ட சில நடவடிக்கைகளின் காரணமாக, அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்யக் கோரிய மனுதாரரின் கோரிக்கை, மேலே கூறப்பட்டவற்றிலிருந்து தெளிவாகத் தெரிகிறது.

8. வரி செலுத்துபவரின் பதிவை ரத்து செய்வது, ரத்து செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முன்னர் ஏதேனும் சட்ட விதிமீறல்களுக்கு வரி செலுத்துபவரைப் பொறுப்பாக்குவதிலிருந்து விடுவிக்காது என்பது நன்கு தீர்மானிக்கப்பட்டுள்ளது.

9. சில சந்தர்ப்பங்களில், முறையான அதிகாரி, CGST சட்டம் மற்றும் DGST சட்டத்தின் பிரிவு 29 இன் கீழ் பிற்போக்கான நடைமுறையுடன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்வதற்கான உத்தரவுகளை பிறப்பிக்கத் தொடரலாம் என்பதை தெளிவுபடுத்துவது பொருத்தமானது, காரணங்கள் இருந்தால் அவ்வாறு செய்யுங்கள். வரி செலுத்துவோர் தனது ஜிஎஸ்டி பதிவை மற்றொரு தேதியிலிருந்து ரத்து செய்யுமாறு கோரியுள்ளார். திரு அகர்வால், பதிலளித்தவரின் கற்றறிந்த ஆலோசகர், வரி பிரார்த்தனை இல்லாததாகக் கண்டறியப்பட்ட சந்தர்ப்பங்களில், கூறப்பட்ட நடவடிக்கைக்கு உத்தரவாதம் அளிக்கப்படலாம் என்று சரியாகச் சுட்டிக்காட்டுகிறார்.

10. என்பதைக் குறிப்பிடுவதும் பொருத்தமானது 26.10.2018 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியத்தால் வெளியிடப்பட்டது, இதன் மூலம், மற்றவர்களுக்கு இடையே, பின்வருமாறு தெளிவுபடுத்தப்பட்டது:-

“5. பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட தேதிக்கு முன்போ அல்லது அதற்குப் பின்னரோ செய்யப்படும் கமிஷன்/தவிர்ப்புச் செயல்களுக்கு வரி செலுத்துபவரின் பொறுப்பில் எந்தப் பாதிப்பையும் ஏற்படுத்தாது என்பதால், முறையான அதிகாரி, அத்தகைய விண்ணப்பங்களை தாக்கல் செய்த நாளிலிருந்து 30 நாட்களுக்குள் ஏற்றுக்கொள்ள வேண்டும். விண்ணப்பம், பின்வரும் சூழ்நிலைகளைத் தவிர:

அ) விண்ணப்பம் படிவம் GST REG-16 முழுமையற்றது, அதாவது மேலே உள்ள பாரா 4 இல் விவரிக்கப்பட்டுள்ள அனைத்து தொடர்புடைய விவரங்களும் உள்ளிடப்படவில்லை;

b) வணிகத்தின் பரிமாற்றம், ஒன்றிணைத்தல் அல்லது ஒன்றிணைத்தல் ஆகியவற்றில், விண்ணப்பதாரர் இணைக்க அல்லது ஒன்றிணைக்க முன்மொழியும் புதிய நிறுவனம் ரத்து செய்வதற்கான விண்ணப்பத்தை சமர்ப்பிக்கும் முன் வரி அதிகாரத்தில் பதிவு செய்யப்படவில்லை.

மேலே (a) மற்றும் (b) இல் பட்டியலிடப்பட்டவை தவிர மற்ற எல்லா நிகழ்வுகளிலும், பதிவு ரத்து செய்வதற்கான விண்ணப்பத்தை முறையான அதிகாரி உடனடியாக ஏற்றுக்கொண்டு, ரத்து செய்வதற்கான உத்தரவை வெளியிட வேண்டும். படிவம் GST REG-19 விண்ணப்பதாரர் ரத்து செய்யக் கோரிய தேதியுடன், ரத்து செய்யப்பட்ட தேதியும் ஒரே மாதிரியாக இருக்கும் படிவம் GST REG-16. எவ்வாறாயினும், நடைமுறைக்கு வரும் தேதி, விண்ணப்பித்த தேதிக்கு முந்தைய தேதியாக இருக்க முடியாது.

11. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, எந்தவொரு மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் அல்லது எந்தவொரு மீட்டெடுப்பு நடவடிக்கைகளின் காரணமாகவும் ரத்து செய்யப்படக்கூடாது என்பதை மனதில் கொண்டு, அதன் ஜிஎஸ்டி பதிவை ரத்து செய்யக் கோரிய மனுதாரரின் விண்ணப்பத்தை பரிசீலிக்க பிரதிவாதிக்கு அறிவுறுத்துவது பொருத்தமானது என்று நாங்கள் கருதுகிறோம். வரி செலுத்துபவர்களிடமிருந்து சட்டப்பூர்வ பாக்கிகள். அது அவ்வாறு இயக்கப்பட்டுள்ளது.

12. எதிர்கால கடிதங்களுக்கான முகவரி, KYC ஆவணங்களுடன் முறையான அதிகாரியிடம் தாக்கல் செய்யப்படுவதை மனுதாரர் உறுதிசெய்ய வேண்டும்.

13. மனு மேலே கூறப்பட்ட விதிமுறைகளில் தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது. நிலுவையில் உள்ள விண்ணப்பங்களும் தள்ளுபடி செய்யப்பட்டுள்ளன.