தங்கவேல் பேச்சிமுத்து Vs மாநில வரி அதிகாரி (கேரள உயர் நீதிமன்றம்)

செப்டம்பர் மாதத்திற்கான பிரிவு 39-ன் கீழ் ஜிஎஸ்டி ரிட்டன் வழங்குவதற்கான காலக்கெடு 30 ஆகக் கருதப்படும் என்று கேரள உயர் நீதிமன்றம் கூறியுள்ளது.^வது 01.07.2017 முதல் ஒவ்வொரு நிதியாண்டிலும் நவம்பர். அதன்படி உரிமை கோரப்படும் ஐ.டி.சி.

உண்மைகள்- இந்த ரிட் மனுக்களில் மூன்று வழக்குகள் உள்ளன. சில சந்தர்ப்பங்களில், அந்தந்த சப்ளையர் வரியை (ஜிஎஸ்டி) செலுத்தியுள்ளார், ஆனால் சில தொழில்நுட்ப காரணங்களால் அவர்களின் ஜிஎஸ்டிஆரில் பிரதிபலிக்கவில்லை. மற்றொரு மனுதாரர்கள், பொருட்கள் அல்லது சேவைகளைப் பெற்றவர்கள் மற்றும் செல்லுபடியாகும் வரி இன்வாய்ஸ்கள், அந்தந்த சப்ளையர்களுக்கு ஜிஎஸ்டி கூறுகளுடன் சரக்குகளின் மதிப்பை செலுத்தியதற்கான ஆதாரம், ஆனால் அந்தந்த சப்ளையர்கள் விநியோகத்தின் மீது ஜிஎஸ்டியை செலுத்தவில்லை. அவர்களால் மனுதாரர்களுக்கு. மூன்றாவது செட் மனுதாரர்கள், விலைப்பட்டியல் வைத்திருப்பவர்கள், ஆனால் உள்நோக்கிய விநியோகத்திற்கான பரிசீலனை மற்றும் வரி செலுத்துவதற்கான தெளிவான ஆதாரம் இல்லாதவர்கள் மற்றும் அவர்கள் வசம் உள்ள பொருட்களைப் பெறாமல் இருக்கலாம்.

முடிவு- நிதிச் சட்டம் 2022 மூலம் பிரிவு 39 இல் திருத்தம் செய்யப்படுவதற்கு முன்பு, பிரிவு 39 இன் கீழ் வருமானத்தை வழங்குவதற்கான தேதி செப்டம்பர் 30 ஆகும். ஜிஎஸ்டி நடைமுறையின் ஆரம்ப கட்டத்தில் உள்ள சிரமங்கள், அதன் புரிதல் மற்றும் இணக்கம் ஆகியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, சட்டமன்றம் திருத்தத்தை நிறைவேற்றியது மற்றும் ஒவ்வொரு அடுத்த நிதியாண்டிலும் செப்டம்பர் 30 ஆம் தேதி வரை கணக்கு தாக்கல் செய்வதற்கான நேரத்தை நீட்டித்தது. டீலர்கள் / வரி செலுத்துவோர் ஆரம்பத்தில் எதிர்கொள்ளும் சிரமங்களை எளிதாக்குவதற்கு மட்டுமே இந்த திருத்தம் நடைமுறைப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. எனவே, 01.07.2017 முதல் 30.11.2022 வரையிலான காலக்கட்டத்தில், செப்டம்பர் 30ஆம் தேதிக்குப் பிறகு ஒரு டீலர் ரிட்டன் தாக்கல் செய்திருந்தால் மற்றும் நவம்பர் 30ஆம் தேதிக்கு முன் ஐடிசிக்கான க்ளைம் செய்யப்பட்டிருந்தால், அத்தகைய டீலரின் ஐடிசிக்கான க்ளெய்மையும் செயல்படுத்தப்பட வேண்டும். இல்லையெனில் ITC ஐப் பெற உரிமை உண்டு. இந்த நீதிமன்றத்தில் நிலுவையில் உள்ள பல வழக்குகளில், அடுத்த நிதியாண்டின் நவம்பர் 30 ஆம் தேதிக்கு முன்னர் கோரிக்கை விடுக்கப்பட்டது, ஆனால் தொடர்புடைய காலம் அக்டோபர் 20 ஆகும், இது பிரிவு 39 இன் கீழ் வருமானத்தை வழங்குவதற்கான நீட்டிக்கப்பட்ட தேதியாகும். செப்டம்பர் மாதம். எனவே, ஒருவர் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை நவம்பர் 30 ஆம் தேதி வரை அளித்திருந்தால், அவர்களது கோரிக்கையும் பரிசீலிக்கப்பட்டு செயலாக்கப்பட வேண்டும், மேலும் அக்டோபர் 20 ஆம் தேதி அல்லது அதற்கு முன் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை விநியோகஸ்தர் வழங்கவில்லை என்றால் நிராகரிக்கப்படக்கூடாது.

சுற்றறிக்கை எண். 183/15/2022- 27.12.2022 தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி மற்றும் 17.07.2023 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 193/05/2023- ஜிஎஸ்டி ஆகிய இரண்டு சுற்றறிக்கைகளின் பயனைப் பெற மனுதாரர்களுக்கு சுதந்திரம் வழங்கப்படுகிறது. இன்றிலிருந்து ஒரு மாத காலத்துக்குள் தங்களின் கோரிக்கையை உரிய அதிகாரியிடம் சமர்ப்பிக்க வேண்டும் தனிப்பட்ட வியாபாரியின் கோரிக்கை மற்றும் உரிமைகோரலை செயலாக்குதல்.

கேரள உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை

இந்த ரிட் மனுக்களில் மூன்று வழக்குகள் உள்ளன. சில சந்தர்ப்பங்களில், அந்தந்த சப்ளையர் வரியை (ஜிஎஸ்டி) செலுத்தியுள்ளார், ஆனால் சில தொழில்நுட்ப காரணங்களால் அவர்களின் ஜிஎஸ்டிஆரில் பிரதிபலிக்கவில்லை. மற்றொரு மனுதாரர்கள், பொருட்கள் அல்லது சேவைகளைப் பெற்றவர்கள் மற்றும் செல்லுபடியாகும் வரி இன்வாய்ஸ்கள், அந்தந்த சப்ளையர்களுக்கு ஜிஎஸ்டி கூறுகளுடன் சரக்குகளின் மதிப்பை செலுத்தியதற்கான ஆதாரம், ஆனால் அந்தந்த சப்ளையர்கள் விநியோகத்தின் மீது ஜிஎஸ்டியை செலுத்தவில்லை. அவர்களால் மனுதாரர்களுக்கு. மூன்றாவது செட் மனுதாரர்கள், விலைப்பட்டியல் வைத்திருப்பவர்கள், ஆனால் உள்நோக்கிய விநியோகத்திற்கான பரிசீலனை மற்றும் வரி செலுத்துவதற்கான தெளிவான ஆதாரம் இல்லாதவர்கள் மற்றும் அவர்கள் வசம் உள்ள பொருட்களைப் பெறாமல் இருக்கலாம். இந்த ரிட் மனுக்களில் உண்மைகள் மற்றும் சட்டத்தின் பொதுவான கேள்விகள் உள்ளன. WP(C) எண்கள்.31559/2019 மற்றும் அதனுடன் தொடர்புடைய விஷயங்கள் 04.06.2024 அன்று இந்த நீதிமன்றத்தால் தீர்க்கப்பட்டன, மேலும் சர்ச்சை இரட்டை தேதியின் தீர்ப்பின் மூலம் தீர்க்கப்பட்டது.

2. ரிட் மனுக்களின் உடனடி தொகுதியிலும் இதே புள்ளிகள் எழுகின்றன. தீர்ப்பின் செயல்பாட்டு பகுதி பின்வருமாறு கூறுகிறது:

“99. சிஜிஎஸ்டி/எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் ஜிஎஸ்டி ஆட்சியின் ஆரம்ப வெளியீட்டில் உள்ள சிரமத்தை அரசாங்கம் உணர்ந்தது மற்றும் ஜிஎஸ்டி அமலாக்கத்தின் போது 2017-2018 மற்றும் 2018-2019 நிதியாண்டுகளில் ஜிஎஸ்டிஆர் 2ஏ ஆரம்பத்தில் கிடைக்கவில்லை என்று கருதியது. அனைத்து நேர்மையான உரிமைகோரல்களையும் தவறுகளையும் தீர்க்கும் வகையில், சுற்றறிக்கை எண்.183/15/2022- 27.12.2022 தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி மற்றும் சுற்றறிக்கை எண். 193/05/2023- 17.07.2023 தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி ஆகியவை வெளியிடப்பட்டுள்ளன. ஜிஎஸ்டி அறிமுகப்படுத்தப்பட்டதில் இருந்து 01.01.2022 முதல் பிரிவு 16(2)(aa) அறிமுகப்படுத்தப்படும் வரையிலான காலகட்டத்தை சுற்றறிக்கைகள் உள்ளடக்கியது. சப்ளையர் மூலம் அரசாங்கத்திடம் பணம் செலுத்தியதற்கான ஆதாரத்தை சமர்ப்பிப்பதன் மூலம் அந்த சுற்றறிக்கைகளில் பட்டியலிடப்பட்டுள்ள நேர்மையான சூழ்நிலைகளுக்கு, ITC ஐ பெறுநரால் பெறப்படலாம். எனவே, இந்த ரிட் மனுக்கள் நிலுவையில் இருக்கும் போது, ​​இந்த சுற்றறிக்கைகளின் பலன்களைப் பெற்று, நிர்ணயிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவுக்குள் பலன்களைப் பெற முடியாத மனுதாரர்கள், இன்று முதல் முப்பது நாட்களுக்குள் உரிய ஜிஎஸ்டி அதிகாரியை அணுகலாம். மேற்கூறிய சுற்றறிக்கைகளின் பலனைப் பெறுங்கள், அது அவர்களின் வழக்குக்கும் பொருந்தும். சுற்றறிக்கையின் விதிகளைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் தனிப்பட்ட டீலரின் உரிமைகோரலை ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகள் ஆய்வு செய்வார்கள், மேலும் அது தகுதியான டீலர்களுக்கு பொருந்தக்கூடிய நிவாரணத்தை வழங்கும்.

100. நிதிச் சட்டம் 2022 மூலம் பிரிவு 39 இல் திருத்தம் செய்யப்படுவதற்கு முன்பு, பிரிவு 39 இன் கீழ் வருமானத்தை வழங்குவதற்கான தேதி செப்டம்பர் 30 ஆகும். ஜிஎஸ்டி நடைமுறையின் ஆரம்ப கட்டத்தில் உள்ள சிரமங்கள், அதன் புரிதல் மற்றும் இணக்கம் ஆகியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, சட்டமன்றம் திருத்தத்தை நிறைவேற்றியது மற்றும் ஒவ்வொரு அடுத்த நிதியாண்டிலும் செப்டம்பர் 30 ஆம் தேதி வரை கணக்கு தாக்கல் செய்வதற்கான நேரத்தை நீட்டித்தது. டீலர்கள் / வரி செலுத்துவோர் ஆரம்பத்தில் எதிர்கொள்ளும் சிரமங்களை எளிதாக்குவதற்கு மட்டுமே இந்த திருத்தம் நடைமுறைப்படுத்தப்பட்டுள்ளது. எனவே, 01.07.2017 முதல் 30.11.2022 வரையிலான காலக்கட்டத்தில், செப்டம்பர் 30ஆம் தேதிக்குப் பிறகு ஒரு டீலர் ரிட்டன் தாக்கல் செய்திருந்தால் மற்றும் நவம்பர் 30ஆம் தேதிக்கு முன் ஐடிசிக்கான க்ளைம் செய்யப்பட்டிருந்தால், அத்தகைய டீலரின் ஐடிசிக்கான க்ளெய்மையும் செயல்படுத்தப்பட வேண்டும். இல்லையெனில் ITC ஐப் பெற உரிமை உண்டு. இந்த நீதிமன்றத்தில் நிலுவையில் உள்ள பல வழக்குகளில், அடுத்த நிதியாண்டின் நவம்பர் 30 ஆம் தேதிக்கு முன்னர் கோரிக்கை விடுக்கப்பட்டது, ஆனால் தொடர்புடைய காலம் அக்டோபர் 20 ஆகும், இது பிரிவு 39 இன் கீழ் வருமானத்தை வழங்குவதற்கான நீட்டிக்கப்பட்ட தேதியாகும். செப்டம்பர் மாதம். எனவே, ஒருவர் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை நவம்பர் 30 ஆம் தேதி வரை அளித்திருந்தால், அவர்களது கோரிக்கையும் பரிசீலிக்கப்பட்டு செயலாக்கப்பட வேண்டும், மேலும் அக்டோபர் 20 ஆம் தேதி அல்லது அதற்கு முன் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை விநியோகஸ்தர் வழங்கவில்லை என்றால் நிராகரிக்கப்படக்கூடாது. இந்தச் சட்டத்திருத்தம் நடைமுறை ரீதியில் நடைமுறைப்படுத்தப்பட வேண்டும், எனவே, ஒவ்வொரு நிதியாண்டிலும் 01.07.2017 முதல் அமலுக்கு வரும் வகையில் செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை வழங்குவதற்கான காலக்கெடு நவம்பர் 30 என்று கருதப்பட வேண்டும். ஜிஎஸ்டி அமலாக்கத்தின் ஆரம்ப காலத்தில் ஏற்பட்ட சிரமங்களின் விசித்திரமான தன்மை. பிரிவு 16(2)(c) மற்றும் பிரிவு 16(4) ஆகியவற்றின் அரசியலமைப்பு செல்லுபடியாகும் சவாலைப் பொருத்தவரை, அது நிராகரிக்கப்படுகிறது.

முடிவு:

101. சுற்றறிக்கை எண். 183/15/2022- 27.12.2022 தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி மற்றும் 17.07 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 193/05/2023- ஜிஎஸ்டி ஆகிய இரண்டு சுற்றறிக்கைகளின் பலனைக் கோரக்கூடிய மனுதாரர்களுக்கு சுதந்திரம் வழங்கப்படுகிறது. 2023 இன்றிலிருந்து ஒரு மாதத்திற்குள் தங்களின் உரிமைகோரலை உரிய அதிகாரியிடம் முன்வைக்க வேண்டும் தனிப்பட்ட டீலரின் கோரிக்கையை பரிசோதித்து, கோரிக்கையை செயல்படுத்த வேண்டும்.

101.1 செப்டம்பர் மாதத்திற்கான வருமானத்தை வழங்குவதற்கான கால வரம்பு 30 ஆகக் கருதப்பட வேண்டும்.^வது ஒவ்வொரு நிதியாண்டிலும் நவம்பர் 01.07.2017 முதல், நவம்பர் 30 அல்லது அதற்கு முன் செப்டம்பர் மாதத்துக்கான ரிட்டர்ன்களை தாக்கல் செய்த மனுதாரர்கள் மற்றும் ITC க்கு அவர்கள் தகுதி பெற்றிருந்தால், ITCக்கான அவர்களின் கோரிக்கை செயல்படுத்தப்பட வேண்டும். ”

3. எனவே, WP(C) எண்.31559/2019 இல் 04.06.2024 தேதியிட்ட தீர்ப்பில் பதிவுசெய்யப்பட்ட நியாயங்கள், அவதானிப்புகள் மற்றும் முடிவுகளை ஏற்றுக்கொண்டு, இந்த ரிட் மனுக்கள் தீர்க்கப்படுகின்றன.

இடைக்கால விவகாரங்கள் தொடர்பான அனைத்து இடைக்கால விண்ணப்பங்களும் மூடப்பட்டுள்ளன.