ஜிஎஸ்டி அமலுக்கு வந்து எட்டாவது ஆண்டாக உள்ளது. 2017 இல் CGST சட்டம் இயற்றப்பட்டபோது, ​​பிரிவு 51 TDS இன் விதிகளைக் கொண்டிருந்தது. ஆனால் இந்த பிரிவு 01.10.2018 அன்று மட்டுமே பொருந்தும். சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 51, சப்ளையர் (கழிப்பாளர்) செலுத்த வேண்டிய கொடுப்பனவுகளில் இருந்து மூலத்தில் சில சதவீதத்தை வரியாகக் கழித்து, அதை அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்த வேண்டும்.

இதுவரை அரசு அமைப்புகள் மற்றும் பொதுத்துறை நிறுவனங்களுக்கு மட்டுமே இந்த விதிமுறைகள் பொருந்தும். எவ்வாறாயினும், பிரிவு 51(1) இன் உட்பிரிவு (d) நோக்கத்திற்காக வேறு எந்த வகையையும் அறிவிக்க அரசாங்கத்திற்கு அதிகாரம் அளிக்கிறது.

54^வது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் இந்தியாவின் மெட்டல் ஸ்கிராப் துறையில் இரண்டு முன்னுதாரணங்களை மாற்றும் பரிந்துரைகளை வழங்கியது:

• ரிவர்ஸ் சார்ஜ் மெக்கானிசம் (ஆர்சிஎம்) பதிவுசெய்யப்படாத நபருக்கு உலோகக் கழிவுகளை வழங்கும்போது, ​​சப்ளையர் வரம்பை மீறும் போது பதிவு செய்ய வேண்டும் மற்றும் RCM இன் கீழ் செலுத்த வேண்டிய பெறுநர் வரி செலுத்த வேண்டும்.
• 2% TDS B to B விநியோகத்தில் பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் உலோகக் கழிவுகளை வழங்கும்போது இது பொருந்தும்.

08. 10.2024 அன்று, மத்திய அரசு உலோகக் கழிவுகளுக்கு ஆர்.சி.எம். அறிவிப்பு எண். 06/2024-மத்திய வரி (விகிதம்) இது அடிப்படையை திருத்துகிறது அறிவிப்பு 4/2017- மத்திய வரி (விகிதம்) தேதி 28.06.2017 wef 10.10.2024.[1]

தற்போது அரசு வெளியிட்டுள்ளது அறிவிப்பு 25/2024-மத்திய வரி தேதி 09.10.2024 GST கவுன்சிலின் இரண்டாவது பரிந்துரையை செயல்படுத்துவதற்கு, உலோக கழிவுகளை B முதல் B வரை வழங்குவதில் TDS. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 51 உடன் படிக்கப்பட்ட பிரிவு 1 (3) இன் கீழ் வெளியிடப்பட்ட இந்த அறிவிப்பு, அடிப்படை விதிகளில் (d) உட்படுத்துகிறது அறிவிப்பு 50/2018 தேதி 13.09.2018சி.டி.எச்.யின் 72 முதல் 81 வரையிலான அத்தியாயங்களின் கீழ் வரும் உலோக ஸ்கிராப்பின் விநியோகங்களைப் பதிவுசெய்யும் பெறுநர்களை உருவாக்குதல் – மூலத்தில் வரியைக் கழிக்க வேண்டிய பிற பதிவு செய்யப்பட்ட நபர்களிடமிருந்து. அறிவிப்பின் உரை பின்வருமாறு:

அறிவிப்பு

புது தில்லி, தி 9^வது அக்டோபர், 2024.

எண். 25/2024-மத்திய வரி

ஜிஎஸ்ஆர் 629(ஈ).- மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 (12 இன் 2017) பிரிவு 51 உடன் படிக்கப்பட்ட பிரிவு 1 இன் துணைப்பிரிவு (3) மூலம் வழங்கப்பட்ட அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம், இந்த அறிவிப்பில் இனிமேல், இந்தச் சட்டம் என்று குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது, மத்திய அரசு , கவுன்சிலின் பரிந்துரைகளின் பேரில், இந்திய அரசின் நிதி அமைச்சகம், வருவாய்த் துறை எண். 50/2018-மத்திய வரி, இந்திய அரசிதழில் வெளியிடப்பட்ட இந்திய அரசின் அறிவிப்பில் பின்வரும் மேலும் திருத்தம் செய்யப்படுகிறது. II, பிரிவு 3, துணைப் பிரிவு (i) எண் GSR 868 (E), தேதி 13^வது செப்டம்பர், 2018, அதாவது:–

அந்த அறிவிப்பில்,

(i) உட்பிரிவு (c) க்குப் பிறகு மற்றும் முதல் விதிக்கு முன், பின்வரும் உட்பிரிவு செருகப்படும்,-

“(ஈ) சுங்கக் கட்டணச் சட்டம், 1975 (1975 இன் 51) முதல் அட்டவணையில் அத்தியாயங்கள் 72 முதல் 81 வரையிலான உலோகக் கழிவுகளை மற்ற பதிவு செய்யப்பட்ட நபரிடம் இருந்து பெறும் எந்தவொரு பதிவு செய்யப்பட்ட நபரும்”;

(ii) மூன்றாவது விதிக்கு, பின்வரும் நிபந்தனை மாற்றியமைக்கப்படும், அதாவது-

“இந்த அறிவிப்பில் உள்ள எதுவும் சரக்குகள் அல்லது சேவைகள் வழங்கல் அல்லது இரண்டிற்கும் பொருந்தாது, இது ஒரு நபருக்கு மற்றொரு நபருக்கு இடையே நடைபெறும் துணைப் பிரிவுகளின் (a), (b), (c) மற்றும் (d) இந்தச் சட்டத்தின் பிரிவு 51 இன் பிரிவு (1) இந்த அறிவிப்பின் உட்பிரிவு (d) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நபரைத் தவிர.”

2. இந்த அறிவிப்பு வரும் 10ம் தேதி முதல் அமலுக்கு வரும்^வது அக்டோபர் நாள், 2024.

[F No. CBIC-190354/149/2024-TO(TRU-II)]

அம்ரீதா டைடஸ், Dy. Secy.

குறிப்பு:- அதிபர் அறிவிப்பு எண். 50/2018- மத்திய வரிஇந்திய அரசிதழில், அசாதாரணமானது, பகுதி II, பிரிவு 3, துணைப் பிரிவு (i) எண் GSR 868 (E), தேதி 13 இல் வெளியிடப்பட்டது^வது செப்டம்பர், 2018 மற்றும் கடைசியாக திருத்தப்பட்டது அறிவிப்பு எண். 73/2018-மத்திய வரிஎண் GSR 1250(E), தேதி 31^{செயின்ட்} டிசம்பர், 2018.

இதன் விளைவாக, 10.10.2024 முதல் மெட்டல் ஸ்கிராப்பின் B முதல் B வரையிலான விநியோகங்களுக்கு TDS விதிகள் நடைமுறைக்கு வரும்.

ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் டிடிஎஸ் தொடர்பான சில பொதுவான விதிகள் இங்கே உள்ளன.

மூலத்தில் கழிக்கப்பட வேண்டிய வரியின் அளவு

மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகத்திற்கான TDS விகிதம் தலா ஒரு சதவீதம் CGST மற்றும் SGST சட்டங்கள் இரண்டின் கீழும். ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள மொத்த மதிப்பு 2.5 லட்சங்களைத் தாண்டிய சப்ளையர் (கழிப்பாளர்) க்கு செலுத்தப்பட்ட அல்லது வரவு வைக்கப்படும் பணத்திலிருந்து இந்தப் பிடிப்பு செய்யப்பட வேண்டும். அதன்படி, IGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 20 இன் முதல் விதியின்படி, மாநிலங்களுக்கு இடையேயான விநியோகத்தில் இந்த விகிதம் 2% ஆகும். ஒப்பந்தம் என்ற சொல் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் வரையறுக்கப்படவில்லை, மேலும் இந்திய ஒப்பந்தச் சட்டம், 1872 இன் பிரிவு 2 (h) இன் கீழ் உள்ள வார்த்தையின் பொருளைப் பயன்படுத்தலாம்.

மதிப்பு எப்படி எடுக்கப்படுகிறது

பிரிவு 51 (1)க்கான விளக்கத்தின்படி, வரிக் கழிப்பிற்கான விநியோக மதிப்பு என்பது மத்திய வரி, மாநில வரி, யூனியன் பிரதேச வரி, ஒருங்கிணைந்த வரி மற்றும் செஸ் ஆகியவற்றைத் தவிர்த்து விலைப்பட்டியலில் குறிப்பிடப்பட்ட தொகையாகும்.

TDS பொருந்தாத போது

பிரிவு 51 (1) விதியின்படி, சப்ளையர் இருக்கும் இடம் மற்றும் சப்ளை செய்யும் இடம் மாநிலம்/யூனியன் பிரதேசத்தில் இருந்தால், அது பெறுநரின் பதிவு செய்யப்பட்ட மாநிலம்/யூனியன் பிரதேசத்தில் இருந்து வேறுபட்டது. நொய்டாவில் பதிவுசெய்யப்பட்ட பெறுநர், டெல்லியில் சப்ளை செய்யும் இடத்தை டெல்லியில் உள்ள ஒரு சப்ளையரிடமிருந்து பெறுகிறார் என்றால், TDS பொருந்தாது.

பொருட்களைப் பெறுபவர் TDS கழிப்பாளராகப் பதிவு செய்ய வேண்டும்

பிரிவு 24 (vi) இன் படி, பிரிவு 51 இன் கீழ் வரியைக் கழிக்க வேண்டிய நபர்கள் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் தனித்தனியாகப் பதிவு செய்திருந்தாலும் இல்லாவிட்டாலும் கட்டாயப் பதிவு செய்ய வேண்டும். CGST விதிகள், 2017 இன் விதி 12 இன் படி, பொதுவான போர்டல் மூலம் பதிவு செய்வதற்காக வரிக் கழிப்பாளர் மின்னணு முறையில் கையொப்பமிடப்பட்ட அல்லது மின்னணு சரிபார்ப்புக் குறியீடு மூலம் சரிபார்க்கப்பட்ட விண்ணப்பத்தை GST REG-07 படிவத்தில் சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.

கழிப்பவர் மூலம் அரசாங்கத்திற்கு பணம் செலுத்தப்படும் போது

பிரிவு 51 (2) இன் படி, இந்தப் பிரிவின் கீழ் வரியாகக் கழிக்கப்படும் தொகை, கழிப்பாளரால் அரசுக்குச் செலுத்தப்படும். பத்து நாட்களுக்குள் அத்தகைய விலக்கு செய்யப்படும் மாதத்தின் முடிவில்.

TDS சான்றிதழ்

பிரிவு 51 (3) இன் படி, வரி விலக்கு சான்றிதழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட முறையில் கழிப்பவருக்கு வழங்கப்படும். CGST விதிகள், 2017 இன் விதி 66 இன் படி, இந்தச் சான்றிதழ் மின்னணு முறையில் பொது போர்ட்டலில் கழிப்பவருக்குக் கிடைக்கும். படிவம் GSTR-7A துணை விதி 66 (1) இன் கீழ் வழங்கப்பட்ட வருமானத்தின் அடிப்படையில். இது கணினியால் உருவாக்கப்பட்டது.

கழிப்பாளரால் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டிய ரிட்டன்

விதி 66 (1) மற்றும் (2) உடன் படிக்கப்பட்ட பிரிவு 39 (3) இன் படி, பிரிவு 51 இன் கீழ் மூலத்தில் வரியைக் கழிக்கத் தேவைப்படும் ஒவ்வொரு பதிவு செய்யப்பட்ட நபரும் மின்னணு முறையில் ஜிஎஸ்டிஆர்-7 படிவத்தில் வருமானத்தை அளிக்க வேண்டும் மற்றும் கழிப்பாளரால் வழங்கப்பட்ட விவரங்கள் சரிபார்த்த பிறகு அவரது மின்னணு பணப் லெட்ஜரில் கழிக்கப்பட்ட வரியின் அளவைக் கோருவதற்கு பொதுவான போர்ட்டலில் கழிப்பவர்கள் ஒவ்வொருவருக்கும் மின்னணு முறையில் கிடைக்கும்.

விலக்கு பெற்றவர் மூலம் TDS கிரெடிட்டின் உரிமைகோரல்

பிரிவு 51 (5) இன் படி, கழிப்பாளர் திரும்பப் பெறுவதில் பிரதிபலிக்கும் வகையில், கழிப்பவர் தனது மின்னணு பணப் லெட்ஜர் கிரெடிட்டில் டி.டி.எஸ். விதி 87 (9) இன் படி, பிரிவு 51 இன் கீழ் கழிக்கப்பட்ட எந்தத் தொகையும் கழிப்பவரின் மின்னணு பணப் பேரேட்டில் வரவு வைக்கப்படும்.

ரொக்கப் பேரேட்டில் TDS இன் அதிகப்படியான இருப்பைத் திரும்பப் பெறுவது அனுமதிக்கப்படுமா

நவம்பர் 17, 2021 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 166/22/2021-ன் எஸ். எண். 3-ன் படி CBIC, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 51 இன் விதிகளின் கீழ் TDS கழிப்பவர்களால் TDS ஆகக் கழிக்கப்பட்ட/சேகரிக்கப்பட்ட தொகை மற்றும் மின்னணுக் கணக்கில் வரவு வைக்கப்பட்டுள்ளது என்று தெளிவுபடுத்தியுள்ளது. பதிவு செய்யப்பட்ட நபரின் பணப் புத்தகம், மின்னணு பண லெட்ஜரில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட பணத்திற்கு சமம். பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர் தனது மின்னணு பணப் லெட்ஜரில் வரவு வைக்கப்பட்டுள்ள TDS/TCS தொகையை வரிப் பொறுப்பை நிறைவேற்றும் நோக்கத்திற்காக மட்டுமே பயன்படுத்த வேண்டும் என்பது கட்டாயமில்லை. …..சிஜிஎஸ்டி சட்டம் மற்றும் விதிகளின் கீழ் செலுத்த வேண்டிய வரி பாக்கிகள் மற்றும் பிற பாக்கிகள் செலுத்தப்பட்ட பிறகு மின்னணு பணப் பேரேட்டில் பயன்படுத்தப்படாமல் இருக்கும் எந்தத் தொகையும், பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு மின்னணு பணப் பேரேட்டில் உள்ள கூடுதல் இருப்புத் தொகையாகத் திரும்பப் பெறலாம். பிரிவு 54 இன் துணைப் பிரிவு (1), CGST சட்டத்தின் பிரிவு 49 இன் துணைப் பிரிவு (6) உடன் படிக்கவும்.

*****

பொறுப்புத் துறப்பு: கட்டுரை தகவல் நோக்கங்களுக்காக மட்டுமே மற்றும் எந்தவொரு சட்டபூர்வமான கருத்தும் அல்ல. உரையில் வெளிப்படுத்தப்படும் பார்வைகள், எண்ணங்கள் மற்றும் கருத்துக்கள் ஆசிரியருக்கு மட்டுமே சொந்தமானது, மேலும் இவை முற்றிலும் கல்வி நோக்கங்களுக்காக மட்டுமே, உண்மையான சட்ட விதிகளுக்கு மாற்றாக இல்லை. எந்த கேள்விக்கும், ஆசிரியரை அணுகலாம் [email protected].

[1] https://taxguru.in/goods-and-service-tax/metal-scrap-supplied-unregistered-suppliers-brought-reverse-charge.html