மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியத்தால் (CBDT) வெளியிடப்பட்ட சுற்றறிக்கை எண். 01/2025, இந்தியாவின் இரட்டை வரி விதிப்புத் தவிர்ப்பு ஒப்பந்தங்களின் (DTAAs) கீழ் முதன்மை நோக்கத் தேர்வின் (PPT) விண்ணப்பம் குறித்த வழிகாட்டுதலை வழங்குகிறது. வரி ஒப்பந்தம் தொடர்பான ஏற்பாடுகள் (எம்எல்ஐ) அல்லது இருதரப்பு செயல்முறைகளை அமல்படுத்துவதற்கான பலதரப்பு மாநாடு மூலம் அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட PPT, ஏற்பாடுகள் முதன்மையாக வரி நன்மைகளைப் பெறுவதை நோக்கமாகக் கொண்டால் நன்மைகளை மறுப்பதன் மூலம் ஒப்பந்த துஷ்பிரயோகத்தைத் தடுப்பதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது. MLI நடைமுறைக்கு வரும் தேதியிலிருந்து (இந்தியாவிற்கு அக்டோபர் 1, 2019) அல்லது இருதரப்பு ஒப்பந்தங்கள் நடைமுறைக்கு வரும் தேதியிலிருந்து PPT வருங்காலமாக பொருந்தும் என்பதை வழிகாட்டுதல் தெளிவுபடுத்துகிறது. PPTயால் பாதிக்கப்படாத சைப்ரஸ், மொரீஷியஸ் மற்றும் சிங்கப்பூர் உட்பட தாத்தா விதிகளுடன் கூடிய சில ஒப்பந்தங்களுக்கு சிறப்பு ஏற்பாடுகள் பொருந்தும். PPT பயன்பாட்டிற்கு வழக்கு-குறிப்பிட்ட, உண்மை அடிப்படையிலான மதிப்பீடு தேவைப்படுகிறது மற்றும் BEPS செயல் திட்டம் 6 அறிக்கை மற்றும் UN மாதிரி வரி கன்வென்ஷன் வர்ணனை போன்ற கூடுதல் ஆதாரங்களைக் கருத்தில் கொள்ளலாம் என்பதை சுற்றறிக்கை எடுத்துக்காட்டுகிறது. இந்த நடவடிக்கைகள் DTAAக்கள் அவற்றின் அசல் நோக்கத்துடன் ஒத்துப்போவதை உறுதி செய்வதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளன-உண்மையான எல்லை தாண்டிய பரிவர்த்தனைகளை எளிதாக்குவது மற்றும் வருவாய் கசிவைத் தவிர்ப்பது.

சுற்றறிக்கை எண். 01/2025

F. எண். 500/05/2020/FT&TR^–II
இந்திய அரசு
நிதி அமைச்சகம்
வருவாய் துறை
மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம்
வெளிநாட்டு வரி & வரி ஆராய்ச்சி பிரிவு-II

புது தில்லி, ஜனவரி 21, 2025

தலைப்பு: இந்தியாவின் இரட்டை வரி விதிப்பு தவிர்ப்பு ஒப்பந்தங்கள்-ரெஜின் கீழ் முதன்மை நோக்கம் ஓய்வு (PPT) விண்ணப்பத்திற்கான வழிகாட்டுதல்.

அடிப்படை அரிப்பு மற்றும் இலாப மாற்றத்தைத் தடுப்பதற்கான வரி ஒப்பந்தம் தொடர்பான விதிகளை அமல்படுத்துவதற்கான பலதரப்பு ஒப்பந்தம் (“MLI”) அக்டோபர் 1, 2019 அன்று இந்தியாவில் அமலுக்கு வந்தது. MLI இந்தியாவின் சில இரட்டை வரித் தவிர்ப்பு ஒப்பந்தங்களை (DTAAs) மாற்றியமைக்கிறது. MLI இன் முக்கிய ஏற்பாடு முதன்மை நோக்கத் தேர்வு (PPT) ஆகும், இது ஒப்பந்த துஷ்பிரயோகத்தைத் தடுப்பதன் மூலம் வருவாய் கசிவைக் கட்டுப்படுத்த முயல்கிறது. MLI மூலம் இந்தியாவின் பெரும்பாலான DTAAக்களில் PPT சேர்க்கப்பட்டாலும், அது இருதரப்பு செயல்முறைகள் மூலம் வேறு சில DTAAகளின் ஒரு பகுதியாகும். .

2. PPT பின்வருமாறு கூறுகிறது:

இந்த மாநாட்டின் (அல்லது ஒப்பந்தத்தின்) மற்ற விதிகள் இருந்தபோதிலும், இந்த மாநாட்டின் (அல்லது ஒப்பந்தத்தின்) கீழ் ஒரு நன்மை வழங்கப்படாது, அது நியாயமானதாக இருந்தால், அனைத்து தொடர்புடைய உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகளைக் கருத்தில் கொண்டு, பெறுதல் எந்தவொரு ஏற்பாடு அல்லது பரிவர்த்தனையின் முக்கிய நோக்கங்களில் ஒன்று அந்த நன்மையை நேரடியாகவோ அல்லது மறைமுகமாகவோ விளைவித்தது, இந்த சூழ்நிலைகளில் அந்த நன்மையை வழங்குவது இந்த மாநாட்டின் (அல்லது ஒப்பந்தத்தின்) தொடர்புடைய விதிகளின் பொருள் மற்றும் நோக்கத்திற்கு இணங்க.

3. PPT ஆனது DTAA இன் கீழ் பலன்களை நேரடியாகவோ அல்லது மறைமுகமாகவோ பெறுவதே ஒரு ஏற்பாடு அல்லது பரிவர்த்தனையின் முக்கிய நோக்கங்களில் ஒன்றான அனைத்து தொடர்புடைய உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகளைக் கருத்தில் கொண்டு, DTAA இன் கீழ் நன்மைகளை மறுப்பது நியாயமானதாக இருக்கும். . எவ்வாறாயினும், PPT ஏற்பாட்டின் கடைசிப் பகுதியானது, நன்மை மறுக்கப்பட்ட நபருக்கு, இந்தச் சூழ்நிலைகளில் நன்மையைப் பெறுவது தொடர்புடைய விதிகளின் பொருள் மற்றும் நோக்கத்திற்கு ஏற்ப இருக்கும் என்பதை நிறுவுவதற்கான வாய்ப்பை அனுமதிக்கிறது. மாநாட்டின். PPT ஆனது, DTAAக்கள் அவை உள்ளிடப்பட்ட பொருள்கள் மற்றும் நோக்கத்திற்கு ஏற்ப பொருந்தும் என்பதை உறுதிசெய்யும் நோக்கம் கொண்டது, அதாவது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் நேர்மையான பரிமாற்றம் மற்றும் மூலதனம் மற்றும் நபர்களின் இயக்கம் தொடர்பான பலன்களை வழங்குவதற்காக.

4. பரிவர்த்தனை(கள்) அல்லது ஏற்பாடு(கள்) ஆகியவற்றில் நுழைவதற்கான முக்கிய நோக்கங்களில் ஒன்று வரி நன்மை(களை) பெறுவது என்பது தொடர்புடைய உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகளின் புறநிலை மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் இருக்க வேண்டும். இந்தியாவின் DTAA களின் கீழ் PPT ஏற்பாட்டின் பயன்பாடு குறித்த தெளிவு மற்றும் உறுதியை வழங்குவதற்காக, பின்வரும் பரந்த வழிகாட்டுதல் வழங்கப்படுகிறது:

A. PPT ஏற்பாடு பயன்படுத்தப்படும் என்று கருதப்படும் காலம்:

சமத்துவம் மற்றும் சீரான தன்மையை உறுதி செய்வதற்காக, இந்தியாவின் DTAA களின் கீழ் PPT ஏற்பாட்டின் பயன்பாட்டில், PPT ஏற்பாடு அவர் வருங்காலத்திற்கு விண்ணப்பிக்கும் நோக்கத்தில் உள்ளது என்பது தெளிவுபடுத்தப்படுகிறது. அதன்படி, இந்தியாவின் DTAA களின் கீழ் PPT விதிமுறை பின்வருமாறு பொருந்தும்:

அ. DTAA க்கு, இருதரப்பு செயல்முறைகள் மூலம் (சிலி, ஈரான், ஹாங்காங், சீனா, முதலியன) DTAA அல்லது PPT ஐ உள்ளடக்கிய திருத்தப்பட்ட நெறிமுறை நடைமுறைக்கு வந்த நாளிலிருந்து இணைக்கப்பட்ட DTAA களுக்கு,

பி. ML1 இன் பிரிவு 35 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள DTAA தொடர்பாக MLI இன் விதிகள் நடைமுறைக்கு வந்த நாள் முதல் MLI மூலம் PPT இணைக்கப்பட்ட DTAAக்களுக்கு:

i. வசிப்பவர்கள் அல்லாதவர்களுக்குச் செலுத்தப்பட்ட அல்லது வரவு வைக்கப்பட்டுள்ள தொகைகளின் மீது ஆதாரத்தில் நிறுத்தி வைக்கப்பட்டுள்ள வரிகளைப் பொறுத்த வரையில், அத்தகைய வரிகளை உருவாக்கும் நிகழ்வு முந்தைய ஆண்டின் முதல் நாளிலோ அல்லது அதற்குப் பின்னரோ, MLI நுழையும் தேதியின் சமீபத்திய தேதியிலோ அல்லது அதற்குப் பின்னரோ நிகழும். DTAA க்கு ஒப்பந்த அதிகார வரம்புகள்:

ii DTAA க்கு ஒப்பந்தம் செய்யும் அதிகார வரம்புகளுக்கு MLI நடைமுறைக்கு வரும் சமீபத்திய தேதிகளில் இருந்து ஆறு காலண்டர் மாதங்களின் காலாவதி அல்லது அதற்குப் பிறகு, முந்தைய ஆண்டுகளில் இந்தியாவால் விதிக்கப்பட்ட மற்ற அனைத்து வரிகளைப் பொறுத்து.

இந்தியாவைப் பொறுத்தவரை, MLI நடைமுறைக்கு வரும் தேதி அக்டோபர் 1, 2019 ஆகும். DTAA கூட்டாளருக்கான நடைமுறைக்கு வரும் தேதி OECD இன் MLI தரவுத்தளத்தைப் பயன்படுத்தி உறுதிப்படுத்தப்பட வேண்டும். மேற்கண்ட நோக்கங்களுக்காக, முந்தைய ஆண்டு வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 3 இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது. 1961.

இருப்பினும், PPT-ஐப் பயன்படுத்துவதற்கான மேற்கூறிய காலம், கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளபடி, ஒப்பந்தம் சார்ந்த இருதரப்பு உறுதிப்பாடுகளுடன் அத்தகைய விதிகளின் தொடர்புக்கு உட்பட்டது.

B. குறிப்பிட்ட ஒப்பந்தம் சார்ந்த இருதரப்பு அர்ப்பணிப்புகளுடன் PPT ஏற்பாட்டின் தொடர்பு:

தேதியின்படி, பின்வரும் DTAA களின் கீழ் தாத்தா ஏற்பாடுகளின் வடிவத்தில் சில ஒப்பந்தம் சார்ந்த இருதரப்பு உறுதிமொழிகளை இந்தியா செய்துள்ளது:

i. இந்தியா-சைப்ரஸ் DTAA;

ii இந்தியா-மொரிஷியஸ் DTAA; மற்றும்

iii இந்தியா-சிங்கப்பூர் DTAA.

அத்தகைய தாத்தா ஏற்பாடுகளின் இருதரப்பு ஒப்புக் கொள்ளப்பட்ட பொருள் மற்றும் நோக்கத்தில் பிரதிபலிக்கும் இந்த அர்ப்பணிப்புகள், PPT ஏற்பாட்டுடன் தொடர்புகொள்வதை நோக்கமாகக் கொண்டிருக்கவில்லை. எனவே, அத்தகைய DTAA களின் கீழ் உள்ள தாத்தா விதிகள் PPT ஏற்பாட்டின் எல்லைக்கு வெளியே இருக்கும், அதற்குப் பதிலாக, அந்தந்த DTAA தொடர்பான குறிப்பிட்ட விதிகளால் நிர்வகிக்கப்படுகிறது,

C. வழிகாட்டுதலின் கூடுதல்/துணை ஆதாரங்கள்:

PPT ஏற்பாட்டின் பயன்பாடு, புறநிலை உண்மைகள் மற்றும் கண்டுபிடிப்புகளைக் கருத்தில் கொண்டு, ஒவ்வொரு வழக்கின் அடிப்படையில் மேற்கொள்ளப்படும் சூழல் சார்ந்த உண்மை அடிப்படையிலான பயிற்சியாக இருக்கும் என்று எதிர்பார்க்கப்படுகிறது. இது சம்பந்தமாக, BEPS செயல் திட்டம் 6 இறுதி அறிக்கையைத் தவிர, இந்தியாவின் முன்பதிவுகளுக்கு உட்பட்டு, பொருந்தக்கூடிய இடங்களில், வரி அதிகாரிகள் UN மாதிரி வரி மாநாட்டின் (2021 இல் புதுப்பிக்கப்பட்டது) கட்டுரைகள் 1 மற்றும் 29 க்கு கூடுதல்/துணை ஆதாரங்களாகக் குறிப்பிடலாம். இந்தியாவின் விதிகளுக்கு உட்பட்டு, PPT ஏற்பாட்டின் அழைப்பு மற்றும் பயன்பாடு குறித்து முடிவு செய்யும் போது வழிகாட்டுதல் இட ஒதுக்கீடு, பொருந்தக்கூடிய இடங்களில்.

(அஞ்சல் கண்டேல்வால்)
இயக்குனர், FT&TR-II
இந்திய அரசு

நகலெடு:

i. PS முதல் FM/OSD முதல் FM/PS முதல் MoS(F)/OSD முதல் MoS(F)

ii வருவாய்த்துறை செயலருக்கு ஓ.எஸ்.டி

iii தலைவர், CBDT மற்றும் அனைத்து உறுப்பினர்கள், CBDT

iv, அனைத்து Pr. CCsIT/CCsIT/Pr. DGsIT/DGsIT அவர்களின் பிராந்தியங்கள்/கட்டணங்களில் உள்ள அனைத்து அதிகாரிகளிடையேயும் விநியோகிக்க ஒரு கோரிக்கையுடன்.

v. அனைத்து இணை செயலாளர்கள்/CsIT/இயக்குனர்கள்/ துணை செயலாளர்கள்/ CBDT இன் கீழ் செயலாளர்கள்

vi. வலை மேலாளர், ADG(S)-4,0/o Pr. டிஜிஐடி(சிஸ்டம்ஸ்), டில்லியில் சுற்றறிக்கையை https://www.incometax.gov.in இல் வைக்க கோரிக்கை உள்ளது.

vii. சிஐடி(எம்&டிபி), சிபிடிடியின் அதிகாரப்பூர்வ செய்தித் தொடர்பாளர்

viii JCIT, டேட்டா பேஸ் செல் அதை irsofficersonline.gov.in இல் வைப்பது.

ix. காவலர் கோப்பு

(அஞ்சல் கண்டேல்வால்)
இயக்குனர், FT&TR-II
இந்திய அரசு