சுரேஷ் Vs ITO (ITAT சென்னை)

மதிப்பீட்டாளர் மொத்த ரசீதில் 5% கமிஷன் பெறுவதற்கான தனது கூற்றை நிரூபிக்கத் தவறியதால், AO மூலம் மொத்த ரசீதில் 8% வருமானம் என மதிப்பிடுவது நியாயமானது என்று ITAT சென்னை கூறியது. அதன்படி, கூட்டல் உறுதி செய்யப்பட்டு மேல்முறையீடு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டது.

உண்மைகள்- மதிப்பீட்டாளர் தனது சேமிப்பு வங்கிக் கணக்கில் ரூ. 1,99,62,640/- பணத்தை டெபாசிட் செய்துள்ளார், ஆனால் வருமானத்தை தாக்கல் செய்யவில்லை. அதன்படி, திணைக்களம் அறிவிப்பை வெளியிட்டு மதிப்பீட்டை மீண்டும் தொடங்கியது. சட்டத்தின் 148. மதிப்பீட்டாளர் உ/களை நோட்டீசுக்கு பதிலளிக்கிறார். சட்டத்தின் 148 ரொக்க வைப்புத்தொகையில் 5% கமிஷன் வருமானமாக மதிப்பிடுவதன் மூலம் மொத்த வருமானம் ரூ.4,49,163/- என்று வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்துள்ளது. மதிப்பீட்டாளரால் எந்த ஆவணங்கள், ஒப்பந்தம் போன்றவற்றைச் சமர்ப்பிக்க முடியவில்லை என்பதால், அவர் 5% கமிஷன் மட்டுமே பெற்றுள்ளார் என்ற அவரது வாதங்களுக்கு ஆதரவாக AO வருமானத்தை @ 8% மதிப்பிட்டார். Ld. சிஐடி(ஏ) சேர்ப்பதை உறுதி செய்துள்ளது.

முடிவு- AO மதிப்பிடப்பட்ட வருமானம் @ 8% வங்கிக் கணக்கில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட தொகையின் மதிப்பீட்டாளரால் வருமானத்தின் அடிப்படையை உறுதிப்படுத்த முடியவில்லை @5% வருமானத்தில் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது. Ld. மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளின் போது AR, அவர் 5% கமிஷன் வருமானத்தை மட்டுமே ஈட்டுவதாகக் கூறினார், இருப்பினும் அதை நிரூபிக்க முடியவில்லை, எனவே, சட்டத்தின் 44AD இன் விதிகளின் உதவியைப் பெறுகிறார், Ld. AO மொத்த ரசீதில் 8% வருமானம் ரூ. 2,00,46,640/-. Ld. மதிப்பீட்டாளரால் அவரது வழக்கை நிரூபிக்க முடியாததால், சிஐடி(ஏ) சேர்த்தலை உறுதி செய்துள்ளது. எல்டியின் வரிசையில் எந்த குறைபாடுகளையும் நாங்கள் காணவில்லை. CIT(A) மற்றும் AO மதிப்பீட்டாளராக இருப்பதால், வருமானத் தொகையில் காட்டப்படும் வருமானத்தை ஆவணச் சான்றுகள் மூலம் நிரூபிக்க முடியவில்லை. எங்களுக்கு முன் உள்ள மதிப்பீட்டாளர் 5% கமிஷன் பற்றிய அவரது வாதத்திற்கு ஆதரவாக எந்த ஆவண ஆதாரத்தையும் சமர்ப்பிக்கவில்லை. அதன்படி, Ld CIT(A) இன் உத்தரவை நாங்கள் உறுதிசெய்து, AO ஆல் செய்யப்பட்ட கூட்டலை உறுதிப்படுத்துகிறோம்

இட்டாட் சென்னையின் ஆர்டரின் முழு உரை

2013-14 மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான மதிப்பீட்டாளரால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேற்கூறிய மேல்முறையீடு, டெல்லியின் தேசிய முகமற்ற மேல்முறையீட்டு மையத்தின் (NFAC) வருமான வரியின் கற்றறிந்த ஆணையரின் உத்தரவின் அடிப்படையில் எழுகிறது. [hereinafter “CIT(A)”] 09.05.2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டின் விஷயத்தில் மதிப்பீட்டு அதிகாரியால் வடிவமைக்கப்பட்டது [AO] u/s. 147 rws 144B இன் வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (இனி “சட்டம்”) 28.03.2022 அன்று.

2. மதிப்பீட்டாளரின் இந்த மேல்முறையீட்டில் மேல்முறையீடு செய்வதற்கான பயனுள்ள காரணம் ரூ. சேர்த்ததை உறுதிப்படுத்துவதற்கு எதிராக உள்ளது. 13,04,454/- சேமிப்பு வங்கிக் கணக்கில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட பணத்தில் @8% வருமானத்தை மதிப்பிடுவதன் மூலம்.

3. மதிப்பீட்டாளர் தனது சேமிப்பு வங்கிக் கணக்கில் ரூ. 1,99,62,640/- பணத்தை டெபாசிட் செய்துள்ளார், ஆனால் வருமானத்தை தாக்கல் செய்யவில்லை. அதன்படி, திணைக்களம் அறிவிப்பை வெளியிட்டு மதிப்பீட்டை மீண்டும் தொடங்கியது. சட்டத்தின் 148. மதிப்பீட்டாளர் உ/களை நோட்டீசுக்கு பதிலளிக்கிறார். சட்டத்தின் 148 ரொக்க வைப்புத்தொகையில் 5% கமிஷன் வருமானமாக மதிப்பிடுவதன் மூலம் மொத்த வருமானம் ரூ.4,49,163/- என்று வருமான அறிக்கையை தாக்கல் செய்துள்ளது. மதிப்பீட்டாளரால் எந்த ஆவணங்கள், ஒப்பந்தம் போன்றவற்றைச் சமர்ப்பிக்க முடியவில்லை என்பதால், அவர் 5% கமிஷன் மட்டுமே பெற்றுள்ளார் என்ற அவரது வாதங்களுக்கு ஆதரவாக AO வருமானத்தை @ 8% மதிப்பிட்டார். Ld. சிஐடி(ஏ) சேர்ப்பதை உறுதி செய்துள்ளது.

4. Ld. எங்களுக்கு முன் மதிப்பீட்டாளரின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட பிரதிநிதி (AR) மதிப்பீட்டாளர் கிளை மேலாளர் என்றும் CISB ஃபெசிலிட்டி சர்வீசஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் நிறுவனத்தில் பணிபுரிபவர் என்றும் சமர்ப்பித்துள்ளார். லிமிடெட் இந்தியா முழுவதும் பாதுகாப்பு சேவைகளை வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ளது மற்றும் மனிதவளத்திற்கான பாதுகாப்பு சேவைகளின் தஞ்சாவூர் செயல்பாடுகளை பராமரிப்பது, மனிதவளத்தின் வருகையை பராமரித்தல் மற்றும் சம்பளம் போன்றவற்றின் பொறுப்பு. AR பாதுகாப்பு சேவைகளின் சேகரிப்பு தொடர்பான டெபாசிட் செய்யப்பட்ட பணம், அதில் அவர் சேவைகளுக்கான கமிஷனில் 5% சம்பாதித்து அதற்கேற்ப வருமானம் காட்டியுள்ளார்.

4. Ld. மறுபுறம், துறை சார்ந்த பிரதிநிதி (DR), கீழே உள்ள அதிகாரிகளின் உத்தரவுகளை ஆதரித்து, மதிப்பீட்டாளர் தனது வாதத்திற்கு ஆதரவாக எந்த ஆவண ஆதாரத்தையும் சமர்ப்பிக்கவில்லை என்றும், எனவே AO 44AD இல் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி வருமானத்தை @8% மதிப்பிடுவது நியாயமானது என்றும் வாதிட்டார்.

5. போட்டி சமர்ப்பிப்புகளைக் கேட்டோம், மேலும் பதிவில் கிடைக்கும் பொருட்களைப் பார்த்தோம். மதிப்பீட்டாளர் ரொக்கமாக ரூ.3000 டெபாசிட் செய்ததால் வழக்கு மீண்டும் திறக்கப்பட்டது. 1,90,62,240/- ஆக்சிஸ் வங்கியில் அவரது சேமிப்பு வங்கிக் கணக்கில் உள்ளது, ஆனால் அவரது வருமானத்தை நிரப்பவில்லை. வெளியிடப்பட்ட நோட்டீசுக்கு பதில். சட்டத்தின் 148, மதிப்பீட்டாளர் ரூ. வருமானத்தை தாக்கல் செய்துள்ளார். 4,49,163/-. AO மதிப்பிடப்பட்ட வருமானம் @ 8% வங்கிக் கணக்கில் டெபாசிட் செய்யப்பட்ட தொகையின் மதிப்பீட்டாளரால் வருமானத்தின் அடிப்படையை உறுதிப்படுத்த முடியவில்லை @5% வருமானத்தில் தாக்கல் செய்யப்பட்டது. Ld. மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளின் போது AR, அவர் 5% கமிஷன் வருமானத்தை மட்டுமே ஈட்டுவதாகக் கூறினார், இருப்பினும் அதை நிரூபிக்க முடியவில்லை, எனவே, சட்டத்தின் 44AD இன் விதிகளின் உதவியைப் பெறுகிறார், Ld. AO மொத்த ரசீதில் 8% வருமானம் ரூ. 2,00,46,640/-. Ld. மதிப்பீட்டாளரால் அவரது வழக்கை நிரூபிக்க முடியாததால், சிஐடி(ஏ) சேர்த்தலை உறுதி செய்துள்ளது. எல்டியின் வரிசையில் எந்த குறைபாடுகளையும் நாங்கள் காணவில்லை. CIT(A) மற்றும் AO மதிப்பீட்டாளராக இருப்பதால், வருமானத் தொகையில் காட்டப்படும் வருமானத்தை ஆவணச் சான்றுகள் மூலம் நிரூபிக்க முடியவில்லை. எங்களுக்கு முன் உள்ள மதிப்பீட்டாளர் 5% கமிஷன் பற்றிய அவரது வாதத்திற்கு ஆதரவாக எந்த ஆவண ஆதாரத்தையும் சமர்ப்பிக்கவில்லை. அதன்படி, Ld CIT(A) இன் உத்தரவை நாங்கள் உறுதிசெய்து, AO ஆல் செய்யப்பட்ட கூட்டலை உறுதிப்படுத்துகிறோம்

6. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீடு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.

30ஆம் தேதி உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது அக்டோபர், 2024.