ஹோம் ஆஃப் பீப்பிள்ஸ் எம்பவர்மென்ட் ஃபவுண்டேஷன் Vs ஐடிஓ (ஐடிஏடி பெங்களூர்)

எஸ்வழக்கில் ஹோம் ஆஃப் பீப்பிள்ஸ் எம்பவர்மென்ட் ஃபவுண்டேஷன் எதிராக ஐடிஓபெங்களூரில் உள்ள வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT) வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவுகள் 11 மற்றும் 12 இன் கீழ் நன்மைகளைப் பெறுவதற்குத் தேவைப்படும் படிவம் 10B ஐ தாக்கல் செய்வதில் 205 நாட்கள் தாமதம் ஏற்பட்டது. ஸ்ரீ சாய் ஷ்ரேஷ்டா மருத்துவமனையின் மருத்துவச் சான்றிதழால் நிரூபிக்கப்பட்ட ஒரு அறங்காவலரின் உடல்நலக்குறைவால் தாமதம் ஏற்பட்டது. வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) [CIT(A)] தாமதத்தை மன்னிக்காமல் அறக்கட்டளையின் மேல்முறையீட்டை நிராகரித்தது, இது நிவாரணத்திற்காக ITATஐ அணுகுவதற்கு அறக்கட்டளையைத் தூண்டியது.

ITAT மருத்துவச் சான்றுகளை மதிப்பாய்வு செய்து, சரியான உடல்நலம் தொடர்பான காரணத்தைக் கருத்தில் கொண்டு, CIT(A) தாமதத்தை மன்னித்திருக்க வேண்டும் என்று தீர்ப்பளித்தது. கூடுதலாக, மத்திய நேரடி வரிகள் வாரியம் (CBDT) ஏற்கனவே வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 119(2)(b) இன் கீழ் அறக்கட்டளையின் மனுவுக்கு பதிலளிப்பதில் தாமதத்தை மன்னிக்கும் உத்தரவை பிறப்பித்துள்ளது, மேலும் அறக்கட்டளையின் தகுதியை ஆய்வு செய்ய மதிப்பீட்டு அதிகாரிக்கு அறிவுறுத்தியது. வரி சலுகைகளுக்கு. ITAT புள்ளியியல் நோக்கங்களுக்காக மேல்முறையீட்டை அனுமதித்தது, CBDTயின் உத்தரவுகளின்படி வழக்கை மதிப்பாய்வு அதிகாரிக்கு பரிசீலனைக்கு அனுப்பியது.

ITAT பெங்களூர் ஆர்டரின் முழு உரை

மதிப்பீட்டாளரின் தற்போதைய மேல்முறையீடு ஐடியின் வரிசையிலிருந்து எழுகிறது. CIT(A) தேதி 27.6.2024 மற்றும் DIN & ஆர்டர் எண். ITBA/APL/S/250/2024-25/1066132284(1) கொண்ட மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2021-22 தொடர்பானது.

2. மதிப்பீட்டாளர் மேல்முறையீட்டுக்கான மூன்று அடிப்படைகளை எழுப்பியுள்ளார். எவ்வாறாயினும், நம் முன் கிளர்ந்தெழுந்த ஒரே பிரச்சினை எல்.டி. 205 நாட்கள் தாமதத்தை மன்னிக்காமல் மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீட்டை தள்ளுபடி செய்தது CIT(A) சட்டப்படி சரியானது.

2.1 ஆரம்பத்தில், எல்.டி. மதிப்பீட்டாளருக்கான வழக்கறிஞர், எல்.டி.யின் தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவை நோக்கி பெஞ்சின் கவனத்தை ஈர்த்தார். சிஐடி(ஏ) மற்றும் அறங்காவலர் உடல்நலக்குறைவு காரணமாக தாமதம் ஏற்பட்டதாக சுட்டிக்காட்டியது, அவர் சம்பந்தப்பட்ட நேரங்களில் மருத்துவர்களால் 2 முதல் 3 மாதங்கள் ஓய்வெடுக்க அறிவுறுத்தினார். ld. மதிப்பீட்டாளர் தரப்பு வழக்கறிஞர் மேலும் சுட்டிக்காட்டினார். CIT(A) மதிப்பீட்டாளரின் சமர்ப்பிப்புகளை நிராகரிப்பது சரியல்ல. ld. மதிப்பீட்டாளருக்கான ஆலோசகர் 10.9.2022 தேதியிட்ட மருத்துவச் சான்றிதழையும் தாக்கல் செய்துள்ளார், இது ஸ்ரீ சாய் ஷ்ரேஷ்டா மருத்துவமனை, பன்னர்கட்டா போஸ்ட், பெங்களூர் வழங்கியது, இது பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது. மதிப்பீட்டாளருக்கான எல்.டி ஆலோசகர் தகுதிகளை சுட்டிக்காட்டி, மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண் -10B ஐ தாக்கல் செய்யவில்லை என்ற காரணத்திற்காக, பிரிவு 11 மற்றும் 12 இன் பலன்கள் மதிப்பீட்டாளருக்கு மறுக்கப்பட்டது என்று விளக்கினார். படிவம் 10B ஐ தாக்கல் செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதத்தை மன்னிப்பதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் பிரார்த்தனை ஏற்கனவே CBDT ஆல் மன்னிக்கப்பட்டுள்ளது என்று மேலும் சுட்டிக்காட்டப்பட்டுள்ளது.

3. ld. DR கீழே உள்ள அதிகாரிகளின் உத்தரவை நம்பினார்.

4. போட்டி சமர்ப்பிப்புகளைக் கேட்டோம் மற்றும் பதிவில் கிடைக்கும் பொருட்களைப் பார்த்தோம். மருத்துவச் சான்றிதழை ஆய்வு செய்த பின், எல்.டி. CIT(A) 205 நாட்கள் தாமதத்தை மன்னித்திருக்க வேண்டும் மற்றும் தாமதத்தை மன்னித்திருக்க முடியும். அது எப்படியிருந்தாலும், இந்த விஷயத்தில், எல்.டி. மதிப்பீட்டாளர் படிவம் எண்.10பியை இணைக்கத் தவறியதால், CPC பிரிவு 11 & 12 இன் பலனை மதிப்பீட்டாளருக்கு மறுத்துள்ளது. படிவம் எண்.10B ஐ தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டதற்கு மன்னிப்பு கோரி CBDT க்கு முன் மதிப்பீட்டாளர் வருமான வரி சட்டம், 1961 (சுருக்கமாக “சட்டம்”) u/s 119(2)(b) மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார். CBDT தனது 30.10.2024 தேதியிட்ட உத்தரவின்படி படிவம் எண்.10B ஐ தாக்கல் செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதத்தை மன்னித்து, மதிப்பீட்டாளரின் கோரிக்கையை பரிசீலிக்கும்படி அதிகார வரம்பு மதிப்பீட்டு அதிகாரிக்கு (JAO) உத்தரவிட்டது. எனவே, தற்போதைய மேல்முறையீடு பயனற்றதாக இருந்தாலும், பிந்தைய வளர்ச்சியின் அடிப்படையில், ஹோம் ஆஃப் பீப்பிள்ஸ் எம்பவர்மென்ட் ஃபவுண்டேஷன், பெங்களூர், அதாவது CBDT இன் வழிகாட்டுதல்கள் வழக்கில் நிகழ்ந்தன, இருப்பினும் நாங்கள் மேல்முறையீட்டை முடிவு செய்து, விஷயத்தை கோப்பில் அனுப்புகிறோம். CBDTயின் வழிகாட்டுதலின்படி மதிப்பீட்டாளரின் கோரிக்கையை ஆய்வு செய்ய AO.

5. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக அனுமதிக்கப்படுகிறது.

4ம் தேதி திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^ம நவம்பர், 2024