கௌரங்கி மெர்சண்டைஸ் பிரைவேட். லிமிடெட் Vs ITO (ITAT டெல்லி)

வழக்கில் கௌரங்கி மெர்சண்டைஸ் பிரைவேட். லிமிடெட் Vs ஐடிஓ 2017-18 ஆம் ஆண்டிற்கான, வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT), டெல்லி, பணமதிப்பிழப்பு காலத்தில் மதிப்பீட்டாளர் செய்த விவரிக்கப்படாத ரொக்க டெபாசிட்களின் சிக்கலைக் குறிப்பிட்டது. நவம்பர் 29, 2016 முதல் டிசம்பர் 14, 2016 வரை மதிப்பீட்டாளர் ₹30.18 லட்சம் ரொக்க டெபாசிட் செய்துள்ளார். இந்த டெபாசிட்கள் மதிப்பிடும் அதிகாரிகளால் விவரிக்கப்படாத பண வரவுகளாகக் கருதப்பட்டு, வருமான வரிச் சட்டத்தின் 68வது பிரிவின் கீழ் சேர்க்கப்பட்டது. 1961, பிரிவு 115BBE இன் கீழ் 60% வரிக்கு உட்பட்டது.

இரு தரப்பினரும் தங்கள் வாதங்களை முன்வைத்தனர், மதிப்பீட்டாளர் ரொக்க வைப்பு அதன் ஜவுளி வர்த்தக வணிகத்திலிருந்து, குறிப்பாக கணக்கு புத்தகங்களுக்கு வெளியே விற்பனையிலிருந்து பெறப்பட்டதாக வாதிட்டார். வணிகத்திலிருந்து மதிப்பீட்டாளரின் மொத்த ரசீதுகள் ₹34.72 லட்சம், நிகர லாபம் ₹1.32 லட்சம். எவ்வாறாயினும், ரொக்க டெபாசிட்கள் விவரிக்கப்படாதவை, எனவே பிரிவு 68 இன் கீழ் வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்டது என்று திணைக்களம் வாதிட்டது. மதிப்பீட்டு அதிகாரம் மதிப்பீட்டாளரின் வணிக நடவடிக்கையை மறுக்கவில்லை என்றாலும், பண வைப்புகளை மதிப்பீட்டாளரால் முழுமையாக விளக்கவோ அல்லது நிரூபிக்கவோ முடியவில்லை என்பதைக் கண்டறிந்தனர். .

உண்மைகளை மதிப்பாய்வு செய்த பிறகு, ITAT, மதிப்பீட்டாளர் டெபாசிட்கள் கணக்கில் காட்டப்படாத விற்பனையிலிருந்து வந்தவை என்ற அதன் கூற்றை ஆதரிக்க போதுமான ஆதாரங்களை வழங்கத் தவறியிருந்தாலும், பண வைப்புத்தொகைகளில் சில பகுதி வணிகத்தின் சில்லறை விற்பனையிலிருந்து இருக்கலாம் என்பது நம்பத்தகுந்ததாக இருந்தது. சூழ்நிலைகளைக் கருத்தில் கொண்டு, மதிப்பீட்டாளருக்கு ₹20.18 லட்சம் நிவாரணம் அளித்து, கூடுதலாக ₹10 லட்சமாக வரையறுக்க ITAT முடிவு செய்தது. இந்தத் தீர்ப்பை முன்மாதிரியாகக் கருதக் கூடாது என்றும், சட்டப்படி தேவையான மாற்றங்கள் செய்யப்படும் என்றும் தீர்ப்பாயம் தெளிவுபடுத்தியது.

இந்த விதிமுறைகளில் மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்பட்டது, பணமதிப்பிழப்பு காலத்தின் போது விவரிக்கப்படாத வைப்புகளுக்கு வரிவிதிப்பு என்ற பொதுவான கொள்கையை நிலைநிறுத்தி, மதிப்பீட்டாளருக்கு ஓரளவு நிவாரணம் அளிக்கிறது.

இட்டாட் டெல்லியின் ஆர்டரின் முழு உரை

2017-18 ஆம் ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான இந்த மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு, 06.01 .2024 தேதியிட்ட CIT(A)/ NFAC, டெல்லியின் உத்தரவுக்கு எதிராக வழக்கு எண் ITBA/NFAC/ S/250/2023-24/1059438490(1) இல் எழுகிறது. வருமான வரிச் சட்டத்தின் 143 (3) இன் நடவடிக்கைகள், 1961 (சுருக்கமாக “சட்டம்”).

2. வழக்குக் கோப்புகளை இரு தரப்பினரும் ஆய்வு செய்தனர்.

3. 29.11.2016 முதல் 14. 12.2016 வரை பல்வேறு நிகழ்வுகளில் பணமதிப்பிழப்பு நடவடிக்கையின் போது மதிப்பீட்டாளரின் ரொக்க வைப்புத் தொகையான 30.18 லட்சம் மதிப்பீட்டாளரின் ரொக்க டெபாசிட்களை இரண்டு கற்றறிந்த கீழ்நிலை அதிகாரிகளும் அதன் விவரிக்கப்படாத பண வரவுகளாகச் சேர்த்துள்ளனர் என்பது விசாரணையின் போது தெரியவந்துள்ளது. 68 பேர் u/s 115BBE @ 60% மதிப்பீடு செய்யப்பட வேண்டும்.

4. கற்றறிந்த பிரதிநிதிகள் இருவரும் தடை செய்யப்பட்ட கூட்டலுக்கு எதிராகவும் ஆதரவாகவும் தங்கள் சமர்ப்பிப்பை மீண்டும் வலியுறுத்துகின்றனர். இந்த உண்மைப் பின்னணியில், 34,72,380/- மற்றும் NP ரூபாய் மொத்த வரவுகளைக் கொண்ட ஜவுளி வர்த்தகத் தொழிலில், மேல்முறையீட்டாளர் ஈடுபட்டுள்ளார் என்ற முக்கியமான உண்மையை மறுக்காமல் இருப்பதில் கற்றறிந்த மதிப்பீட்டு அதிகாரம் கூட நியாயமானது என்பதை நான் கவனித்தேன். 1,32,631/-.

5. இங்கு இணைக்கப்பட்ட சேர்த்தலின் சரியான தன்மையின் ஒரே முக்கிய பிரச்சினைக்கு வரும்போது, ​​M/s அகர்வால் எண்டர்பிரைசஸ் நிறுவனத்திடமிருந்து 33 ,09,890/- க்கு முழு கொள்முதல் செய்யப்படுகிறது. இதன் மூலம் மதிப்பீட்டாளரின் கூறப்பட்ட கூற்று வெறும் தங்குமிட நுழைவு என்று கூறப்பட்டாலும், துறையால் அது ஜவுளி சில்லறை விற்பனையை மேற்கொண்டது என்ற அதன் வழக்கை மறுக்க முடியாது, இது தடைசெய்யப்பட்ட பண வைப்புத்தொகையின் ஆதாரமாக எடுத்துக் கொள்ளப்படலாம். அது எப்படியிருந்தாலும், ரொக்க வைப்புத்தொகை உண்மையில் கணக்குப் புத்தகங்களுக்கு வெளியே அதன் விற்பனையாகும் அல்லது மதிப்பீட்டாளரிடம் இருக்க வேண்டியதைத் துறையால் மறுக்க முடியாது என்று கற்றறிந்த கீழ் அதிகாரிகளின் திருப்திக்கு மதிப்பீட்டாளரால் தனது வழக்கை ஆதரிக்க முடியவில்லை என்பது கவனிக்கப்படுகிறது. ஜவுளி வர்த்தக வணிக நடவடிக்கைகளில் ஈடுபட்டுள்ளனர், இதில் புத்தகங்களுக்கு வெளியே விற்பனை செய்வதை எல்லாம் ஒன்றாக நிராகரிக்க முடியாது. இந்த விசித்திரமான உண்மைகளில்தான் ரூ. 30.18 லட்சங்கள் முதல் தொகை ரூ. ஒரு ரைடரிடம் மட்டும் 10 லட்சங்கள், அது முன்னுதாரணமாக கருதப்படாது. மதிப்பீட்டாளர் ரூ. நிவாரணம் பெறுகிறார். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால் 20.18 லட்சம். தேவையான கணக்கீடு சட்டத்தின்படி பின்பற்றப்படும்.

இந்த மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு மேற்கண்ட விதிமுறைகளில் அனுமதிக்கப்படுகிறது. 21/11/2023 அன்று திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது.