Goldman Stocks & Share Brokers Pvt. லிமிடெட் Vs ITO (ITAT கொல்கத்தா)

இல் Goldman Stocks & Share Brokers Pvt. லிமிடெட் எதிராக ITO2013-14 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 147 இன் கீழ் விவரிக்கப்படாத ரொக்கக் கடனாக ₹4.82 கோடியை ITAT கொல்கத்தா குறிப்பிட்டது. இந்த வழக்கு, ஷெல் நிறுவனங்களை நிதியை வழியமைக்க பயன்படுத்தியதாகக் கூறப்படும் மதிப்பீட்டு அதிகாரி (AO) பெற்ற தகவலின் அடிப்படையில் எழுந்தது. AO அந்தத் தொகை தங்குமிட உள்ளீடுகளைப் பிரதிநிதித்துவப்படுத்தியது மற்றும் மதிப்பீட்டாளரின் வருமானத்தில் சேர்த்தது என்று முடிவு செய்தார், பின்னர் வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) இந்த முடிவை உறுதி செய்தார். [CIT(A)]. இருப்பினும், மதிப்பீட்டாளர் பரிவர்த்தனைகள் உண்மையானவை என்றும், தணிக்கை செய்யப்பட்ட கணக்குகள், வங்கி அறிக்கைகள் மற்றும் பருத்தி பின்னப்பட்ட துணிகளின் விற்பனைக்கான வர்த்தக பதிவுகள் ஆகியவற்றால் ஆதரிக்கப்படுவதாகவும் வாதிட்டார்.

ITAT ஆனது லெட்ஜர் பிரதிகள் மற்றும் கட்டண விவரங்கள் உள்ளிட்ட ஆதாரங்களை மதிப்பாய்வு செய்தது, மேலும் இந்த பரிவர்த்தனைகள் M/s Coral Environments Pvt.க்கு முறையான விற்பனையுடன் தொடர்புடையது என்பதைக் கண்டறிந்தது. லிமிடெட், ₹8.64 கோடி. AO மற்றும் CIT(A) மூலம் உண்மைகளை தவறாக மதிப்பிட்டதன் காரணமாக, வங்கிப் பரிமாற்றங்கள் மூலம் பெறப்பட்ட கொடுப்பனவுகள் விவரிக்கப்படாத வரவுகளாக தவறாகக் கருதப்பட்டன என்று அது குறிப்பிட்டது. இதன் விளைவாக, ITAT மேல்முறையீட்டு உத்தரவை ஒதுக்கிவிட்டு, கூட்டலை நீக்கும்படி AO க்கு உத்தரவிட்டது. விவரிக்கப்படாத பண வரவுகள் பற்றிய குற்றச்சாட்டுகள் சம்பந்தப்பட்ட வழக்குகளில் ஆதாரங்களை முறையாக ஆய்வு செய்வதன் முக்கியத்துவத்தை இந்த தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது.

இட்டாட் கொல்கத்தா ஆர்டரின் முழு உரை

இது Ld இன் உத்தரவுக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளரால் விரும்பப்படும் மேல்முறையீடு ஆகும். AY 2013-14 க்கு 15.02.2024 தேதியிட்ட வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்)-NFAC, டெல்லி (இனி “Ld. CIT(A)” என குறிப்பிடப்படுகிறது.

2. மதிப்பீட்டாளரால் தரை எண். 3 ரூபாய் சேர்த்தல் உறுதி செய்யப்பட்டதற்கு எதிரானது. Ld மூலம் 4,82,40,000/- சிஐடி(ஏ) ஆண்டு முழுவதும் விவரிக்கப்படாத பண வரவு கணக்கில் AO ஆல் செய்யப்பட்டது.

3. சுருக்கமான உண்மைகள் என்னவென்றால், மதிப்பீட்டாளர் 28.09.2013 அன்று மொத்த வருமானம் ரூ. இல்லை. DDIT(Inv), Unit-4(3), 01.03.2019 தேதியிட்ட கொல்கத்தா கடிதத்தில் இருந்து AO தகவலைப் பெற்ற பிறகு, சட்டத்தின் u/s 147 வழக்கு மீண்டும் திறக்கப்பட்டது. அந்த கடிதத்தில் மதிப்பீட்டாளர் ரூ. தங்குமிட உள்ளீடுகளைப் பெற்றுள்ளார். 4,82,40,000/- ஷெல் நிறுவனங்கள் மூலம் அதன் சொந்த நிதியை ரூட்டிங் செய்து. 26.03.2019 அன்று தகுதியான அதிகாரியின் ஒப்புதலைப் பெற்ற பிறகு u/s 148 அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது. 05.06.2019 அன்று வருமானக் கணக்கை தாக்கல் செய்வதன் மூலம் அறிவிப்புக்கு இணங்கப்பட்டது. AO சட்டப்பூர்வ அறிவிப்பை வெளியிட்டார், இது கேள்வித்தாளுடன் முறையாக வழங்கப்பட்டது. மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த விவரத்தின் அடிப்படையில் மதிப்பீட்டாளர் ரூ. 4,82,40,000/- ஷெல் கம்பெனிகள் மூலம் பயனாளியாக இருந்தாலும் மறுபுறம் மதிப்பீட்டாளர் கூறப்பட்ட பரிவர்த்தனைகள் ஐசிஐசிஐ வங்கியில் இருந்து நடந்ததாகவும் கணக்குப் புத்தகங்களில் முறையாகப் பதிவு செய்யப்பட்டு ஆதாரத்தைச் சரிபார்க்க AO முன் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளதாகவும் கூறினார். / கூறப்பட்ட வங்கிக் கணக்கின் பயன்பாடு மற்றும் உண்மைத்தன்மை. எவ்வாறாயினும், AO, ஜமகார்ச்சி நிறுவனங்களின் செயல்பாட்டின் முறையைப் பற்றி விவாதித்த பிறகு, 24.12.2019 தேதியிட்ட சட்டத்தின் u/s 147-ன் படி மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பீட்டாளரின் வருமானத்தில் அதையே விவரிக்கப்படாத பண வரவாகக் கருதினார்.

4. மேல்முறையீட்டு நடவடிக்கைகளில், எல்.டி. சிஐடி(ஏ) பாரா 1 பக்கம் 4 இல் முரண்பட்ட கண்டுபிடிப்புகளை பதிவு செய்வதன் மூலம் ஏஓவின் வரிசையை உறுதிப்படுத்தியது. CIT(A) பாடநெறி மதிப்பீட்டின் போது மதிப்பீட்டாளர் பல்வேறு ஆவணங்களை சமர்ப்பித்ததாகக் குறிப்பிட்டது, அவைகளுக்கிடையேயான தணிக்கை செய்யப்பட்ட கணக்குகள், வங்கி அறிக்கையின் நகல்கள், M/s Coral Environment Pvt இன் இயக்குநர்களின் பட்டியல் மற்றும் லெட்ஜர் கணக்குகள் ஆகியவை அடங்கும். Ltd. பருத்தி பின்னப்பட்ட துணிகள் விற்பனை மற்றும் ரூ. விற்பனைக்கு எதிரான கட்டண ரசீது ஆகியவற்றை பிரதிபலிக்கிறது. 4,82,40,000/- அதேசமயம் பிற்பகுதியில் Ld. தணிக்கை செய்யப்பட்ட அறிக்கையில் அத்தகைய வர்த்தக கடனாளிகள் அல்லது வர்த்தக வரவுகள் பற்றி எதுவும் குறிப்பிடப்படவில்லை என்று சிஐடி(ஏ) குறிப்பிட்டது. மறுபுறம் மதிப்பீட்டாளர் நிறுவனம் M/s கோரல் என்விரோன்மென்ட் பிரைவேட் லிமிடெட் நிறுவனத்திடமிருந்து வர்த்தக வரவுகளை வைத்திருப்பதாகக் கூறியிருந்தார். Ltd. ஏப்ரல், 2012 இல் பருத்தி துணிகள் விற்பனையின் காரணமாக. Ld. CIT(A) அதன்பிறகு 28.12.2023 மற்றும் 12.01.2024 தேதியிட்ட அறிவிப்புகளில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி மதிப்பீட்டாளர் ஆவணங்களை வழங்கவில்லை என்றும், இதனால் AO வின் உத்தரவை உறுதி செய்ததாகவும் குறிப்பிட்டது.

5. போட்டியாளர்களின் வாக்குவாதங்களைக் கேட்டபின் மற்றும் பதிவேட்டில் உள்ள தகவல்களைப் பார்த்த பிறகு, மதிப்பீட்டாளர் பருத்தி பின்னப்பட்ட துணிகளை விற்பனை செய்யும் வணிகத்தில் ஈடுபட்டுள்ள வங்கி அல்லாத நிதி நிறுவனம் என்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். பிரைவேட் லிமிடெட் லிமிடெட் மற்றும் பங்குகளின் விற்பனைக்கு எதிராக பணம் பெற்றது. M/s Coral Environments Pvt. இன் லெட்ஜர் நகல்களை நாங்கள் ஆய்வு செய்துள்ளோம். Ltd. மதிப்பீட்டாளரின் புத்தகங்களில், அந்த ஆண்டில் மொத்த விற்பனை ரூ. ரூ. 8,64,26,500/- மற்றும் துணிகள் விற்பனைக்கு எதிராக பணம் பெற்றார். AO கூறிய தொகை விவரிக்கப்படவில்லை மற்றும் Ld ஆல் உறுதிப்படுத்தப்பட்டது. சிஐடி(ஏ) இரண்டு தொகைகளை உள்ளடக்கியது, முதலில் ரூ. 12.04.2012 அன்று 1,08,90,000/- மற்றும் இரண்டாவது ரூ. 3,73,50,000/- 16.04.2012 அன்று ஸ்டேட் வங்கி மூலம் மேற்கண்ட தரப்பினரிடமிருந்து பல்வேறு விற்பனை பில்களுக்கு எதிராக பெறப்பட்டது. இந்த உண்மைகளை கருத்தில் கொண்டு, அதிகாரிகள் சரியான கண்ணோட்டத்தில் உண்மைகளை மதிப்பிடத் தவறிவிட்டனர் என்றே நாம் கருதுகிறோம். M/s கோரல் என்விரான்மெண்ட்ஸ் பிரைவேட் லிமிடெட்டின் பருத்தி பின்னப்பட்ட துணிகளின் விற்பனையின் ரசீது தொகை. லிமிடெட், பதிவுகளில் உள்ள உண்மைகளை தவறாகப் புரிந்துகொள்வதன் மூலம் விவரிக்கப்படாததாகக் கருதப்படுகிறது, எனவே நாங்கள் Ld இன் வரிசையைத் தக்கவைத்துக்கொள்ளும் நிலையில் இல்லை. சிஐடி(ஏ). அதன்படி, நாங்கள் எல்டியின் உத்தரவை ஒதுக்கி வைத்தோம். CIT(A) மற்றும் கூட்டலை நீக்க AO க்கு உத்தரவிடவும்.

6. முடிவில், மதிப்பீட்டாளரின் மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்படுகிறது.

7ம் தேதி திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது நவம்பர், 2024