புரோஹித் ஃபுட் புராடக்ட்ஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் Vs ITO (ITAT மும்பை)

புரோஹித் ஃபுட் புராடக்ட்ஸ் பிரைவேட் லிமிடெட் விஷயத்தில். லிமிடெட் எதிராக வருமான வரி அதிகாரி, ITAT மும்பை 198 நாட்கள் தாமதம் காரணமாக தாமதமான மேல்முறையீடு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டதை எதிர்த்து மேல்முறையீடு செய்தது. மதிப்பீட்டு ஆணை மற்றும் ஒரு முக்கிய இயக்குனரின் மருத்துவ சிகிச்சை குறித்து மேல்முறையீட்டாளருக்கு போதிய விழிப்புணர்வு இல்லாததே தாமதத்திற்கு காரணம். 2015-16 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான மறுமதிப்பீட்டு அறிவிப்பு ஜூலை 29, 2022 அன்று வெளியிடப்பட்ட சட்டப்பூர்வமானது, இது வரம்புக்குட்பட்டது என்று மேல்முறையீட்டாளர் வாதிட்டார். ஹெக்ஸாவேர் டெக்னாலஜிஸ் லிமிடெட் நிறுவனத்தின் சமீபத்திய பாம்பே உயர் நீதிமன்றத் தீர்ப்பை, மார்ச் 31, 2021க்குப் பிறகு வெளியிடப்பட்ட இதேபோன்ற அறிவிப்பை செல்லாததாக்கியது. இந்த முன்னுதாரணத்தை ITAT மும்பை ஏற்றுக்கொண்டது. சட்ட விதிகள், இதனால் மறுமதிப்பீட்டு உத்தரவுகள் ரத்து செய்யப்படுகின்றன. சட்டப்பூர்வ காலக்கெடுவைத் தாண்டி வெளியிடப்பட்ட மறுமதிப்பீட்டு அறிவிப்புகள் செல்லாது என்ற உயர் நீதிமன்றத்தின் நிலைப்பாட்டை இந்த முடிவு வலுப்படுத்துகிறது. ITAT இன் தீர்ப்பு வரி மறுமதிப்பீடுகளுக்கான நிறுவப்பட்ட சட்ட காலக்கெடுவை கடைபிடிப்பதையும், சரியான நேரத்தில் அறிவிப்பு வெளியிடுவதன் முக்கியத்துவத்தையும் வலியுறுத்துகிறது.

இட்டாட் மும்பையின் ஆர்டரின் முழு உரை

27-03-2024 தேதியிட்ட வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்)-NFAC, டெல்லி (சுருக்கமாக) இயற்றிய உத்தரவை எதிர்த்து மதிப்பீட்டாளர் இந்த மேல்முறையீட்டை தாக்கல் செய்துள்ளார். “Ld.CIT(A)”) மற்றும் இது AY உடன் தொடர்புடையது. 2015-16.

2. Ld.CIT(A) 198 நாட்கள் தாமதத்தை மன்னிக்க மறுத்துவிட்டதாக Ld.AR சமர்ப்பித்தது மற்றும் அதற்கேற்ப மேல்முறையீட்டை வரம்பில் தள்ளுபடி செய்தது. Ld.AR, மதிப்பீட்டு ஆணை மின்-முறை மூலம் அனுப்பப்பட்டது என்றும் மதிப்பீட்டாளருக்கு அது தெரியாது என்றும் சமர்பித்தார். வருமான வரி விவகாரங்களை மூத்த இயக்குனர் ஸ்ரீ இந்திரவதன் புரோஹித் கவனித்து வந்தார் என்று மேலும் தெரிவிக்கப்பட்டது. அவர் ப்ரோஸ்டேட் புற்றுநோய்க்கான சிகிச்சை அறுவை சிகிச்சைக்கு உட்படுத்தப்பட்டார், மேலும் அந்த கணக்கில், AO அனுப்பிய மதிப்பீட்டு ஆணை மதிப்பீட்டாளரின் கவனத்திலிருந்து தப்பியது. மதிப்பீட்டாளர் அபராத அறிவிப்பைப் பெறும்போது மட்டுமே u/s. 271(1)(c) வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (^“சட்டம்’), இது AO ஆல் இயற்றப்பட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையைப் பற்றி அறியப்பட்டது, அதன் பிறகு அது Ld க்கு முன் மேல்முறையீடு செய்தது. 198 நாட்கள் தாமதத்துடன் சிஐடி(ஏ). அதன்படி, எல்.டி.க்கு முன் தாமதமாக மேல்முறையீடு செய்வதற்கு நியாயமான காரணம் இருப்பதாக சமர்ப்பிக்கப்பட்டது. சிஐடி(ஏ). அதன்படி, Ld.AR Ld என்று சமர்பித்தார். சிஐடி(ஏ) தாமதத்தை மன்னிக்க மறுப்பது நியாயமானது அல்ல.

3. இம்ப்யூன்ட் மதிப்பீடு AY க்காக தொடங்கப்பட்ட மறு மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளுடன் தொடர்புடையது என்று Ld.AR சமர்ப்பித்தது. 2015-16. AO 29-07-2022 அன்று அறிவிப்பை வெளியிட்டுள்ளார், அதேசமயம் அறிவிப்பு வெளியிடுவதற்கான கடைசி தேதி u/s. AY க்கான சட்டத்தின் 148. 2015-16 31-03-2022. அதன்படி, மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறப்பது சட்டப்படி தவறானது என்று சமர்பித்தார். இது சம்பந்தமாக, ஹெக்ஸாவேர் டெக்னாலஜிஸ் லிமிடெட்., எதிராக ACIT என்ற வழக்கில், 1778/2023, டிடி. 03-05-2024. தற்போதைய வழக்கு மற்றும் மாண்புமிகு உயர் நீதிமன்றத்தின் முன் உள்ள வழக்கு ஆகியவை ஒரே மாதிரியானவை என்று அவர் சமர்ப்பித்தார், அதாவது அந்த வழக்கிலும், AO நோட்டீஸ் அனுப்பியுள்ளார். 27-08-2022 அன்று AY க்கான சட்டத்தின் 148. 2015-16, இது செல்லாது என மாண்புமிகு அதிகார வரம்பிற்கு உட்பட்ட உயர் நீதிமன்றத்தால் அறிவிக்கப்பட்டது. எனவே, இந்த சட்டப் பிரச்சனையை தீர்ப்பாயம் முடிவு செய்ய வேண்டும் என்று அவர் கேட்டுக் கொண்டார்.

4. மாறாக, Ld. DR, வரிவிதிப்பு மற்றும் பிற சட்டங்கள் (சில விதிகளின் தளர்வு மற்றும் திருத்தம்) சட்டம், 2020 (TOLA) மூலம் வழங்கப்பட்ட நீட்டிக்கப்பட்ட கால எல்லைக்குள் AO அறிவிப்பை வெளியிட்டுள்ளதாகவும், எனவே, அது குறிப்பிட்ட காலத்திற்குள் வழங்கப்பட்டதாகக் கருதப்பட வேண்டும் என்றும் சமர்பித்தார்.

5. நாங்கள் கட்சிகளைக் கேட்டோம் மற்றும் பதிவைப் படித்தோம். மதிப்பீட்டாளரால் வலியுறுத்தப்பட்ட சட்டச் சிக்கல் விஷயத்தின் மூலத்திற்குச் செல்வதால், நாங்கள் அதை ஒப்புக்கொள்கிறோம்.

6. ஹெக்ஸாவேர் டெக்னாலஜிஸ் லிமிடெட் (சுப்ரா) வழக்கில் சட்டத்தின் AY 2015-16 u/s 148 க்காக வெளியிடப்பட்ட 27-08-2022 தேதியிட்ட மறு திறப்பு அறிவிப்பின் செல்லுபடியை மாண்புமிகு அதிகார வரம்பிற்கு உட்பட்ட உயர் நீதிமன்றம் ஆய்வு செய்ததை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். மேலே கூறப்பட்ட வழக்கில் மாண்புமிகு பம்பாய் உயர்நீதிமன்றத்தின் முன் உள்ள பிரச்சினைகள் எட்டு கேள்விகளாக அமைக்கப்பட்டன. கேள்வி எண்.1 மற்றும் 2 இந்த வழக்கில் தொடர்புடையது மற்றும் அவை பின்வருமாறு படிக்கின்றன:-

1. 2015-16 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கு TOLA பொருந்துமா மற்றும் 31 மார்ச் 2021க்குப் பிறகு சட்டத்தின் u/s 148 இல் வெளியிடப்பட்ட ஏதேனும் அறிவிப்பு அசல் தேதிக்குத் திரும்புமா?

2. அறிவிப்பு 27 தேதியிட்டதா^வது சட்டத்தின் பிரிவு 148 இன் கீழ் வெளியிடப்பட்ட ஆகஸ்ட் 2022, சட்டத்தின் பிரிவு 149 இன் முதல் விதியின்படி வரம்பினால் தடைசெய்யப்பட்டுள்ளதா?

6.1 முதல் கேள்வியைப் பொறுத்தவரை, மாண்புமிகு உயர் நீதிமன்றம், டாடா கம்யூனிகேஷன்ஸ் டிரான்ஸ்ஃபர்மேஷன் சர்வீசஸ் லிமிடெட் எதிராக ACIT (2022)(443 ITR 49)(Bom) மற்றும் Simens Financial Services (P) Ltd vs வழக்கில் வழங்கப்பட்ட முந்தைய முடிவுகளைப் பின்பற்றியது. DCIT (2023)(154 taxmann.com 159)(Bom) மற்றும் 31 மார்ச் 2021 க்குப் பிறகு சட்டத்தின் பிரிவு 148 இன் கீழ் வெளியிடப்படும் எந்த அறிவிப்பும் அசல் தேதிக்கு செல்லும் என்று TOLA இன் விதிகள் வழங்குகின்றன.

6.2 இரண்டாவது கேள்வியைப் பொறுத்தவரை, மாண்புமிகு உயர் நீதிமன்றம், புதிய விதிகளின் பிரிவு.149-க்கான முதல் விதி, 1-க்குப் பிறகு சட்டத்தின் 148 க்கு அறிவிப்பை வெளியிட முடியாது என்று கூறியது.^{செயின்ட்} ஏப்ரல், 2021 அன்று, சட்டத்தின் பிரிவு 149(1)(b) இன் முந்தைய விதிகளின் கீழ் அறிவிப்பு வெளியிடப்படாவிட்டால், தடை செய்யப்பட்ட 148 அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்ட தேதியில். முந்தைய விதிகளின் கீழ், சட்டத்தின் 148 ன் அறிவிப்பு 31 அல்லது அதற்கு முன் வெளியிடப்படலாம்.^{செயின்ட்} மார்ச், 2022. அதன்படி, மாண்புமிகு உயர்நீதிமன்றம், 27-ம் தேதி u/s 148 நோட்டீஸ் வெளியிடப்பட்டது.^வது ஆகஸ்ட், 2022 வரம்பினால் தடைசெய்யப்பட்டுள்ளது.

7. தற்போதைய வழக்கு AY 2015-16 தொடர்பானது மற்றும் சட்டத்தின் u/s 148 அறிவிப்பு 29 ஆம் தேதி வெளியிடப்பட்டது^ம ஜூலை, 2022. பழைய விதியின் கீழ் சட்டத்தின் 148 வது அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கான கடைசி தேதி 31 ஆகும்.^{செயின்ட்} மார்ச், 2022. எனவே, ஹெக்ஸாவேர் டெக்னாலஜிஸ் லிமிடெட் (சுப்ரா) வழக்கில் மாண்புமிகு பாம்பே உயர்நீதிமன்றம் நடத்தியது, மேலே கூறப்பட்ட அறிவிப்பு வரம்பினால் தடைசெய்யப்பட்டுள்ளது.

8. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, வரி அதிகாரிகளால் பிறப்பிக்கப்பட்ட உத்தரவுகள் ரத்து செய்யப்படும். அதன்படி ஆர்டர் செய்கிறோம்.

இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த மேல்முறையீடு அனுமதிக்கப்படுகிறது. 7ம் தேதி திறந்த நீதிமன்றத்தில் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது^வது ஆகஸ்ட், 2024.