டாக்டர் சி.ஜே. தேசாய் மற்றும் ஜஸ்வாண்டிபென் தேசாய் அறக்கட்டளை Vs சிட் (விலக்கு) (இட்டாட் அகமதாபாத்)

வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ஐ.டி.ஏ.டி) அகமதாபாத் டாக்டர் சி.ஜே. தேசாய் மற்றும் ஜஸ்வாண்டிபென் தேசாய் அறக்கட்டளை ஆகியோரின் முறையீட்டை மதிப்பாய்வு செய்தது, அதன் பிரிவு 80 ஜி விண்ணப்பத்தை வருமான வரி ஆணையர் (விலக்கு) ஆகியவற்றால் நிராகரிக்க சவால் விடுத்தது (விலக்கு) [CIT(E)]. பிரிவு 80 ஜி (5) (iii) இன் கீழ் சிஐடி (இ) ஒப்புதலை மறுத்தது, பிரிவு 12 ஏ/12AB இன் கீழ் அறக்கட்டளை சரியான பதிவு இல்லை என்ற அடிப்படையில். எவ்வாறாயினும், 21.07.2023 அன்று வழங்கப்பட்ட 2022-23 முதல் 2026-27 வரை AY க்கு ஏற்கனவே செல்லுபடியாகும் 12A பதிவு இருப்பதாக அறக்கட்டளை வாதிட்டது. அறக்கட்டளை 12A பதிவுக்கான நகல் விண்ணப்பத்தை தவறாக தாக்கல் செய்தது, பின்னர் அதை திரும்பப் பெற்றது என்பது தெளிவுபடுத்தப்பட்டது. எவ்வாறாயினும், திரும்பப் பெறுவதன் அடிப்படையில் 80 ஜி விண்ணப்பத்தை சிஐடி (இ) மறுத்தது, அறக்கட்டளைக்கு சரியான பதிவு இல்லை என்று தவறாக கருதினார்.

நிராகரிப்பு உண்மைகளைப் பற்றிய தவறான புரிதலை அடிப்படையாகக் கொண்டது என்பதை ITAT கண்டறிந்தது. 80 கிராம் ஒப்புதலுக்கு விண்ணப்பிக்கும் நேரத்தில் அறக்கட்டளை செல்லுபடியாகும் 12 ஏ பதிவு இருந்ததால், நிராகரிப்புக்கு சரியான காரணங்கள் இல்லை. இதன் விளைவாக, தீர்ப்பாயம் CIT (E) முடிவை ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, புதிய பரிசீலனைக்கு வழக்கை ரிமாண்ட் செய்தது. 12A பதிவு இல்லாதது என்ற தவறான ஊகத்தின் அடிப்படையில் நம்பிக்கையை தகுதி நீக்கம் செய்யாமல் விண்ணப்பத்தை மறுஆய்வு செய்ய CIT (E) க்கு இது அறிவுறுத்தியது. இந்த தீர்ப்பு நடைமுறை தவறான விளக்கங்கள் தொண்டு நிறுவனங்களை தேவையான வரி விலக்குகளைப் பெறுவதைத் தடுக்கிறது என்பதை உறுதி செய்கிறது.

இட்டாட் அகமதாபாத்தின் வரிசையின் முழு உரை

இந்த முறையீட்டை எல்.டி. நிறைவேற்றிய உத்தரவுக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்துள்ளார். வருமான வரி ஆணையர் (விலக்கு), (சுருக்கமாக “எல்.டி. சிட் (இ)”, அகமதாபாத் 28.08.2024 தேதியிட்ட ஆர்டர்.

2. மதிப்பீட்டாளர் மேல்முறையீட்டின் பின்வரும் காரணங்களை உயர்த்தியுள்ளார்:

“1. உண்மைகள் மற்றும் சட்டத்தில், கற்றறிந்த சிஐடி (விலக்கு) அகமதாபாத் மேல்முறையீட்டாளருக்கு கேட்கும் போதுமான மற்றும் நியாயமான வாய்ப்பை வழங்காததில் கடுமையாக தவறு செய்துள்ளது.

2. உண்மைகள், மற்றும் சட்டத்தில், கற்றறிந்த சிஐடி (விலக்கு) அகமதாபாத் ஒப்புதலுக்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரிப்பதில் கடுமையாக தவறு செய்துள்ளது. படிவம் 10AD அல்லது படிவம் 10AC இல்.

3. மேல்முறையீடு இறுதியாகக் கேட்கப்பட்டு முடிவு செய்யப்படும் வரை எந்தவொரு காரணத்தையும் சேர்க்க/மாற்ற அல்லது திருத்த உங்கள் மேல்முறையீட்டாளர் ஏங்குகிறார். ”

3. வழக்கின் சுருக்கமான உண்மைகள் எல்.டி. சட்டத்தின் 12A/12AB இன் கீழ் பதிவு செய்வதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பம் 25.08.2024 தேதியிட்ட VIDE உத்தரவை நிராகரிக்கப்பட்டுள்ளது என்ற அடிப்படையில், சட்டத்தின் பிரிவு 80 ஜி (5) (iii) இன் கீழ் ஒப்புதலுக்கான விண்ணப்பத்தை சிஐடி (இ) தள்ளுபடி செய்தது. சிட் (இ) அதை வைத்திருந்தார் சிஐடி (இ) வெர்சஸ் ஸ்ரீ தபேஷ்வர் ஹனுமன்ஜி பஜ்ரங் தொண்டு அறக்கட்டளை 122 Taxmann.com 98பிரிவு 12 ஏ இன் கீழ் பதிவு என்பது சட்டத்தின் பிரிவு 80 கிராம் கீழ் ஒப்புதல் வழங்குவதற்கான முன்நிபந்தனை என்று அது கருதுகிறது. எனவே, சட்டத்தின் பிரிவு 12 ஏ இன் கீழ் செல்லுபடியாகும் பதிவு சான்றிதழ் இல்லாத நிலையில், சட்டத்தின் பிரிவு 80 கிராம் கீழ் ஒப்புதல் மதிப்பீட்டாளருக்கு வழங்க முடியாது.

4. எங்களுக்கு முன், மதிப்பீட்டாளருக்கான ஆலோசகர் எல்.டி. சிஐடி (இ) உண்மைகளின் தவறான விளக்கத்தின் அடிப்படையில் சட்டத்தின் பிரிவு 80 கிராம் கீழ் ஒப்புதலுக்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரித்துள்ளது. இந்த விண்ணப்பம் மதிப்பீட்டாளரால் தவறாக தாக்கல் செய்யப்பட்டதிலிருந்து மதிப்பீட்டாளர் சுவோ மோட்டோ சட்டத்தின் 12 ஏ பிரிவின் கீழ் பதிவு வழங்குவதற்கான விண்ணப்பத்தை திரும்பப் பெற்றார் என்று சமர்ப்பிக்கப்பட்டது. மதிப்பீட்டாளர் அறக்கட்டளை ஏற்கனவே 21.07.2023 தேதியிட்ட AY 2022-23 முதல் 2026-27 வரை பிரிவு 12A இன் கீழ் பதிவுசெய்துள்ளதால், மதிப்பீட்டாளர் எல்.டி. CIT (E) 20.02.0224 அன்று படிவம் 10AB இல் பிரிவு 12A இன் கீழ் பதிவு செய்வதற்கான விண்ணப்பத்தை திரும்பப் பெறுவதற்கான கோரிக்கையுடன். இது தவறாக தாக்கல் செய்யப்பட்டது என்ற தரையில். இந்த பின்னணியின் வெளிச்சத்தில் தான் எல்.டி. CIT (E) 25.08.2024 தேதியிட்ட பிரிவு 12A VIDE ஆர்டர் கீழ் நிராகரிக்கப்பட்டது. 21.07.2023 தேதியிட்ட ACT VIDE உத்தரவின் பிரிவு 12A இன் கீழ் மதிப்பீட்டாளர் ஏற்கனவே பதிவுசெய்யப்பட்டார் என்பதை நிரூபிக்க மதிப்பீட்டாளருக்கான ஆலோசகர் படிவம் 10AC ஐ ஒரு சான்றாக சமர்ப்பித்தார்.

5. உடனடி வழக்கின் உண்மைகளைச் சந்திப்பதில், எல்.டி. சட்டத்தின் 12A இன் கீழ் மதிப்பீட்டாளர் / விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளைக்கு சரியான பதிவு இல்லை என்ற தவறான அனுமானத்தின் அடிப்படையில் சட்டத்தின் பிரிவு 80 ஜி (5) (iii) இன் கீழ் பதிவு செய்வதற்கான மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பத்தை சிஐடி (இ) நிராகரித்தது. எங்களுக்கு முன் பதிவுசெய்யப்பட்ட உண்மைகளிலிருந்து, மதிப்பீட்டாளர் / விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளை A.YS க்கான சட்டத்தின் 12A இன் கீழ் சரியான பதிவு வைத்திருப்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம். 2022-23 முதல் 2026-27 வரை 21.07.2023 தேதியிட்ட ஆர்டர்.

6. பதிவில் வைக்கப்பட்டுள்ள மேற்கண்ட உண்மைகளின் வெளிச்சத்தில், எல்.டி.யின் கோப்பிற்கு பிரச்சினை அமைக்கப்பட்டுள்ளது. சிஐடி (இ) சட்டத்தின் பிரிவு 80 கிராம் கீழ் பதிவுசெய்யும் மதிப்பீட்டாளரின் விண்ணப்பத்தை பரிசீலிப்பதற்கும், சட்டத்தின் 12 ஏ பிரிவின் கீழ் பதிவு செய்யாததால் பதிவுசெய்யும் காரணமாக மதிப்பீட்டாளர் / விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளையை ஏமாற்றக்கூடாது என்பதற்கும் ஒரு திசையில் உள்ளது .

7. இதன் விளைவாக, மதிப்பீட்டாளர் / விண்ணப்பதாரர் அறக்கட்டளையின் முறையீடு புள்ளிவிவர நோக்கங்களுக்காக அனுமதிக்கப்படுகிறது.

இந்த உத்தரவு 24/12/2024 அன்று திறந்த நீதிமன்றத்தில் உச்சரிக்கப்பட்டது