சிபிஐசியின் சுற்றறிக்கை எண். 241/35/2024-ஜிஎஸ்டி, மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (சிஜிஎஸ்டி) சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16(2)(பி) இன் கீழ் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) கிடைப்பதை தெளிவுபடுத்துகிறது. (EXW) ஒப்பந்தங்கள். இந்தச் சுற்றறிக்கையானது ஆட்டோமொபைல் துறையின் கவலைகளைக் குறிப்பிடுகிறது, அங்கு அசல் உபகரண உற்பத்தியாளர்கள் (OEM கள்) தங்கள் தொழிற்சாலை வாயில்களில் விநியோகஸ்தர்களுக்கு பொருட்களை வழங்குகிறார்கள், மேலும் சரக்குகளில் உள்ள சொத்துக்கள் டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கப்படும்போது டீலருக்கு மாற்றப்படும். CGST சட்டத்தின் விதிகளின்படி, OEM அவற்றை டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கும் போது, ​​டீலர் பொருட்களை “பெற்றதாக” கருதப்படுவார் என்று வாரியம் விளக்குகிறது. இந்த விளக்கம் சட்டத்தில் வழங்கப்பட்ட விளக்கத்தை அடிப்படையாகக் கொண்டது, இது சப்ளையர் வளாகத்தில் ஒரு டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் சரக்கு ஒப்படைக்கப்படும் போது உட்பட, சில நிபந்தனைகளின் கீழ் சரக்குகளை பெறுவதற்கு அனுமதிக்கப்படுகிறது. வணிகத்தின் போது பயன்படுத்தப்படும் பொருட்களின் மீது டீலர் ஐடிசியை கோரலாம் என்று சுற்றறிக்கை மேலும் வலியுறுத்துகிறது. இருப்பினும், வணிக நோக்கங்களுக்காக பொருட்கள் திசை திருப்பப்பட்டாலோ அல்லது முறையற்ற முறையில் அகற்றப்பட்டாலோ, ITC அனுமதிக்கப்படாது. இந்தத் தெளிவுபடுத்தல் துறை முழுவதும் ஜிஎஸ்டி விதிகளைப் பயன்படுத்துவதில் சீரான தன்மையை உறுதி செய்கிறது.

F. எண் CBIC-20001/14/2024-GST
இந்திய அரசு
நிதி அமைச்சகம்
வருவாய் துறை
மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியம்
ஜிஎஸ்டி கொள்கை பிரிவு,
நார்த் பிளாக், புது தில்லி,

சுற்றறிக்கை எண். 241/35/2024-ஜிஎஸ்டி 31 தேதியிட்டது^{செயின்ட்} டிசம்பர், 2024

செய்ய,
முதன்மை தலைமை ஆணையர்கள்/ மத்திய வரியின் தலைமை ஆணையர்கள் (அனைத்தும்) முதன்மை இயக்குநர்கள் ஜெனரல்கள்/ இயக்குநர்கள் ஜெனரல் (அனைத்தும்)

மேடம் / ஐயா,

பொருள்: 2017 ஆம் ஆண்டு மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம் பிரிவு 16 இன் உட்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (b) இன் படி உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கிடைப்பது குறித்த தெளிவுபடுத்தல் முன்னாள் வேலை ஒப்பந்தம்-reg.

பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (பி)ன்படி உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (இனி “ஐடிசி” என குறிப்பிடப்படுகிறது) கிடைப்பது குறித்து தெளிவுபடுத்துவதற்காக ஆட்டோமொபைல் துறையிலிருந்து குறிப்பு பெறப்பட்டுள்ளது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 (இனி “CGST சட்டம்” என குறிப்பிடப்படுகிறது) முன்னாள் வேலை ஒப்பந்தத்தின் கீழ் சப்ளையர் தனது வணிக இடத்தில் டெலிவரி செய்த பொருட்களைப் பொறுத்தவரை.

1.2 ஆட்டோமொபைல் துறையில், ஆட்டோமொபைல் டீலர்கள் மற்றும் அசல் உபகரண உற்பத்தியாளர்கள் (OEMs) இடையேயான ஒப்பந்தம் பொதுவாக Ex-Works (EXW) ஒப்பந்தம் என்றும், ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி, பொருட்களில் உள்ள சொத்து (அதாவது வாகனங்கள்) என்றும் கூறப்பட்டுள்ளது. ) OEM இன் தொழிற்சாலை வாயிலில் உள்ள டீலரிடம் செல்கிறது, டீலரின் சந்தர்ப்பத்தில் பொருட்களை டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கும்போது, ​​மற்றும் OEM இன் பகுதியின் விநியோகம் அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் முடிந்தது. டீலரின் சார்பாக OEM ஆல் போக்குவரத்து ஏற்பாடு செய்யப்படலாம் மற்றும் காப்பீடு ஏற்பாடு செய்யப்பட்டால், அது விநியோகஸ்தரின் சார்பாகவும் செய்யப்படலாம். நஷ்டம் ஏற்பட்டால் எந்தவொரு கோரிக்கையும் டீலரால் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். OEM இன் தொழிற்சாலை வாயிலில் வாகனங்களை டெலிவரி செய்வது குறித்த அவரது கணக்குப் புத்தகங்களில் உள்ள விலைப்பட்டியலையும் டீலர் முறையாகக் கணக்கிடுகிறார். டீலர், வாகனங்கள் பில் செய்து, OEM மூலம் அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கப்படும் தேதியில் ITCஐப் பெறுகிறார். இருப்பினும், சில துறை அமைப்புகள், டீலரின் வாகனங்களை அவரது வணிக வளாகத்தில் உடல் ரீதியாகப் பெற்ற பின்னரே, ஐடிசியைப் பெற முடியும் என்று கருதுகின்றனர் மற்றும் ஐடிசியை தவறாகப் பயன்படுத்தியதற்காக வரி கோரி பல டீலர்களுக்கு ஷோ காரணம் நோட்டீஸ் அனுப்பப்பட்டது. சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் ஷரத்து (பி) விதிகளை மீறியதற்காக.

2. புல அமைப்புக்கள் முழுவதும் சட்ட விதிகளை செயல்படுத்துவதில் ஒரே சீரான தன்மையை உறுதி செய்வதற்காக, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 168 இன் துணைப்பிரிவு (1) மூலம் வழங்கப்பட்ட அதன் அதிகாரங்களைப் பயன்படுத்தி வாரியம், சிக்கலை கீழே உள்ளவாறு தெளிவுபடுத்துகிறது.

3. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) என்பது CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 க்கு ஒரு தடையற்ற பிரிவு ஆகும், இது நிபந்தனைகளை பட்டியலிடுகிறது, இல்லையெனில் பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதில் ITC க்கு உரிமை இல்லை அல்லது இரண்டும். கூறப்பட்ட துணைப்பிரிவின் (கீழே மீண்டும் உருவாக்கப்பட்டுள்ளது) உட்பிரிவு (b) இன் நிபந்தனைகளில் ஒன்று, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர், அவர் கூறியதை “பெறவில்லை” எனில், எந்தவொரு பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டையும் வழங்குவதற்கு ஐடிசியை கோருவதற்கு உரிமை இல்லை. பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டும். கூறப்பட்ட உட்பிரிவுக்கான விளக்கம், சில சூழ்நிலைகளில் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் பெறப்பட்ட ரசீதை வழங்குகிறது.

“பிரிவு 16. உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெறுவதற்கான தகுதி மற்றும் நிபந்தனைகள். …

(2) இந்தப் பிரிவில் உள்ள எதுவும் இருந்தபோதிலும், பதிவுசெய்யப்பட்ட எந்தவொரு நபரும் அவருக்கு வழங்கப்படும் பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டையும் பொறுத்த வரையில் எந்தவொரு உள்ளீட்டு வரியின் வரவுக்கும் தகுதியுடையவர் அல்ல, –

…

(ஆ) அவரிடம் உள்ளது பெற்றது பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டும்.

விளக்கம்.- இந்த உட்பிரிவின் நோக்கங்களுக்காக, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளைப் பெற்றதாகக் கருதப்படும்-

(i) அத்தகைய பதிவு செய்யப்பட்ட நபரின் வழிகாட்டுதலின் பேரில் சப்ளையர் ஒருவருக்கு அல்லது வேறு எந்த நபருக்குப் பொருட்கள் வழங்கப்படுகிறதோ, ஒரு முகவராகச் செயல்பட்டாலும் அல்லது வேறுவிதமாக இருந்தாலும், சரக்குகளை நகர்த்துவதற்கு முன் அல்லது போது, ​​தலைப்பு ஆவணங்களை மாற்றுவதன் மூலம் பொருட்களுக்கு அல்லது வேறு;

(ii) அத்தகைய பதிவு செய்யப்பட்ட நபரின் வழிகாட்டுதலின் பேரில் மற்றும் அவரது கணக்கில் சப்ளையர் எந்த நபருக்கு சேவைகளை வழங்குகிறார்;

…”

3.1 CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் உட்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (b) இன் ஷரத்து (b) ஐப் படிப்பதில் இருந்து, பதிவு செய்யப்பட்டவர்களால் பொருட்களை “பெற” வேண்டிய எந்த குறிப்பிட்ட இடத்தைப் பற்றிய குறிப்பு எதுவும் இல்லை என்பது தெளிவாகத் தெரிகிறது. நபர். இது முந்தைய மத்திய கலால் வரி விதிகளுக்கு முரணானது, இதில் கூறப்பட்ட பொருட்களின் மீது CENVAT கிரெடிட்டைப் பெறுவதற்காக உற்பத்தியாளரின் தொழிற்சாலையில் பொருட்களைப் பெறுவதற்கான விதிமுறைகள் கருதப்பட்டன. மாநில VAT சட்டங்களில் பெரும்பாலானவற்றில், உள்ளீட்டு வரியின் வரவு தொடர்பான விதிகள், குறிப்பிட்ட இடத்தில் சரக்குகளின் பௌதீக ரசீது பற்றிய வெளிப்படையான குறிப்புகளைக் கொண்டிருக்கவில்லை மற்றும் பொருட்களை வாங்கும்போது உள்ளீட்டு வரிக் கடன் அனுமதிக்கப்படுகிறது.

3.2 CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் உட்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (b) இன் விளக்கமானது, இந்த உட்பிரிவின் நோக்கத்திற்காகப் பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரால் பொருட்கள் “பெறப்பட்டதாக” கருதப்படும்.

a) ஏஜெண்டாகச் செயல்பட்டாலும் அல்லது வேறு வகையிலும், அத்தகைய பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் வழிகாட்டுதலின் பேரில் ஒரு பெறுநருக்கு அல்லது வேறு எந்த நபருக்கும் பொருட்கள் வழங்குநரால் வழங்கப்படுகின்றன;

b) சரக்குகளை நகர்த்துவதற்கு முன் அல்லது போது அத்தகைய வழிகாட்டுதல் கொடுக்கப்படலாம்; மற்றும்

c) தலைப்பு ஆவணங்களை பொருட்களுக்கு மாற்றுவதன் மூலமாகவோ அல்லது வேறு வழியிலோ பொருட்கள் வழங்கப்படலாம்.

3.2.1 பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் வழிகாட்டுதலின் பேரில், முகவராகச் செயல்பட்டாலும் இல்லாவிட்டாலும், சப்ளையர் மூலம் வேறு எந்த நபருக்கும் சரக்குகள் வழங்கப்படுகிறதோ, மற்றும் உரிமையின் ஆவணங்களை பொருட்களுக்கு மாற்றுவதன் மூலமாகவோ அல்லது வேறுவிதமாகவோ அத்தகைய விநியோகம் நிகழும்போது, ​​மேற்கூறிய விளக்கம் வழங்குகிறது. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (b) இன் நோக்கத்திற்காக பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் அத்தகைய பொருட்களை “பெற்றதாக” கருதப்படுகிறார். அதன்படி, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் வழிகாட்டுதலின் பேரில் நேரடியாகவோ அல்லது வேறு எந்த நபரிடமோ சப்ளையர் மூலம் பொருட்கள் வழங்கப்பட்டால், பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர் குறிப்பிட்ட பொருளை “பெற்றதாக” கருதப்படுவார். CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன் பிரிவு (b).

3.3 உடனடி வழக்கில், டீலருக்கும் OEM க்கும் இடையிலான EXW ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி:

அ) பொருட்கள் விற்பனையாளருக்கு அனுப்புவதற்காக OEM ஆல் அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் உள்ள டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கப்படுகிறது;

b) டீலர் சார்பாக OEM மூலம் போக்குவரத்து ஏற்பாடு செய்யப்படுகிறது; மற்றும்

c) காப்பீடு ஏற்பாடு செய்யப்பட்டிருந்தால், அது டீலரின் சார்பாக செய்யப்படுகிறது மற்றும் நஷ்டம் ஏற்பட்டால் டீலரால் எந்தவொரு கோரிக்கையும் சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும்.

3.3.1 அத்தகைய சூழ்நிலையில், கூறப்பட்ட பொருட்களில் உள்ள சொத்து OEM மூலம் டீலருக்கு அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் உள்ள டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைக்கப்பட்டதும், அதன் மூலம் பொருட்களை வைத்திருப்பதாகக் கருதலாம். பதிவுசெய்யப்பட்ட நபருக்கு (விநியோகஸ்தருக்கு), டிரான்ஸ்போர்ட்டர் மூலம், சப்ளையர் (OEM) மூலம் அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் வழங்கப்பட்டு, கூறப்பட்ட பொருட்களின் விநியோகம் பலனளித்ததாகக் கருதலாம். OEM இன் தொழிற்சாலை வாயில், போக்குவரத்துக் காலத்திற்குப் பிறகு பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரால் (டீலர்) பொருட்களைப் பெறலாம். அதன்படி, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் உட்பிரிவு (2) இன் உட்பிரிவு (2) இன் ஷரத்து (b) க்கு விளக்கத்தின்படி, பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் (வியாபாரி) அந்த நேரத்தில் கூறப்பட்ட பொருட்களை “பெற்றதாக” கருதலாம் என்று தெளிவுபடுத்தப்பட்டுள்ளது. சப்ளையர் சரக்குகளை டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம், அவரது தொழிற்சாலை வாயிலில் ஒப்படைத்து, பதிவு செய்த நபருக்கு (டீலருக்கு) அவற்றை அனுப்புவது.

3.4 சப்ளையர் மற்றும் பெறுநருக்கு இடையேயான ஒப்பந்தம் EXW ஒப்பந்தமாக இருக்கும் மற்ற பொருட்களை வழங்குவதற்கும் இதே கொள்கை பொருந்தும், மேலும் ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளின்படி, பொருட்கள் சப்ளையர் மூலம் பெறுநருக்கு அல்லது எவருக்கும் வழங்கப்பட வேண்டும். பெறுநரின் சார்பாக மற்ற நபர் (ஒரு டிரான்ஸ்போர்ட்டர் உட்பட), அவரது (சப்ளையர்) வணிக இடத்தில் மற்றும் சரக்குகளில் உள்ள சொத்துக்கள் அத்தகைய ஒப்படைப்பின் போது பெறுநர். அத்தகைய சந்தர்ப்பங்களில், கூறப்பட்ட பொருட்களை பெறுநரிடம் அல்லது டிரான்ஸ்போர்ட்டரிடம் ஒப்படைத்த போது, ​​கூறப்பட்ட பொருட்களை, கூறப்பட்ட பெறுநரால் “பெறப்பட்டதாக” கருதலாம். ) CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (2) இன்.

3.5 CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் விதிகளின்படி, ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு சரக்குகள் அல்லது சேவைகள் வழங்கல் அல்லது இரண்டிலும் மட்டுமே உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெற உரிமை உண்டு என்றும் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. வணிகத்தின் போக்கில் அல்லது முன்னேற்றத்தில் பயன்படுத்தப்படும் அல்லது பயன்படுத்தப்பட வேண்டும். எனவே, பிரிவு 16 மற்றும் பிரிவு 17 இன் பிற நிபந்தனைகளின் நிறைவேற்றத்திற்கு உட்பட்டு, சப்ளையரிடமிருந்து அவரது (சப்ளையர்) தொழிற்சாலை வாயில் அல்லது வணிக வளாகத்தில், பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் அத்தகைய ரசீது பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கிடைக்கும். CGST சட்டம், குறிப்பிடப்பட்ட பதிவு செய்யப்பட்ட நபரின் வணிகத்தின் போக்கில் அல்லது முன்னேற்றத்தில் குறிப்பிடப்பட்ட பொருட்கள் பயன்படுத்தப்படுகின்றன அல்லது பயன்படுத்தப்பட வேண்டும் என்ற நிபந்தனை உட்பட.

3.6 வணிக வளாகத்தில் குறிப்பிட்ட பொருட்களை உடல்ரீதியாகப் பெறுவதற்கு முன்பு அல்லது அதற்குப் பிறகு, எந்தவொரு கட்டத்திலும் வணிக நோக்கங்களுக்காக பொருட்கள் திருப்பி விடப்பட்டதாகக் கண்டறியப்பட்டால், பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெற தகுதியற்றவர் என்பதும் குறிப்பிடத்தக்கது. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் அடிப்படையில் அத்தகைய பொருட்கள் மீது. மேலும், எந்த நேரத்திலும், பொருட்களை “பெற்று” பெற்ற பிறகு, அத்தகைய பொருட்கள் தொலைந்து போனாலோ, திருடப்பட்டாலோ, அழிக்கப்பட்டாலோ, பரிசு அல்லது இலவச மாதிரிகள் மூலம் எழுதப்பட்டாலோ அல்லது அப்புறப்படுத்தப்பட்டாலோ, பதிவு செய்யப்பட்ட நபருக்கு உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெற உரிமை இருக்காது. CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 இன் துணைப்பிரிவு (5) இன் உட்பிரிவு (h) இன் விதிகளின்படி அத்தகைய பொருட்கள்.

4. இந்தச் சுற்றறிக்கையின் உள்ளடக்கங்களை விளம்பரப்படுத்துவதற்கு பொருத்தமான வர்த்தக அறிவிப்புகளை வெளியிடுமாறு கோரப்பட்டுள்ளது.

5. இந்த சுற்றறிக்கையை நடைமுறைப்படுத்துவதில் ஏதேனும் சிரமம் இருப்பின், வாரியத்தின் கவனத்திற்கு கொண்டு வரலாம். இந்தி பதிப்பு வரும்.

(சஞ்சய் மங்கல்)

முதன்மை ஆணையர் (ஜிஎஸ்டி)