
ITC eligible on Tax Paid for Leasing/Renting Motor Vehicles for Women’s Safety in Tamil
- Tamil Tax upate News
- October 21, 2024
- No Comment
- 28
- 5 minutes read
சுருக்கம்: M/s விஷயத்தில். CMA CGM Global Business Services (India) (P.) Ltd., Tamil Nadu Authority of Advance Ruling (AAR) இன்புட் டாக்ஸ் கிரெடிட் (ITC) குத்தகைக்கு, வாடகைக்கு அல்லது மோட்டார் வாகனங்களை வாடகைக்கு எடுப்பதற்கு, குறிப்பாக போக்குவரத்து வசதிகளை வழங்குவதற்கு கிடைக்கும் என்று தீர்ப்பளித்தது. தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் நிறுவனச் சட்டம், 1947-ன்படி கட்டாயப்படுத்தப்பட்ட பெண் ஊழியர்களுக்கு, குறிப்பாக தாமத நேரங்களில் (இரவு 8 மணி முதல் காலை 6 மணி வரை) பணிபுரியும் பெண் ஊழியர்களின் பாதுகாப்பு மற்றும் பாதுகாப்பை உறுதி செய்ய சட்டப்படி முதலாளி தேவைப்படும் போது இந்த விதி பொருந்தும். CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் படி, மே 28, 2019 முதல், இந்தக் கடமைகளுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய சேவைகளுக்கு செலுத்தப்படும் வரிக்கு மட்டுமே ITC உரிமை கோர முடியும். ITC ஆனது சட்டப்படி தேவைப்படுகிற பெண் ஊழியர்களுக்குப் பயனளிக்கும் சேவைகளுக்காக பிரத்தியேகமாக கிடைக்கிறது, ஊழியர்களிடமிருந்து மீட்பதற்கான செலவுகள் ஏதுமில்லை என்று தீர்ப்பு வலியுறுத்துகிறது. சட்டப்பூர்வ காலக்கெடுவைத் தாண்டி முந்தைய காலகட்டங்களுக்கு ITC உரிமை கோர முடியாது என்றும் AAR தெளிவுபடுத்தியது. கூடுதலாக, 2022 இல் வெளியிடப்பட்ட ஒரு சுற்றறிக்கை, அத்தகைய சேவைகளில் ITC சட்டப்பூர்வ கடமைகளின் கீழ் கட்டாயமாக இருக்கும்போது மட்டுமே அனுமதிக்கப்படும் என்பதை மீண்டும் உறுதிப்படுத்தியது.
இந்த வழக்கில் ஏ.ஏ.ஆர்., தமிழ்நாடு எம்.எஸ். CMA CGM குளோபல் பிசினஸ் சர்வீசஸ் (இந்தியா) (பி.) லிமிடெட், Re இல் [Order No. 15/ARA/2024 dated July 15, 2024] தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் நிறுவனங்கள் சட்டம், 1947 இன் படி, தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் நிறுவனங்களின் சட்டம், 1947 இன் படி, பெண் ஊழியர்களின் பாதுகாப்பு மற்றும் பாதுகாப்பை உறுதி செய்வதற்காக, போக்குவரத்து வசதிகளை வழங்க, மோட்டார் வாகனங்களின் மோட்டார் வாகனங்களை குத்தகைக்கு/வாடகைக்கு/வாடகைக்கு வழங்குதல் தொடர்பான உள்ளீட்டு சேவைகளைப் பெற ஒரு மதிப்பீட்டாளர் தகுதியுடையவர் என்று தீர்ப்பளித்தது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் கீழ் வழங்கப்பட்ட தகுதி மற்றும் நிபந்தனைகளை பூர்த்தி செய்தல் (“சிஜிஎஸ்டி சட்டம்”). மேலும், உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (“ITC”) இரவு 8 மணி முதல் மாலை 6 மணி வரை பணியிடத்திற்கு வரும் அல்லது வெளியேறும் பெண் ஊழியர்களுக்கு மட்டும் போக்குவரத்து வசதிகளை வழங்குவதற்காக மோட்டார் வாகனங்களை வாடகைக்கு, குத்தகை அல்லது வாடகைக்கு செலுத்தும் சேவைகளுக்கு செலுத்தப்படும் வரியில் மட்டுமே மதிப்பீட்டாளருக்கு கிடைக்கும். கடைசியாக, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் கீழ் வழங்கப்பட்ட தகுதிகளை திருப்திப்படுத்தி, பூர்த்தி செய்தால் மட்டுமே, மே 28, 2019 முதல் மதிப்பீட்டாளருக்கு ITC கிடைக்கும்.
உண்மைகள்:
எம்.எஸ். CMA CGM குளோபல் பிசினஸ் சர்வீசஸ் (இந்தியா) (பி.) லிமிடெட். (“விண்ணப்பதாரர்”) தகவல் தொழில்நுட்பம் இயக்கப்பட்ட சேவைகளில் இயக்கப்படுகிறது (“ITes”) துறை. இது ஒரு கேப்டிவ் சேவை வழங்குநராகும், இது இந்தியாவிற்கு வெளியே அமைந்துள்ள அதன் தாய் நிறுவனத்திற்கு பின்-அலுவலக ஆதரவு சேவைகளை வழங்குவதில் ஈடுபட்டுள்ளது.
தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் ஸ்தாபனம், 1947 இன் படி, விண்ணப்பதாரர் ஷிப்டுகளில் பணிபுரியும் பெண் ஊழியர்களுக்கு போக்குவரத்து வசதி மற்றும் பெண் ஊழியர்களுக்கு போதுமான பாதுகாப்பை வழங்குவது கட்டாயமாகும். எனவே, இதற்கு இணங்க, விண்ணப்பதாரர் இரவு 8.00 மணிக்கு மேல் பணிபுரியும் பெண் ஊழியர்களுக்கு மோட்டார் வாகனத்தை வாடகைக்கு விடுவதற்கான சேவைகளைப் பெற்றார். மேலும், விண்ணப்பதாரர், பெண் ஊழியர்கள் இரவு 9 மணி முதல் காலை 6 மணி வரை உள்நுழைய வேண்டும் அல்லது இரவு 8 மணிக்குப் பிறகு காலை 6 மணி வரை வண்டி வசதியைப் பயன்படுத்தினால், உள்நுழைவு/வெளியேறும் நேரத்தைப் பொருட்படுத்தாமல் இந்த வசதி வழங்கப்படுகிறது.
விண்ணப்பதாரர், ஊழியர்களின் போக்குவரத்திற்காக மோட்டார் வாகனங்களை குத்தகைக்கு/வாடகைக்கு/வாடகைக்கு எடுத்தல் போன்ற சேவைகளைப் பெற்று, அதற்குரிய வரியைச் செலுத்தி வருகிறார். முன்னோக்கி கட்டணம் அடிப்படையில் விலைப்பட்டியல் (“FCM”))
ஊழியர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட போக்குவரத்து வசதிகளுக்காக விண்ணப்பதாரரால் எந்தவிதமான மீட்புச் செலவும் மேற்கொள்ளப்படவில்லை. விண்ணப்பதாரர் மிகுந்த எச்சரிக்கையுடன் மார்ச் 2022 வரை ஊழியர்களின் போக்குவரத்துக்காக லீசிங்/வாடகை/மோட்டார் வாகனங்களை வாடகைக்கு எடுத்தல் போன்ற சேவைகளுக்கு செலுத்தப்படும் வரிக்கு ITC-ஐப் பெறக்கூடாது என்ற நிலைப்பாட்டை ஏற்று, ஏப்ரல் 2022 முதல் ITC-ஐப் பெறத் தொடங்கினார்.
தெளிவு பெற, விண்ணப்பதாரர் பின்வரும் சிக்கல்களில் அட்வான்ஸ் ஆணையத்தின் முன் விண்ணப்பத்தை தாக்கல் செய்தார்:
1. தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் நிறுவனங்களின் சட்டம், 1947 இன் படி பெண் ஊழியர்களின் பாதுகாப்பு மற்றும் பாதுகாப்பை உறுதி செய்வதற்காக போக்குவரத்து வசதியை வழங்குவதற்காக மோட்டார் வாகனங்களை குத்தகை/வாடகை/வாடகை செய்தல் தொடர்பான உள்ளீட்டு சேவைகளுக்கு செலுத்தப்படும் வரி ITC பெற தகுதியுடையதா?
2. விண்ணப்பதாரர் தகுதியுடையவராக இருந்தால், தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் ஸ்தாபனச் சட்டம், 1947 இன் கீழ் கட்டாயப்படுத்தப்பட்டுள்ள பெண்களின் பாதுகாப்பைக் கருத்தில் கொண்டு அனைத்து ஷிப்டுகளிலும் போக்குவரத்து வசதியை வழங்குவதற்காக விண்ணப்பதாரர் முழு ஐடிசியையும் பெற முடியுமா?
3. தகுதியிருந்தால், மார்ச் 2022 வரையிலான காலகட்டங்களுக்கு CGST சட்டத்தின் 17(5)(b)(iii) விதியை அறிமுகப்படுத்திய தேதியிலிருந்து பெறப்பட்ட சேவைகளுக்கு ITCஐப் பெற முடியுமா?
பிரச்சினை:
பெண்களின் பாதுகாப்பிற்காக மோட்டார் வாகனங்களை குத்தகைக்கு/வாடகைக்கு வழங்குவதற்கான உள்ளீட்டு சேவைகளில் ஐடிசியை மதிப்பீட்டாளர் பெற முடியுமா?
நடைபெற்றது:
ஏஏஆர், தமிழ்நாடு, இல் ஆணை எண். 15/ARA/2024 கீழ்க்கண்டவாறு நடைபெற்றது:
- CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 ஐடிசி எடுப்பதற்கான தகுதி மற்றும் நிபந்தனைகளை வழங்குகிறது மற்றும் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 கிரெடிட் மற்றும் பிளாக் கிரெடிட்களை பங்கீடு செய்ய வழங்குகிறது. பிப்ரவரி 02, 2019 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் வகையில் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17(5)(a) மற்றும் (b) மாற்றப்பட்டுள்ளது. அறிவிப்பு எண். 02/2019 ஜனவரி 29, 2019 தேதியிட்டது ஆகஸ்ட் 29, 2018 தேதியிட்ட CGST (திருத்தம்) சட்டம், 2018. எனவே, பிளாக் கிரெடிட்டின் கீழ் வருவதால், மோட்டார் வாகனங்களை வாடகைக்கு அல்லது வாடகைக்கு எடுக்கும் சேவைகளுக்கு ITC விதிக்கப்படாது. எவ்வாறாயினும், நடைமுறையில் உள்ள எந்தவொரு சட்டத்தின் கீழும் ஒரு முதலாளி தனது ஊழியர்களுக்கு வழங்க வேண்டிய கட்டாயத்தில், அத்தகைய பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் அல்லது இரண்டும் தொடர்பான ஐடிசி கிடைக்கும் என்று விதி கூறுகிறது.
- அதை கவனித்த CBIC வீடியோ சி172/04/2022 தேதியிட்ட ஜூலை 06, 2022 CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17(5)(b) பிரிவு 17(5)(b)(iii) முழுமைக்கும் பொருந்தும் என்று நிதி அமைச்சகத்தால் வெளியிடப்பட்டது. மேலும், தமிழ்நாடு கடைகள் மற்றும் நிறுவனச் சட்டம், 1947 இன் விதிகளின்படி, விண்ணப்பதாரரின் தரப்பில், இரவு 8 மணிக்கு மேல் பணிபுரியும் பெண் ஊழியர்களுக்கு போக்குவரத்து வசதிகளை வழங்குவது கட்டாயமாகும். எனவே, CGST சட்டத்தின் 16வது பிரிவின் கீழ் வழங்கப்பட்ட தகுதியின் திருப்திகரமான நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு, பெண் ஊழியர்களை குத்தகை/வாடகை/பணியமர்த்தல் தொடர்பான உள்ளீட்டு சேவைகளைப் பெற விண்ணப்பதாரர் தகுதியுடையவர்.
- தடைசெய்யப்பட்ட கடன் வகையின் கீழ் வருவதால், அத்தகைய சேவைகளில் ITC கிடைக்காது மற்றும் அத்தகைய பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளைப் பொறுத்தமட்டில் ITC வழங்கும் மேற்கூறிய துணைப் பிரிவின் நிபந்தனையின்படி அது பெறுவதற்கு தகுதியுடையதாகிறது அல்லது இரண்டும் கிடைக்க வேண்டும், அங்கு ஒரு முதலாளி தனது ஊழியர்களுக்கு சட்டத்தின் கீழ் அதை வழங்குவது கட்டாயமாகும். எனவே, இரவு 8 மணி முதல் காலை 6 மணி வரை பணியிடத்திற்கு வரும் அல்லது வெளியேறும் பெண் ஊழியர்களுக்கு மட்டும் போக்குவரத்து வசதிகளை வழங்குவதற்காக குத்தகை, வாடகை அல்லது வாடகைக்கு அல்லது மோட்டார் வாகனங்களுக்கு செலுத்தப்படும் வரியில் மட்டுமே ITC கிடைக்கும். தமிழ்நாடு அரசால் மே 28, 2019 தேதியிட்ட அறிவிப்பு (GO Ms No. 60, Labour and Employment (K2)
- கடைசியாக, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17(5)(b) இன் மாற்றீடு பிப்ரவரி 01, 2019 முதல் நடைமுறைக்கு வந்தது மற்றும் தமிழ்நாடு அரசு மே 28, 2019 தேதியிட்ட அறிவிப்பு போக்குவரத்து வசதியை வழங்குவதற்கு ஒரு முதலாளிக்கு கட்டாயமாக்கியது. பெண் ஊழியர்களுக்கு பின்னர் தேதி. எனவே, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நிபந்தனைகளின் அடிப்படையில் மே 28, 2019 முதல் விண்ணப்பதாரருக்கு ITC கிடைக்கும்.
- 2022-23 நிதியாண்டுக்கு ITC க்கு அனுமதி வழங்கப்பட வேண்டும், இருப்பினும் ITC பெறுவதற்கான காலக்கெடு முடிந்து, தனித்தனியான விளக்கத்தை வெளியிட வேண்டும். ஜூலை 06, 2022 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை 172/04/2022-ஜிஎஸ்டி ஒரு முதலாளியால் சட்டப்பூர்வ கடமைகளை நிறைவேற்றுவதற்காக வாங்கப்படும் பொருட்கள் மற்றும் சேவைகள் மீதான ITC ஆனது, GST சட்டத்தின்படி ஏற்றுக்கொள்ள முடியாத அந்த விதியின் டோம் அல்லது அறிமுகம் ஆகியவற்றிலிருந்து தகுதிபெறும் என்பதை தெளிவுபடுத்துகிறது. ஒரு சுற்றறிக்கை என்பது தெளிவுபடுத்தும் தன்மையுடையதே தவிர சட்டம் அல்ல. அதேசமயம் அறிவிப்பு சட்டத்தை நடைமுறைப்படுத்த வேண்டும்.
எங்கள் கருத்துகள்:
சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 16, ஜிஎஸ்டி பதிவு செய்த வாங்குபவர்கள் ஐடிசியை க்ளைம் செய்ய நிபந்தனைகளை வழங்குகிறது. நிபந்தனைகள் பின்வருமாறு சுருக்கப்பட்டுள்ளன:
- வாங்கப்பட்ட பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் வணிக நோக்கங்களுக்காகவும் தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்காகவும் பயன்படுத்தப்பட்டால், அத்தகைய உள்ளீட்டு வரிக் கடன் உரிமைகோரல்களுக்கு தகுதியுடையது.
- வாங்குபவர் அத்தகைய வரி விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பு அல்லது வாங்குதலுக்கு பணம் செலுத்தியதற்கான சான்று ஆவணத்தை வைத்திருக்க வேண்டும்.
- அத்தகைய வரி விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பு, சப்ளையர் படிவம் GSTR-1 இல் தாக்கல் செய்யப்படுகிறது மற்றும் அது வாங்குபவரின் படிவம் GSTR-2B இல் தோன்றும்.
இன்வாய்ஸ் அல்லது டெபிட் நோட்டில் ஐடிசியைப் பெறுவதற்கான கால வரம்பு இரண்டு தேதிகளுக்கு முந்தைய, கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது:
- அடுத்த நிதியாண்டின் நவம்பர் 30.
- அந்த நிதியாண்டு தொடர்பான ஜிஎஸ்டிஆர்-9 படிவத்தில் ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்யும் தேதி.
CGST சட்டத்தின் பிரிவு 17 ஐடிசி கிடைக்காத வழக்குகளை குறிப்பிடுகிறது:-
1. மோட்டார் வாகனங்கள்13 நபர்களுக்கு குறைவான அல்லது அதற்கு சமமான இருக்கை திறன் கொண்ட (ஓட்டுனர் உட்பட), சரக்கு போக்குவரத்து முகவர், கப்பல்கள் மற்றும் விமானம்ஒரு சில வழக்குகள் தவிர. எனவே விதிவிலக்காக, பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் ITC அனுமதிக்கப்படுகிறது:
-
- அத்தகைய மோட்டார் வாகனங்கள் மற்றும் போக்குவரத்துகள் மேலும் வழங்கப்படுகின்றன அதாவது விற்கப்படுகின்றன.
- பயணிகள் மற்றும் பொருட்களின் போக்குவரத்து.
- வாகனம் ஓட்டுதல், பறத்தல் மற்றும் அத்தகைய வாகனங்கள் அல்லது போக்குவரத்துக்கு வழிசெலுத்துதல் ஆகியவற்றில் பயிற்சி அளிப்பதற்காக கடத்தல் பயன்படுத்தப்படுகிறது.
2. மோட்டார் வாகனங்கள், கப்பல்கள் அல்லது விமானங்கள் தொடர்பான பொது காப்பீடு, சேவை, பழுது மற்றும் பராமரிப்பு சேவைகள்.
3. உணவு மற்றும் பானங்கள்வெளிப்புற கேட்டரிங், அழகு சிகிச்சை, சுகாதார சேவைகள், ஒப்பனை மற்றும் பிளாஸ்டிக் அறுவை சிகிச்சை.
ஆனால் சரக்குகள் மற்றும்/அல்லது சேவைகள் ஒரே வகை சேவைகளை வழங்க அல்லது ஒரு கூட்டு விநியோகத்தின் ஒரு பகுதியாக இருந்தால், உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கிடைக்கும்.
4. ஒரு கிளப்பில் உறுப்பினர்உடல்நலம் மற்றும் உடற்பயிற்சி மையம்.
5. வாடகை வண்டி, உடல்நலக் காப்பீடு மற்றும் ஆயுள் காப்பீடு அனுமதிக்கப்படும் பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் தவிர:
-
- அதை முதலாளிகள் தங்கள் ஊழியர்களுக்கு சட்டப்படி வழங்குவதை அரசாங்கம் கட்டாயமாக்குகிறது.
- சரக்குகள் மற்றும்/அல்லது சேவைகள் ஒரே வகை சேவைகளை வழங்க அல்லது ஒரு கூட்டு விநியோகத்தின் ஒரு பகுதியாக, உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கிடைக்கும்.
6. விடுமுறை அல்லது வீட்டுப் பயணச் சலுகைகள் போன்ற விடுமுறையில் இருக்கும் ஊழியர்களுக்கு பயணச் சலுகைகள் நீட்டிக்கப்படுகின்றன.
7. ஒரு அசையாச் சொத்தை நிர்மாணிப்பதற்கான வேலை ஒப்பந்த சேவை (ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள் தவிர அல்லது வேலை ஒப்பந்த சேவையை மேலும் வழங்குவதற்காக).
8. தனிப்பட்ட அல்லது வணிகப் பயன்பாட்டிற்குப் பயன்படுத்தப்படும் அசையாச் சொத்தை நிர்மாணிப்பதற்கான பொருட்கள் மற்றும்/அல்லது சேவைகள்.
9. கலவை திட்டத்தின் கீழ் வரி செலுத்தப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும்/அல்லது சேவைகள்.
10. தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்குப் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்கள் மற்றும்/அல்லது சேவைகள்.
11. சரக்குகள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டும் ஒரு குடியுரிமை பெறாத வரிக்கு உட்பட்ட நபரால் பெறப்படும், அவரால் இறக்குமதி செய்யப்பட்ட பொருட்கள் எதுவும் தவிர.
12. பரிசுகள் அல்லது இலவச மாதிரிகள் மூலம் இழந்த, திருடப்பட்ட, அழிக்கப்பட்ட, எழுதப்பட்ட அல்லது அப்புறப்படுத்தப்பட்ட பொருட்கள்.
13. குறுகிய கட்டணத்தை செலுத்தாதது, அதிகப்படியான பணத்தைத் திரும்பப்பெறுதல் அல்லது ITC பயன்படுத்தப்பட்ட அல்லது மோசடி அல்லது வேண்டுமென்றே தவறான அறிக்கைகள் அல்லது உண்மைகளை அடக்குதல் அல்லது பறிமுதல் செய்தல் மற்றும் பொருட்களை பறிமுதல் செய்தல் ஆகியவற்றின் காரணமாக செலுத்தப்படும் எந்தவொரு வரிக்கும் ITC கிடைக்காது.
14. சிறப்பு வழக்குகள்: தனித்த உணவகங்கள் 5% ஜிஎஸ்டி வசூலிக்கும் ஆனால் உள்ளீடுகளில் ஐடிசியை அனுபவிக்க முடியாது
15. கார்ப்பரேட் சமூகப் பொறுப்புக்காக செலவிடப்படும் செலவு (“CSR”) கார்ப்பரேட்களின் முன்முயற்சிகள்.
*****
(ஆசிரியர் என்ற முகவரியில் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected])