சம்பத் குமார் ஸ்ரீகலா Vs CIT (மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்றம்)

இறந்த நபரை மதிப்பீடு செய்யவோ அல்லது மறுமதிப்பீடு செய்யவோ முடியாது என்பது தீர்ப்பளிக்கப்பட்ட சட்டம் என்று சென்னை உயர் நீதிமன்றம் கூறியுள்ளது. எனவே, இறந்த மதிப்பீட்டாளருக்கு எதிரான உத்தரவு ரத்து செய்யப்படும். அதன்படி, மனு ஏற்கப்பட்டது.

உண்மைகள்- மனுதாரர், வீட்டுவசதி மற்றும் கட்டுமானத் தொழிலில் ஈடுபட்டு வந்த பரத் என்ற அசல் மதிப்பீட்டாளரின் தாயார் ஆவார். அசல் மதிப்பீட்டாளர் 20.10.2019 அன்று சாலை விபத்தில் இறந்துவிட்டார், எனவே, 2020-2021 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான எந்த அறிக்கையும் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை. பின்னர், மனுதாரர், இறந்தவரின் தாயாக இருப்பதால், தனது இறந்த மகனின் சட்டப்பூர்வ வாரிசாக செயல்பட தாக்கல் போர்டல் மூலம் விண்ணப்பித்தார், இது ஒப்புதலுக்காக நிலுவையில் உள்ளது. மனுதாரர் ஒரு விண்ணப்பத்தையும் செய்தார். 119(2)(b) சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரியின் முன், 02.12.2021 அன்று ரிட்டனைத் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதத்தை மன்னிக்கக் கோருகிறது. அவரது மகனின் மறைவு குறித்து தெரிவிக்கப்பட்ட போதிலும், பிரதிவாதி 30.03.2024 u/s தேதியிட்ட அறிவிப்பை வெளியிட்டார். 148A(b) இறந்த மதிப்பீட்டாளர் மீது, 2020-¬2021 மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான வரி விதிக்கப்படும் வருமானம் மதிப்பீட்டிலிருந்து தப்பியதாகக் கூறுகிறது.

முடிவு- இறந்த நபரின் மீது எந்த மதிப்பீடும் அல்லது மறுமதிப்பீடும் செய்ய முடியாது என்பது தீர்க்கப்பட்ட சட்டம். இதற்கு நேர்மாறாக, இறந்த மதிப்பீட்டாளருக்கு எதிராக எதிர்மனுதாரர் குற்றஞ்சாட்டப்பட்ட உத்தரவைப் பிறப்பித்துள்ளார், மேலும் அது இந்த அடிப்படையில் மட்டும் ஒதுக்கி வைக்கப்படும். இறந்த மதிப்பீட்டாளரின் மனைவி அளித்த ஒப்புதலின் அடிப்படையில், மனுதாரர் 02.12.2021 தேதியிட்ட மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார் என்பதும் குறிப்பிடத்தக்கது, இது நிலுவையில் உள்ள இறந்த மதிப்பீட்டாளரின் வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டதற்கு மன்னிப்பு கோரி, பிரதிவாதியின் எந்தக் கருத்தில் இல்லாமல்.

பிரதிவாதியால் இயற்றப்பட்ட 30.03.2024 தேதியிட்ட உத்தரவு மற்றும் அதன் தொடர்ச்சியான அறிவிப்பு ரத்து செய்யப்படுகிறது. மனுதாரர் u/s தாக்கல் செய்த 02.12.2021 தேதியிட்ட மனுவை பரிசீலிக்குமாறு பிரதிவாதிக்கு உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது. 119(2)(b) மற்றும் மனுதாரருக்கு தனிப்பட்ட விசாரணைக்கான வாய்ப்பை வழங்கிய பிறகு, தகுதிகள் மற்றும் சட்டத்தின்படி பொருத்தமான உத்தரவுகளை அனுப்பவும்.

மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

திரு. வி. மகாலிங்கம், மூத்த நிலை வழக்கறிஞர், பிரதிவாதிக்காக நோட்டீஸ் எடுக்கிறார்.

2. கட்சிகளின் ஒப்புதலின் பேரில், முக்கிய ரிட் மனுக்கள் சேர்க்கை நிலையிலேயே தீர்வுக்கு எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன.

3. இரண்டு ரிட் மனுக்களிலும் உள்ள மனுதாரர் ஒருவர் தான். அவர் வீட்டு மற்றும் கட்டுமானத் தொழிலில் ஈடுபட்டிருந்த பரத்தின் பெயரால் அசல் மதிப்பீட்டாளரின் தாய் ஆவார். அசல் மதிப்பீட்டாளர் 20.10.2019 அன்று சாலை விபத்தில் இறந்துவிட்டார், எனவே, 2020-2021 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான எந்த அறிக்கையும் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை. பின்னர், மனுதாரர், இறந்தவரின் தாயாக இருப்பதால், தனது இறந்த மகனின் சட்டப்பூர்வ வாரிசாக செயல்பட தாக்கல் போர்டல் மூலம் விண்ணப்பித்தார், இது ஒப்புதலுக்காக நிலுவையில் உள்ளது. மனுதாரர், 02.12.2021 அன்று ரிட்டன் தாக்கல் செய்வதில் ஏற்பட்ட தாமதத்தை மன்னிக்கக் கோரி, சம்பந்தப்பட்ட அதிகாரியிடம் பிரிவு 119(2)(b) இன் கீழ் விண்ணப்பம் செய்தார். தனது மகனின் மரணம் குறித்து தெரிவித்த போதிலும், பிரதிவாதி 30.03.2024 தேதியிட்ட நோட்டீஸை இறந்த மதிப்பீட்டாளர் மீது பிரிவு 148A(b) இன் கீழ் வெளியிட்டார், 20202021 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான வரிக்கு விதிக்கப்படும் வருமானம் மதிப்பீட்டிலிருந்து தப்பியதாகக் குறிப்பிட்டார். அதை சவால் செய்து, மனுதாரர் 2024 இன் WPNo.19945 ஐ ரத்து செய்ய விரும்பினார். கூடுதலாக, 2020-2021 ஆம் ஆண்டிற்கான வருமான அறிக்கையைத் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டதற்கு மன்னிப்புக் கோரி 02.12.2021 தேதியிட்ட விண்ணப்பத்தை நிவர்த்தி செய்யும்படி பிரதிவாதிக்கு 2024 இன் WPஎண்.19948 ஐ அவர் விரும்பினார்.

4. மனுதாரரின் கற்றறிந்த வழக்கறிஞர், 119(2)(பி) பிரிவின் கீழ் மனுதாரர் தாக்கல் செய்த விண்ணப்பத்தை பரிசீலிக்காமல், வருமானவரித் தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டதை மன்னிக்கக் கோரி, இறந்த மதிப்பீட்டாளருக்கு எதிராக எதிர்மனுதாரர் ஆணை பிறப்பித்துள்ளார். மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறக்கிறது. கற்றறிந்த ஆலோசகரின் கூற்றுப்படி, பிரதிவாதி இயற்கை நீதியின் கொள்கைகளுக்கு இணங்கவில்லை மற்றும் அவர்கள் அவசரமாக செயல்பட்டனர். இறந்தவரின் மனைவி மனுதாரருக்கு இந்த விஷயத்தைத் தொடர ஒப்புதல் அளித்து, அவர் சார்பாக செயல்பட அதிகாரம் அளித்துள்ளார்.

5. இதற்கு மாறாக, பிரதிவாதி சார்பில் ஆஜரான கற்றறிந்த நிலையான வழக்கறிஞர், இங்கு விதிக்கப்பட்ட உத்தரவை ஆதரித்து தனது சமர்ப்பிப்பை செய்தார்.

6. இரு தரப்பையும் கேட்டது மற்றும் பதிவுகளை ஆய்வு செய்தேன்.

7. அசல் மதிப்பீட்டாளர் 20.10.2019 அன்று இறந்துவிட்டார் என்பது ஒப்புக்கொள்ளப்பட்ட உண்மை, எனவே, 2020-21 மதிப்பீட்டிற்கான காலத்திற்குள் எந்த அறிக்கையும் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை. 02.12.2021 அன்று, மனுதாரர் இறந்த மதிப்பீட்டாளரின் தாயார் என்பதால், காலதாமத மனுவை மன்னிப்பதோடு, இறந்த மகனின் வருமானத்தையும் தாக்கல் செய்ய நடவடிக்கை எடுத்துள்ளார். இதைப் பரிசீலிக்காமல், பிரதிவாதி 4/7 30.03.2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு ஆணையை 148A(d) இன் கீழ் நிறைவேற்றி, 30.03.2024 தேதியிட்ட பிரிவு 148 இன் கீழ் கேள்விக்குரிய மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளை மீண்டும் தொடங்குவதற்கும் இறந்தவரை அழைப்பதற்கும் அறிவிப்பை வெளியிட்டார். பரிந்துரைக்கப்பட்ட படிவத்தில் வருமானத்தை வழங்க மதிப்பீட்டாளர்.

8.இறந்த நபரின் மீது எந்த மதிப்பீடும் அல்லது மறுமதிப்பீடும் செய்ய முடியாது என்பது உறுதியான சட்டம். இதற்கு நேர்மாறாக, இறந்த மதிப்பீட்டாளருக்கு எதிராக எதிர்மனுதாரர் குற்றஞ்சாட்டப்பட்ட உத்தரவைப் பிறப்பித்துள்ளார், மேலும் அது இந்த அடிப்படையில் மட்டும் ஒதுக்கி வைக்கப்படும். இறந்த மதிப்பீட்டாளரின் மனைவி அளித்த ஒப்புதலின் அடிப்படையில், மனுதாரர் 02.12.2021 தேதியிட்ட மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார் என்பதும் குறிப்பிடத்தக்கது, இது நிலுவையில் உள்ள இறந்த மதிப்பீட்டாளரின் வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதில் தாமதம் ஏற்பட்டதற்கு மன்னிப்பு கோரி, பிரதிவாதியின் எந்தக் கருத்தில் இல்லாமல்.

9. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, பிரதிவாதியால் இயற்றப்பட்ட 30.03.2024 தேதியிட்ட உத்தரவு மற்றும் அதன் தொடர்ச்சியான அறிவிப்பு ரத்து செய்யப்படுகிறது. பிரிவு 119(2)(b) இன் கீழ் மனுதாரர் தாக்கல் செய்த 02.12.2021 தேதியிட்ட மனுவை பரிசீலித்து, மனுதாரருக்கு தனிப்பட்ட விசாரணைக்கு ஒரு வாய்ப்பை வழங்கிய பிறகு, தகுதி மற்றும் சட்டத்தின்படி பொருத்தமான உத்தரவுகளை பிறப்பிக்குமாறு பிரதிவாதிக்கு உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது. இந்த உத்தரவின் நகல் கிடைத்த நாளிலிருந்து நான்கு வாரங்கள்.

10. இரண்டு ரிட் மனுக்களும் மேற்கண்ட விதிமுறைகளின் அடிப்படையில் தீர்க்கப்படுகின்றன. செலவுகள் இல்லை. இதன் விளைவாக, இணைக்கப்பட்ட இதர மனுக்கள் மூடப்பட்டன.