சூரஜ்முல் பாஜிநாத் பிரைவேட் லிமிடெட் Vs யூனியன் ஆஃப் இந்தியா & ஆர்ஸ். (பம்பாய் உயர்நீதிமன்றம்)

மாண்புமிகு பாம்பே உயர்நீதிமன்றம் சமீபத்தில் வழங்கிய உத்தரவைப் பகிர்ந்து கொள்கிறோம். மனுதாரர் ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட மதிப்பீட்டாளர், மற்றவர்களுக்கு இடையே, கட்டுமானத்திற்காக இரும்பு மற்றும் எஃகு வர்த்தகத்தில் ஈடுபட்டுள்ளார். பணத்தைத் திரும்பப் பெற விண்ணப்பித்தது. பணத்தைத் திரும்பப் பெற அனுமதியளிக்கப்பட்டது, ஆனால் வரி செலுத்துவதில் தாமதம் ஏற்பட்டதாகக் கூறப்படும் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 50 இன் கீழ் வட்டிக் கோரிக்கைக்கு எதிராக இது ஒதுக்கப்பட்டது. எந்தவொரு வெளியீட்டு வரியும் பணமாக செலுத்தப்படாது, ஆனால் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் மூலம் மட்டுமே செலுத்த வேண்டும் என்று வாதிடப்பட்டது. எனவே, வட்டி எதுவும் செலுத்தப்படவில்லை. ஆனால், மேல்முறையீடும் நிராகரிக்கப்பட்டது. எனவே, மனு தாக்கல் செய்யப்பட்டது.

மாண்புமிகு பம்பாய் உயர்நீதிமன்றம் ரிட் மனுவை ஏற்றுக்கொண்டு, 4 வாரங்களுக்குள் பணத்தைத் திரும்பப்பெற உத்தரவிட்டது.

இது நடைபெற்றது: (i) ஜிஎஸ்டி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் அமைக்கப்படாததால், மனுவைத் திரும்பப்பெறும் பட்சத்தில் பராமரிக்கலாம்;

(ii) ஆணையரால் தாக்கல் செய்யப்பட்ட பதிலில் உள்ள உறுதிமொழிப் பத்திரத்தைக் குறிக்கிறது, அதில் மனுதாரர் பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்குத் தகுதியுடையவர் என்பதைத் துறை ஏற்றுக்கொள்கிறது;

(iii) சட்டத்தின் 50 வது பிரிவின் பின்னோக்கி திருத்தத்தை நம்பியுள்ளது, அந்த காலம் முழுவதும் போதுமான கடன் இருப்பு இருந்தது; ஐடிசியின் இத்தகைய மாற்றங்களுக்கு வட்டி எதுவும் செலுத்தப்படாது.

இந்த விவகாரம் எல்டியால் வாதிடப்பட்டது. ஆலோசகர் பாரத் ரைச்சந்தானி

பாம்பே உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

1. கோரிக்கையின் பேரில் மற்றும் கட்சிகளுக்கான கற்றறிந்த ஆலோசகரின் ஒப்புதலுடன் உடனடியாக விதி திரும்பப்பெறும்.

2. மனுதாரருக்கு ரீஃபண்டுகளை மறுக்கும் இணை ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) 18 ஆகஸ்ட் 2021 தேதியிட்ட உத்தரவை மனுதாரர் சவால் செய்தார்.

3. ஜிஎஸ்டி தீர்ப்பாயத்தில் இந்த உத்தரவுக்கு எதிராக மேல்முறையீடு உள்ளது. ஆனால், தற்போது ஜிஎஸ்டி தீர்ப்பாயம் செயல்படாததால், மனுதாரர் இந்த மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார்.

4. தற்போது CGST மற்றும் சென்ட்ரல் எக்சைஸ் மும்பை சென்ட்ரல் கமிஷனர் பதவியை வகிக்கும் திரேந்திர லால், செப்டம்பர் 5, 2023 அன்று பிரமாணப் பத்திரத்தில் பதிலைத் தாக்கல் செய்துள்ளார். மனுதாரர் கோரப்பட்ட பணத்தைத் திரும்பப் பெற தகுதியுடையவர் என்பதை உறுதிமொழிப் பத்திரம் ஒப்புக்கொள்கிறது.

5. மேற்கூறிய விடயத்தில், மேற்கூறிய பிரமாணப் பத்திரத்தின் 12 முதல் 15 வரையிலான பத்திகளை நாம் பின்வருமாறு குறிப்பிடுகிறோம்:-

“12. CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 50 இன் விதியானது, 01.07.2017 முதல் பின்னோக்கிப் பார்க்கும் வகையில், நிதிச் சட்டம், 2022 மூலம் திருத்தப்பட்டிருப்பதைக் கவனிக்கிறேன் என்று கூறுகிறேன். திருத்தப்பட்ட விதி பின்வருமாறு:- (3) உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தவறாகப் பெறப்பட்டு பயன்படுத்தப்பட்டால், பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர், தவறாகப் பயன்படுத்தப்பட்ட மற்றும் பயன்படுத்தப்பட்ட உள்ளீட்டின் மீதான வட்டிக்கு வட்டி செலுத்த வேண்டும், அத்தகைய விகிதத்தில் அரசாங்கத்தால் அறிவிக்கப்படக்கூடிய இருபத்தி நான்கு சதவீதத்திற்கு மிகாமல் இருக்கும். கவுன்சிலின் பரிந்துரை மற்றும் வட்டி நிர்ணயிக்கப்பட்ட முறையில் கணக்கிடப்படும்.

13. CGST விதிகளின் மேலும் விதி 88 (05.07.2022 தேதியிட்ட அறிவிப்பு எண். 14/2022-CT செருகப்பட்டது, ஆனால் wef 01.07.2017) வட்டி எப்போது செலுத்தப்பட வேண்டும் என்பதைக் குறிப்பிடுகிறது மற்றும் அத்தகைய வட்டியைக் கணக்கிடும் முறையை பரிந்துரைக்கிறது. விதி 88B இன் தொடர்புடைய பகுதி கீழே மீண்டும் உருவாக்கப்பட்டுள்ளது;- தாமதமாக வரி செலுத்துவதற்கான வட்டியை கணக்கிடும் முறை.-

(1)………………

(2)………….

(3) பிரிவு 50ன் உட்பிரிவு (3) இன்படி தவறாகப் பெறப்பட்ட மற்றும் பயன்படுத்தப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தொகையின் மீது வட்டி செலுத்தப்படும் பட்சத்தில், தவறாகப் பெறப்பட்ட மற்றும் பயன்படுத்தப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தொகையின் மீது வட்டி கணக்கிடப்படும். , தவறாகப் பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்திய தேதியில் இருந்து, அத்தகைய கிரெடிட்டை மாற்றியமைக்கும் தேதி வரை அல்லது வரி செலுத்தும் காலம் வரை பிரிவு 50ன் கூறப்பட்ட துணைப்பிரிவு (3)ன் கீழ் அறிவிக்கப்படக்கூடிய அத்தகைய தொகையில்.

விளக்கம். -இந்த துணை விதியின் நோக்கங்களுக்காக, –

(1) தவறாகப் பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட், மின்னணு கடன் லெட்ஜரில் உள்ள இருப்பு, தவறாகப் பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டின் அளவுக்குக் கீழே வரும்போது, ​​பயன்படுத்தப்பட்டதாகக் கருதப்படும். எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரில் உள்ள இருப்பு, தவறாகப் பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டின் அளவை விடக் குறைவாக இருக்கும்.

14. மேற்கூறிய விதிகளை ஒருங்கிணைத்து படித்தால், மின்னணு கிரெடிட் லெட்ஜரில் உள்ள மீதியானது தவறாகப் பெறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தொகைக்குக் கீழே குறையும் போது மட்டுமே வட்டி செலுத்தப்படும் என்பது தெளிவாகிறது என்று நான் கூறுகிறேன். எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரை (ECL) ஆராய்ந்ததில், மனுதாரர் 22.09.2017 அன்று ரூ.4,43,76,462/- TRAN-1 கிரெடிட்டைப் பெற்றுள்ளார். ஜூலை, 2018 இன் ஜிஎஸ்டிஆர்-3பி ரிட்டனில் ரூ.3,93,30,920/- என்ற அதிகப்படியான கிரெடிட்டை மனுதாரர் மாற்றியுள்ளார். இடைப்பட்ட காலத்தில், ஈசிஎல்லில் கிடைக்கும் மொத்த இருப்பு கிரெடிட் தொகைக்குக் குறைவாக இருந்ததில்லை ( ரூ. 3,93,30,920/-) உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தவறாகப் பயன்படுத்தப்பட்டது. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, மனுதாரர் தவறாகப் பயன்படுத்தப்பட்ட உள்ளீடு TRAN-1 கிரெடிட்டைப் பெற்றுள்ளார் ஆனால் பயன்படுத்தவில்லை. மனுதாரர் ரூ.4,43,76,462/-க்கு TRAN-1 கிரெடிட்டை 22.09.2017 அன்று தாக்கல் செய்தார் என்றும், பின்னர் மனுதாரர் ஜூலை, 2018 இல் மட்டுமே அதிகப்படியான கடனைத் திரும்பப் பெறுவதற்காக தாக்கல் செய்தார், இதனால் வருவாய் இழப்பு ஏற்படுகிறது. மனுதாரர் 11 காலத்திற்கு அதிகமான ஐடிசி தொகையை நிறுத்தி வைத்திருந்தார், எனவே அந்தத் துறையானது தவறான முறையில் குறிப்பிட்ட தொகையை பிடித்தம் செய்ததற்காக மட்டுமே வட்டி வசூலித்தது.

15. மேல்முறையீட்டு எண் 2018 இல் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டதைத் தொடர்ந்து இந்த விதிகள் திருத்தப்பட்டுள்ளன என்பதைக் குறிப்பிடுவது பொருத்தமானது என்று நான் கூறுகிறேன். SS/JC/APPEALS-II/MC/2021 தேதியிட்ட 18.08.2021 மற்றும் அந்த ரிட் மனுவை தாக்கல் செய்வதற்கு முன்பு. இந்த திருத்தப்பட்ட விதிகள் காரணமாக, CGST சட்டம், 2017 இன் திருத்தப்பட்ட பிரிவு 50(3) இன் படி, அதிகமாகப் பெற்ற TRAN-1 கிரெடிட்டுக்கு, பின்னர் திரும்பப் பெறப்பட்டதற்கு, மனுதாரரால் வட்டி எதுவும் செலுத்தப்படாது.

6. மேற்கூறிய பிரமாணப் பத்திரம் மற்றும் அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நிலைப்பாட்டை கருத்தில் கொண்டு, ஆகஸ்ட் 18, 2021 தேதியிட்ட இடைநீக்கம் செய்யப்பட்ட உத்தரவை நாங்கள் ஒதுக்கி வைத்துவிட்டு, மனுதாரருக்கு கோரப்பட்ட தொகையை, அதாவது ரூ.9,26,570/- இன்றிலிருந்து நான்கு வாரங்களுக்குள் திருப்பிச் செலுத்துமாறு பிரதிவாதிகளுக்கு உத்தரவிடுகிறோம்.

7. மேலே உள்ள விதிமுறைகளில் விதி முழுமையானது. பிரதிவாதிகள் மற்றும் அவர்களின் ஆலோசகரின் நியாயமான அணுகுமுறையைக் கருத்தில் கொண்டு செலவுகள் குறித்து எந்த உத்தரவும் இருக்காது.

8. இந்த உத்தரவின் அங்கீகரிக்கப்பட்ட நகலில் சம்பந்தப்பட்ட அனைவரும் செயல்பட வேண்டும்.