சப்தர்ஷி & Anr. Vs மாநில வரி துணை ஆணையர் (கல்கத்தா உயர் நீதிமன்றம்)

CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 128A(1)(b) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உத்தரவுகளின்படி ஏற்கனவே செலுத்தப்பட்ட முழுத் தொகையான வரியிலிருந்து மனுதாரர் மீது வட்டிப் பொறுப்பு அல்லது அபராதம் எதுவும் விதிக்கப்படாது என்று கல்கத்தா உயர் நீதிமன்றம் தீர்ப்பளித்தது. .

உண்மைகள்- 7ஆம் தேதி பிறப்பிக்கப்பட்ட உத்தரவை எதிர்த்து மனுதாரர் தற்போது மனு தாக்கல் செய்துள்ளார்^வது மே, 2024 ரிமாண்டில் அனுப்பப்பட்டது. WBGST/CGST சட்டம் 2017 இன் 73 ஆகஸ்ட், 2017 முதல் மார்ச், 2018 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கான 30 தேதியிட்ட உத்தரவு^வது மார்ச், 2024 கடந்துவிட்டது. ஏப்ரல், 2018 முதல் மார்ச், 2019 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கான மேற்கண்ட சட்டத்தின் 73 மற்றும் 7 தேதியிட்ட உத்தரவு^வது மே, 2024 கடந்துவிட்டது. ஏப்ரல், 2019 முதல் மார்ச், 2020 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கான மேற்கண்ட சட்டத்தின் 73.

முடிவு- ஏனெனில், இடைநிறுத்தப்பட்ட ஆர்டர்கள் 1-க்கு இடைப்பட்ட காலத்தை உள்ளடக்கும்^{செயின்ட்} ஜூலை, 2017 மற்றும் 31^{செயின்ட்} மார்ச், 2020 மற்றும், CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 128A(1) இன் உட்பிரிவு (b) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உத்தரவுகளின்படி, மனுதாரர்கள் செலுத்த வேண்டிய வரியின் முழுத் தொகையையும் செலுத்தியதால், வட்டிப் பொறுப்பு அல்லது அபராதம் விதிக்கப்படாது. மனுதாரர்கள் மற்றும் மேற்கண்ட உத்தரவுகள் தொடர்பான அனைத்து நடவடிக்கைகளும், பரிந்துரைக்கப்படும் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு முடிக்கப்பட்டதாகக் கருதப்படும்.

அந்தந்த தரப்பினர் தரப்பில் ஆஜரான கற்றறிந்த வழக்கறிஞர்களைக் கேட்டறிந்து, 29ஆம் தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி – 03 படிவத்தில் மனுதாரர்கள் செலுத்திய பணம் குறித்த உண்மையைக் கவனத்தில் எடுத்துக் கொண்டது.^வது ஜூலை, 2024 மற்றும் CGST சட்டம், 2017 திருத்தம், பிரிவு 128A(1), 128A(1)(b) இன் செருகல் மற்றும் 53 இல் செய்யப்பட்ட பரிந்துரைகள் உட்பட^rd ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டத்தில், இந்த விஷயத்தை மறுபரிசீலனை செய்ய வேண்டும் என்று நான் கருதுகிறேன். 1.

கல்கத்தா உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

1. இன்று நீதிமன்றத்தில் தாக்கல் செய்யப்பட்ட துணை பிரமாணப் பத்திரம் பதிவோடு தக்கவைக்கப்படுகிறது.

2. 7 தேதியிட்ட உத்தரவை சவால் செய்தல்^வது மே, 2024, ஆகஸ்ட், 2017 முதல் மார்ச், 2018 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கான WBGST/CGST சட்டம் 2017 இன் பிரிவு 73 (இனி “சொல்லப்பட்ட சட்டம்”) இன் கீழ் காவலில் வைக்கப்பட்டது மற்றும் 30 தேதியிட்ட உத்தரவு^வது மார்ச், 2024, ஏப்ரல், 2018 முதல் மார்ச், 2019 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கு மேற்படி சட்டத்தின் 73வது பிரிவின் கீழ் நிறைவேற்றப்பட்டது மற்றும் 7 தேதியிட்ட உத்தரவு^வது மே, 2024 ஏப்ரல், 2019 முதல் மார்ச், 2020 வரையிலான வரிக் காலத்திற்கு மேற்படி சட்டத்தின் 73வது பிரிவின் கீழ் நிறைவேற்றப்பட்டது, தற்போதைய ரிட் மனு தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது.

3. திரு. கனோடியா, இந்த நீதிமன்றத்தின் முன் 18 தேதியிட்ட உத்தரவை வைப்பதன் மூலம் மனுதாரர்களுக்காக ஆஜரான வழக்கறிஞர்.^வது டிசம்பர், 2023, மேற்கு வங்க அரசின் நிதித் துறையின் கூடுதல் தலைமைச் செயலாளரால் நிறைவேற்றப்பட்டது, மனுதாரர்களுக்கு ஆதரவாக வழங்கப்பட்ட ஒப்பந்தங்கள் பிரதிவாதி எண்கள் மூலம் வழங்கப்பட்டதைக் கவனத்தில் கொண்டு சமர்ப்பிக்கிறது. 9 அன்று 5 மற்றும் 6^வது ஜனவரி-அரி, 2017 மற்றும் 24 அன்று^வது ஜனவரி, 2018, கூடுதல் தலைமைச் செயலாளர் பின்வருவனவற்றைக் கவனிப்பதில் மகிழ்ச்சி அடைந்தார்:-

4. GST ஒப்பந்தம் (b) 24.01.2018 அன்று வழங்கப்பட்டது, அதாவது, “பாசனம் மற்றும் நீர்வழித் துறையின் ஒருங்கிணைந்த கட்டண அட்டவணையை (USOR) வெளியிட்ட பிறகு” குறிப்பீடு எண். 350(9)/SW தேதியிட்டது. 19.01.2018 அமலுக்கு வந்தது. அத்தகைய USOR இன் “முன்னுரை” பகுதிக்கான உட்பிரிவுகளை ஆராயும்போது, ​​அதில் குறிப்பிடப்பட்டிருப்பதாவது:-

(அ) ​​பிரிவு 11: ஜிஎஸ்டி சட்டம், 2017 வெளியிடப்பட்ட பிறகு, ஜிஎஸ்டி மற்றும் கட்டுமானத் தொழிலாளர் நல வரிகள் தவிர்த்து அடிப்படை விலையை மட்டும் கருத்தில் கொண்டு, இந்த யுஎஸ்ஓரில் பொருட்களின் விலைகள் பெறப்பட்டன.

(ஆ) பிரிவு 14: ஜிஎஸ்டி பொருந்தக்கூடியது மற்றும் கட்டுமானத் தொழிலாளர் நல-கட்டண செஸ் @ 1.00% மதிப்பீட்டின் தயாரிப்பு மற்றும் BoQ ஆகியவற்றிற்கான மதிப்பிடப்பட்ட விகிதத்தை வரும்போது கட்டண அட்டவணையுடன் சேர்க்க வேண்டும்.

எனவே, ஒப்பந்தத்தைப் பொறுத்தமட்டில் (b), உடனடி ஒப்பந்தம் வரிகளுக்குப் பிரத்தியேகமாக வழங்கப்பட்டதைக் காணலாம். எனவே, இந்த வழக்கில் பொருந்தக்கூடிய வரி, அதாவது விநியோக மதிப்பின் மீது @12%, இது தொடர்பான ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகள் மற்றும் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு, ஒப்பந்ததாரருக்கு நிர்வாகத் துறையால் செலுத்தப்படலாம்.

4. அதைக் கருத்தில் கொண்டு, கூடுதல் தலைமைச் செயலாளர் திட்டவட்டமாக ஒப்பந்ததாரர் துறையை எதிர்மனுதாரர் எண். 29 தேதியிட்ட இறுதி RA பில் தொடர்பாக 4.05 சதவிகிதம் ஜிஎஸ்டியை அமல்படுத்துவதால் ஏற்படும் அதிகரிப்பு வரிச் சுமையை பெ-டிஷனர்களுக்கு ஈடுசெய்ய 5 மற்றும் 6 பொறுப்பாகும்.^வது மார்ச், 2018 ஜனவரி 9, 2017 தேதியிட்ட மேற்கூறிய ஒப்பந்தத்திற்காக, ஜிஎஸ்டிக்கு முந்தைய ஆட்சியில் வழங்கப்பட்ட ஒப்பந்த மதிப்பின் 12 சதவிகிதம், அந்தந்த ஒப்பந்தங்களின் விதிமுறைகள் மற்றும் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு மேலே குறிப்பிடப்பட்ட ஒப்பந்தம் (பி) தொடர்புடைய விதிகளின் அடிப்படையில் துறையின் திருப்தி.

5. மேற்கூறிய வழிகாட்டுதல்கள் இருந்தபோதிலும், ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகள் ஒருபுறம் மனுதாரர்களின் வரிப் பொறுப்பை இறுதியாக நிர்ணயித்துள்ளனர், மறுபுறம் கூடுதல் தலைமைச் செயலாளரால் கவனிக்கப்பட்ட போதிலும், பிரதிவாதியால் எந்த நடவடிக்கையும் எடுக்கப்படவில்லை. எண்கள் இறுதி RA பில்களைப் பொறுத்த வரையில் கூடுதல் கொடுப்பனவுகளை வழங்க 5 மற்றும் 6. இதையடுத்து, தற்போதைய ரிட் மனு தாக்கல் செய்யப்பட்டதையடுத்து, எழுத்துப்பூர்வமாக கடந்த 29ம் தேதி கடிதம் அனுப்பப்பட்டது^வது ஜூலை, 2024, மனுதாரர்களின் வழக்கறிஞரிடம், பிரதிவாதி எண். 6 மசோதாவுக்கு எதிராக. 147/24-25 தேதி 26^வது ஜூலை, 2024. நிதித் துறை கூடுதல் தலைமைச் செயலர், 18ஆம் தேதியிட்ட உத்தரவின்படி, அவர் வழங்கிய உத்தரவுக்கு இணங்க, மேற்கூறிய தொகை விடுவிக்கப்பட்டது என்று மேலும் வாதிடப்படுகிறது.^வது டிசம்பர், 2023.

6. இந்த நீதிமன்றத்தின் முன் துணை பிரமாணப் பத்திரம் மற்றும் குறிப்பாக படிவம் GST DRC – 03 தேதி 29^வது ஜூலை, 2024, பிரதிவாதி எண் மூலம் வரவு வைக்கப்பட்ட முழுத் தொகையும் சமர்ப்பிக்கப்பட்டது. 6 மனுதாரர்களுக்கு ஆதரவாக, மனுதாரர்கள் தங்கள் வரிப் பொறுப்பை நிறைவேற்றுவதற்காக ஜிஎஸ்டி அதிகாரிகளுக்கு மாற்றப்பட்டனர். தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவுகளைக் குறிப்பிடுவதன் மூலம், 7 ஆம் தேதி வெளியிடப்பட்ட ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி – 07 இல் பிரதிவாதிகள் எழுப்பிய கோரிக்கையுடன் தற்போதைய ரிட் மனுவில் சவாலுக்குரிய விஷயமாக இருக்கும் உத்தரவுகளைப் படிக்குமாறு திரு.கனோடியா சமர்ப்பிக்கிறார்.^வது மே, 2024 (வரி காலம் ஆகஸ்ட், 2017 முதல் மார்ச், 2018 வரை), 30^வது மார்ச், 2024 (வரி காலம் ஏப்ரல், 2018 முதல் மார்ச், 2019 வரை) மற்றும் 7^வது மே 2024 (வரிக் காலம் ஏப்ரல், 2019 முதல் மார்ச், 2020 வரை), மின்னணுப் பொறுப்புப் லெட்ஜருடன் படித்தால், நிச்சயமற்ற வகையில், பதிலளித்தவர்கள் எழுப்பிய கோரிக்கை மற்றும் மனுதாரர்கள் படிவம் ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி-03 இல் செலுத்திய தொகையைக் காட்ட முடியாது. தேதி 29^வது ஜூலை, 2024 மனுதாரர்களின் வரிப் பொறுப்புடன் ஒத்துப்போகும்.

7. மேற்கூறியவற்றிலிருந்து சுயாதீனமாக, சட்டம் மற்றும் நீதி அமைச்சகத்தால் 16 ஆம் தேதி வெளியிடப்பட்ட வர்த்தமானி அறிவிப்பை இந்த நீதிமன்றத்தின் முன் வைப்பதன் மூலம்^வது ஆகஸ்ட், 2024, 22 அன்று ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் செய்த பரிந்துரையின்படி சிஜிஎஸ்டி சட்டம் 2017 ஏற்கனவே திருத்தப்பட்டுள்ளது என்று அவர் சமர்ப்பிக்கிறார்.^nd ஜூன், 2024, இதன் மூலம் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 128 க்குப் பிறகு பிரிவு 128A செருகப்பட்டது. CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 128A(1)(b) ஐக் குறிப்பிடுவதன் மூலம், மேற்கூறிய சட்டத்தின் பிரிவு 73(9) இன் கீழ் மூன்று தனித்தனி உத்தரவுகள் இயற்றப்பட்டிருந்தாலும், உடனடி வழக்கில் மேற்கூறிய திருத்தத்தின் வெளிச்சத்தில், அதிலிருந்து மேல்முறையீடு செய்யப்படவில்லை என்பதால், அந்தச் சட்டத்தின் 107(11) பிரிவின் கீழ் எந்த உத்தரவும் இயற்றப்படவில்லை. ஏனெனில், இடைநிறுத்தப்பட்ட ஆர்டர்கள் 1-க்கு இடைப்பட்ட காலத்தை உள்ளடக்கும்^{செயின்ட்} ஜூலை, 2017 மற்றும் 31^{செயின்ட்} மார்ச், 2020 மற்றும், CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 128A(1) இன் உட்பிரிவு (b) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உத்தரவுகளின்படி, மனுதாரர்கள் செலுத்த வேண்டிய வரியின் முழுத் தொகையையும் செலுத்தியதால், வட்டிப் பொறுப்பு அல்லது அபராதம் விதிக்கப்படாது. மனுதாரர்கள் மற்றும் மேற்கூறிய உத்தரவுகள் தொடர்பான அனைத்து சார்பு நடவடிக்கைகளும் பரிந்துரைக்கப்பட்ட நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு முடிக்கப்பட்டதாகக் கருதப்படும்.

8. 53 இல் செய்யப்பட்ட பரிந்துரைகளின் அடிப்படையில், அத்தகைய பணம் செலுத்த வேண்டிய தேதி இன்னும் அறிவிக்கப்படவில்லை என்று சமர்ப்பிக்கப்படுகிறது.^rd ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டம், அறிவிக்கப்படும் தேதி 31^{செயின்ட்} மார்ச், 2025. இதைக் கருத்தில் கொண்டு, இந்த விஷயத்தை அதிகாரிகள் மறுபரிசீலனை செய்ய வேண்டும் என்று திரு. கா-நோடியா சமர்ப்பிக்கிறார்.

9. ரே, கற்றறிந்த அரசு வாதி சமர்பிக்கும்போது, ​​மனுதாரர்கள், முதன்மைக் கண்ணோட்டத்தில், தற்போதைய ரிட் மனுவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உத்தரவுகளின்படி, தங்கள் வரிப் பொறுப்பை விடுவித்ததாகத் தோன்றினாலும், சரியான கணக்கீடு செய்யப்பட வேண்டும், ஏனெனில் அதுவே எலக்ட்ரானிக் கிரெடிட் லெட்ஜரின் சமரசம் மற்றும் மனுதாரர்கள் படிவம் ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி – 03 தேதி 29 இல் செலுத்திய தொகையை சமரசம் செய்ய வேண்டும்.^வது ஜூலை, 2024.

10. அந்தந்த தரப்பினர் சார்பாக ஆஜரான கற்றறிந்த வக்கீல்களைக் கேட்டறிந்து, மனுதாரர்கள் 29 ஆம் தேதியிட்ட ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி – 03 படிவத்தில் செலுத்திய தொகையை கவனத்தில் எடுத்துக் கொண்டது^வது ஜூலை, 2024 மற்றும் CGST சட்டம், 2017 திருத்தம், பிரிவு 128A(1), 128A(1)(b) இன் செருகல் மற்றும் 53 இல் செய்யப்பட்ட பரிந்துரைகள் உட்பட^rd ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டத்தில், இந்த விஷயத்தை மறுபரிசீலனை செய்ய வேண்டும் என்று நான் கருதுகிறேன். 1.

11. அதன் பார்வையில், இந்த விஷயத்தை மீண்டும் பிரதிவாதி எண். 1, நான் பதில்-எண். 1 மேற்கூறிய சிக்கலை மறுபரிசீலனை செய்வதற்கும் புதிய நியாயமான உத்தரவை நிறைவேற்றுவதற்கும்.

12. அதுவரை, புதிய நியாயமான உத்தரவு பிறப்பிக்கப்படும் வரை, மனுவில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஜிஎஸ்டி டிஆர்சி – 07 படிவத்தில் பிரதிவாதிகள் எழுப்பிய கோரிக்கைகள் உட்பட, தடை செய்யப்பட்ட உத்தரவுகள் நிறுத்தி வைக்கப்படும்.

13. மேற்கூறிய வழிகாட்டுதல்கள் மற்றும் அவதானிப்புகளுடன், 2024 இன் WPA 14984 என்ற ரிட் மனு ac-cordingly disposed.

14. இந்த நீதிமன்றத்தின் அதிகாரப்பூர்வ இணையதளத்தில் இருந்து முறையாக பதிவிறக்கம் செய்யப்பட்ட இந்த உத்தரவின் சர்வர் நகலின் அடிப்படையில் அனைத்து தரப்பினரும் செயல்பட வேண்டும்.