மனோஜ் குமார் ஒப்பந்தக்காரர் Vs DCIT (ITAT டெல்லி)

வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் (ITAT) டெல்லி மனோஜ் குமார் ஒப்பந்தக்காரர் வெர்சஸ் டி.சி.ஐ.டி.கணக்குகளின் புத்தகங்களை நிராகரித்த பின்னர் நிகர லாப சேர்த்தலை மதிப்பாய்வு செய்தது. முறையீடு மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2020-21 உடன் தொடர்புடையது, அங்கு மதிப்பீட்டாளர் வரி அதிகாரிகளால் நிகர லாப விகிதத்தை 5.04% முதல் 6% வரை மேம்படுத்துவதை சவால் செய்தார். நிலையான வைப்பு ரசீதுகள் (எஃப்.டி.ஆர்) மற்றும் இலாப கணக்கீட்டில் வரி திருப்பிச் செலுத்துதல் ஆகியவற்றிலிருந்து வட்டி சேர்ப்பதிலிருந்து இந்த சர்ச்சை எழுந்தது, மதிப்பீட்டு அதிகாரி (ஏஓ) பின்னர் லாப சதவீதத்தை அதிகரிக்கும் போது விலக்கினார்.

விசாரணைக்கு தோன்றாத மதிப்பீட்டாளர், ஆரம்பத்தில் வட்டி வருவாய் உட்பட 5.04%நிகர லாப விகிதத்தை அறிவித்தார். இருப்பினும், திணைக்களம் கணக்குகளின் புத்தகங்களை நிராகரித்தது மற்றும் லாபத்தை 6%அதிக விகிதத்தில் மறுபரிசீலனை செய்தது, இது வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானத்திற்கு, 4,00,008 கூடுதலாக இருந்தது. ITAT இந்த விஷயத்தை ஆராய்ந்தது மற்றும் புத்தக நிராகரிப்பு காரணமாக ஒரு சரிசெய்தல் உத்தரவாதம் அளிக்கப்பட்டதுஇலாப சதவீதத்தின் யுபிஸ்டான்டியல் அதிகரிப்பு போதுமான துணை ஆதாரங்கள் இல்லாமல் மதிப்பீட்டில் மட்டுமே நியாயப்படுத்தப்படவில்லை.

புத்தக நிராகரிப்பு தானாகவே தன்னிச்சையான இலாப மேம்பாடுகளை நியாயப்படுத்தாது என்ற கொள்கையை நம்பி, டெல்லி ஒத்த ஒரு நியாயமான அணுகுமுறையைப் பின்பற்றியது சிட் வெர்சஸ் அமிதாப் பச்சன் (2016) 384 ஐ.டி.ஆர் 200 (எஸ்சி)அங்கு உச்சநீதிமன்றம் அதை வலியுறுத்தியது சேர்த்தல்கள் வெறும் அனுமானங்களை விட நியாயமான மதிப்பீட்டின் அடிப்படையில் இருக்க வேண்டும். ₹ 1 லட்சம் ஒரு மொத்த தொகை சேர்ப்பது பொருத்தமானது என்று தீர்ப்பாயம் கூறியது, வரிவிதிப்பு சேர்த்தலை ₹ 4 லட்சத்திலிருந்து m 1 லட்சம் வரை குறைப்பதன் மூலம் மதிப்பீட்டாளருக்கு ஓரளவு நிவாரணம் அளிக்கிறது.

புத்தக நிராகரிப்புக்குப் பிறகு எந்தவொரு இலாப மேம்பாடும் நியாயமானதாகவும், பொருள் ஆதாரங்களால் ஆதரிக்கப்பட வேண்டும் என்றும் தீர்ப்பு அடிக்கோடிட்டுக் காட்டுகிறது. இந்த முடிவை ஒரு முன்னுதாரணமாகக் கருதக்கூடாது என்பதையும் ஐ.டி.ஏ.டி தெளிவுபடுத்தியது, இதுபோன்ற மாற்றங்களின் வழக்கு-குறிப்பிட்ட தன்மையை வலுப்படுத்துகிறது. இதன் விளைவாக, மேல்முறையீடு ஓரளவு அனுமதிக்கப்பட்டது, சட்டத்தின்படி தேவையான மறுசீரமைப்பை இயக்குகிறது.

இட்டாட் டெல்லியின் வரிசையின் முழு உரை

மதிப்பீட்டிற்கான இந்த மதிப்பீட்டாளரின் முறையீடு 2020-21 வருமான வரி ஆணையர் (மேல்முறையீடுகள்) -3 க்கு எதிராக இயக்கப்படுகிறது [in short, the “CIT(A)”]22.05.2024 தேதியிட்ட நொய்டாவின் உத்தரவு எண். சிஐடி (அ), கான்பூர் -4/11110/2019-20, வருமான வரி சட்டம், 1961 இன் 143 (3) பிரிவுகளின் கீழ் நடவடிக்கைகளை உள்ளடக்கியது (இனிமேல் ‘சட்டம்’ என்று குறிப்பிடப்படுகிறது).

2. வழக்கு இரண்டு முறை என்று அழைக்கப்படுகிறது. மதிப்பீட்டாளரின் உத்தரவின் பேரில் யாரும் தோன்றவில்லை. அதன்படி நான் தொடர்ந்தேன் முன்னாள் பகுதி அவருக்கு எதிராக.

3. இங்கு எழுப்பப்பட்ட மதிப்பீட்டாளரின் ஒரே கணிசமான குறை, கற்றறிந்த கீழ் அதிகாரிகளின் நடவடிக்கை ரூ .4,00,008/- ஐச் சேர்ப்பது, புத்தகங்களின் புத்தகங்களை நிராகரித்த பின்னர் அவரது கைகளில் மதிப்பிடப்படுகிறது தொடர்புடைய நிகர லாப விகிதம் 5.04%; எஃப்.டி.ஆர் மற்றும் பணத்தைத் திரும்பப்பெறுதல் ஆகியவற்றில் ஆர்வத்தை உள்ளடக்கியது, கணக்கு புத்தகங்களை நிராகரித்த பின்னர் கணக்கிடப்பட வேண்டியிருந்தது, அதே அளவிற்கு அந்த அளவிற்கு 6%என்ற விகிதத்தில் மேம்படுத்தப்பட வேண்டும். இரு கட்சிகளும் அந்தந்த நிலைப்பாட்டை எதிர்த்து நிற்கின்றன.

4. மதிப்பீட்டாளர் தனது நிகர லாபத்தை 5.04% என்ற விகிதத்தில் மட்டுமே அறிவித்தார், இதில் எஃப்.டி.ஆரின் வட்டி மற்றும் சோர்வுற்ற பணத்தைத் திரும்பப்பெறுவதற்கான வட்டி ஆகியவை அடங்கும், அதேசமயம், இரட்டை தலைவர்களைத் தவிர்த்து 6% என்ற விகிதத்தில் திணைக்களம் மதிப்பீடு செய்துள்ளது . ஆகையால், நீதியின் பெரிய நலனுக்காக பொருத்தமானதாகக் கருதப்படுகிறது. 1 லட்சம் மட்டுமே ஒரு சவாரிக்கு நியாயமாகவும் சரியானதாகவும் இருக்கும், அது ஒரு முன்னுதாரணமாக கருதப்படாது. மதிப்பீட்டாளருக்கு ரூ .3,00,008/- நிவாரணம் பெறுகிறது. சட்டத்தின்படி தேவையான கணக்கீடு பின்பற்றப்படும்.

5. இந்த மதிப்பீட்டாளரின் முறையீடு ஓரளவு மேலே உள்ள விதிமுறைகளில் அனுமதிக்கப்படுகிறது.

திறந்த நீதிமன்றத்தில் 3 அன்று பதிவு செய்யப்பட்ட உத்தரவு^Rd டிசம்பர், 2024