Reassessment beyond 3 years where escaped assessment is below 50 Lakhs not tenable: Delhi HC in Tamil
- Tamil Tax upate News
- December 15, 2024
- No Comment
- 36
- 4 minutes read
அக்ரோபோலிஸ் ரியாலிட்டி பிரைவேட். லிமிடெட் Vs ஐடிஓ (டெல்லி உயர் நீதிமன்றம்)
தில்லி உயர் நீதிமன்றம், தொடர்புடைய AY முடிவில் இருந்து 3 ஆண்டுகளுக்கு அப்பால் மறுமதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவது ரத்துசெய்யப்பட்டது, ஏனெனில் தப்பித்த மதிப்பீட்டின் வரம்பு ரூ. ரூ. 50 லட்சம். இதனால், மனுவை அனுமதித்து உத்தரவு ரத்து செய்யப்பட்டது.
உண்மைகள்- மனுதாரர் 20.03.2020 அன்று ‘NIL’ வருமானத்தை அறிவித்து AY 2019-20க்கான வருமானத்தை தாக்கல் செய்தார். மனுதாரருக்கு பொருள் நேரத்தில் அது திரும்புவது தொடர்பாக எந்தத் தகவலும் வரவில்லை.
AO, u/s நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதன் மூலம் மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறக்க முயன்றார். வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் 148A. அதன்படி, AO 01.04.2023 u/s தேதியிட்ட அறிவிப்பை வெளியிட்டார். 148A(b) சட்டத்தின்படி, அவரிடம் தகவல் இருப்பதாக குற்றம் சாட்டப்பட்டுள்ளது, இது தொடர்புடைய AY 2019-20க்கான மனுதாரரின் வருமானம் மதிப்பீட்டிலிருந்து தப்பியதாகக் கூறுகிறது. மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பிய வருமானத்தின் அளவு ₹4,86,300/- என உறுதிசெய்யப்பட்டதாக தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது.
முடிவு- மறுமதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டு (AY 2019-20) முடிவடைந்த மூன்று ஆண்டுகளுக்கு அப்பால் தொடங்கப்பட்டிருக்க முடியாது என்று கருதப்பட்டது, இது மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பியதாக AO க்கு தகவல் உள்ளது. வரம்பு வரம்பு ₹50,00,000/-க்குக் கீழே. எனவே, மனுவானது அதன்படி அனுமதிக்கப்பட்டு, 01.04.2023 மற்றும் 17.04.2023 தேதியிட்ட இடைநீக்கம் செய்யப்பட்ட நோட்டீஸ்களும், 17.04.2023 மற்றும் 01.08.2024 தேதியிட்ட ஆணைகளும் ரத்து செய்யப்படுகின்றன.
தில்லி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/ஆணையின் முழு உரை
1. மனுதாரர் தற்போதைய மனுவை தாக்கல் செய்துள்ளார், மற்றவர்களுக்கு இடையே, கீழ்க்கண்டவாறு ஜெபிக்கிறேன்:
“(அ) AY 20 19-20க்கான மனுதாரரின் வழக்கில் சட்டத்தின் 148வது பிரிவின் கீழ் வழங்கப்பட்ட 17.04.2023 தேதியிட்ட தடைசெய்யப்பட்ட நோட்டீஸின் செயல்பாட்டிற்கு தடை விதித்து, 17.04.2023 தேதியிட்ட உத்தரவுடன் பிரிவு 148A(d); சட்டத்தின் 148(b) பிரிவின் கீழ் வெளியிடப்பட்ட 01.04.2023 தேதியிட்ட தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்பு மற்றும் 01.08.2024 தேதியிட்ட ஆட்சேபனைகளை நிராகரிக்கும் உத்தரவு;
2. மனுதாரர் 20.03.2020 அன்று ‘NIL’ வருமானத்தை அறிவித்து 2019-20 மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கான வருமானத்தை தாக்கல் செய்தார். மனுதாரருக்கு பொருள் நேரத்தில் அது திரும்புவது தொடர்பாக எந்தத் தகவலும் வரவில்லை.
3. மதிப்பீட்டு அதிகாரி (AO) வருமான வரிச் சட்டம், 1961 (இனிமேல்) பிரிவு 148A இன் கீழ் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்குவதன் மூலம் மதிப்பீட்டை மீண்டும் திறக்க முயன்றார். சட்டம்). அதன்படி, AO 01.04.2023 தேதியிட்ட அறிவிப்பை சட்டத்தின் 148A(b) பிரிவின் கீழ் (இனிமேல்) வெளியிட்டார். தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பு) அவரிடம் தகவல் இருப்பதாக குற்றம் சாட்டி, மனுதாரரின் தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான வருமானம் (AY 20 19-20) மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பியதாகக் கூறுகிறது. மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பிய வருமானத்தின் அளவு ₹4,86,300!- என உறுதிசெய்யப்பட்டதாக தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்பின் இணைப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. மேற்கூறிய இணைப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள அட்டவணை அறிக்கை கீழே மீண்டும் உருவாக்கப்பட்டுள்ளது:
| “Sl. இல்லை | விவரங்கள் | தகவல் |
| 1 | PAN | AAMCA4253A |
| 2 | பெயர் | அக்ரோபோலிஸ் ரியால்டி பிரைவேட் லிமிடெட் |
| 3 | மதிப்பீடு ஆண்டு (கள்) சம்பந்தப்பட்டது | 2019-20 |
| 4 | வருமான வரித்துறை அதிகாரிகளிடம் இருந்து தகவல் கிடைத்தது. | உயர் ஆபத்துள்ள CRIU!VRU தகவல் மூலம் இன்சைட் போர்டல் கொடியிடப்பட்டது. |
| 5 | கிடைத்த தகவலின் சாராம்சம்! கூடினர் | தகவலின்படி, பரிசீலனையில் உள்ள ஆண்டில் மதிப்பீட்டாளர் தங்குமிட நுழைவுகளில் நுழைந்துள்ளார். இன்சைட் போர்ட்டலின் கீழ் உள்ள தகவல்களின் பகுதிகள் சரிபார்ப்பு: -1. M!s Capacious Tradex Pvt உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் ரூ. 1,70,800!-.2. M!s Alight Tradex பிரைவேட் உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் ரூ.3, 15,500!-.வரி விதிக்கப்படும் வருமானம் மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பியதாக மேலே உள்ள தகவல்கள் தெரிவிக்கின்றன. |
| 6 | மதிப்பீட்டாளர் அந்தந்த மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கான ITR(களை) பூர்த்தி செய்தாரா | ஆம், ஐடிஆர் 25.09.2019 அன்று ரூ.5,18,690!- வருமானமாக அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது. |
| 7 | மீண்டும் திறக்க வேண்டியதற்கான காரணம் | தகவலின்படி, மதிப்பீட்டாளர் பரிசீலிக்கப்பட்ட ஆண்டில் பணப் பரிவர்த்தனையில் ஈடுபட்டுள்ளார். தகவல் துண்டுகள் பின்வருமாறு:-
1. M/s Capacious Tradex Pvt உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் ரூ. 1,70,800/-. 2. M/s Alight Tradex பிரைவேட் உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் ரூ.3, 15,500/-. இன்சைட் போர்ட்டல் மூலம் பெறப்பட்ட தகவலைக் கருத்தில் கொண்டால், வருமானத்திலிருந்து தப்பிக்க அறிவுறுத்தப்படுகிறது. ஆவணச் சான்றுகளுடன் விவரங்களைச் சமர்ப்பிக்குமாறு மதிப்பீட்டாளருக்குக் காரணம் காட்டுவதற்கான அறிவிப்பு இதன்மூலம் வழங்கப்படுகிறது. 1. M/s Capacious Tradex Pvt உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் துணை ஆவண ஆதாரங்களுடன். 2. M/s Alight Tradex பிரைவேட் உடன் பரிவர்த்தனை. லிமிடெட் துணை ஆவண ஆதாரங்களுடன். 3. தணிக்கை செய்யப்பட்ட நிதிகளின் நகல் |
| 8 | வருமானம் தப்பியது / தப்பிக்க வாய்ப்புள்ளது | ரூ.4,86,300/-.” |
4. சட்டத்தின் பிரிவு 149(1)(a) பிரிவு 149(1)(b) இன் எல்லைக்குள் வரும் வழக்குகளைத் தவிர, சட்டத்தின் பிரிவு 148 இன் கீழ் எந்த அறிவிப்பும் மூன்று ஆண்டுகளுக்கு அப்பால் வெளியிடப்படக்கூடாது என்று வழங்குகிறது. சட்டத்தின். மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பக்கூடிய மதிப்பீட்டாளரின் வருமானம், ₹50,00,000/- என்ற வரம்புக்குக் கீழே உள்ளது என்பது, கூறப்பட்ட தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பின் இணைப்பிலிருந்து தெளிவாகிறது. எனவே, சட்டத்தின் பிரிவு 149(1) இன் ஷரத்து (b) இல் வழங்கப்பட்டுள்ள காலக்கெடு பொருந்தாது. எனவே, சட்டத்தின் கீழ் நிர்ணயிக்கப்பட்ட காலக்கெடுவைத் தாண்டி தடை செய்யப்பட்ட நோட்டீஸ் வழங்கப்பட்டதாகவும், எனவே அதை ஒதுக்கி வைக்க வேண்டும் என்றும் மனுதாரரின் வழக்கு உள்ளது.
5. தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பு 01.04.2023 தேதியைக் கொண்டிருந்தாலும், 31.03.2023 அன்று வெளியிடப்பட்டதாகக் கருதப்பட வேண்டும் என்பது வருவாய்த்துறையின் வாதமாகும். 3 1.03.2023 இன் பிற்பகுதியில் தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கான செயல்முறை தொடங்கியது மற்றும் டிஜிட்டல் கையொப்பத்தை இணைக்கும் இறுதிச் செயல் – இது கணினியில் உருவாக்கப்பட்ட செயல்முறை – 12:02 AM அன்று முடிந்தது என்பதன் அடிப்படையில் இந்த சர்ச்சை முன்வைக்கப்படுகிறது. 01.04.2023. சட்டத்தின் பிரிவு 148A (b) இன் கீழ் தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பை வெளியிடுவதில் இரண்டு நிமிடங்கள் மட்டுமே தாமதம் என்று வாதிடப்படுகிறது. எனவே, தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டின் (AY 20 19-20) முடிவில் இருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்குள் வழங்கப்பட்டதாகக் கருதலாம்.
6. ஒரு அறிவிப்பை எப்போது வழங்கியதாகக் கருதலாம் என்ற கேள்வி இந்த நீதிமன்றத்தின் ஒருங்கிணைந்த பெஞ்சால் பரிசீலிக்கப்பட்டது. சுமன் ஜீத் அகர்வால் வி. வருமான வரி அதிகாரி, வார்டு 61(1) & ஆர்ஸ்.: நடுநிலை மேற்கோள் 2022:DHC:3994-DB. அந்த வழக்கில், இந்த நீதிமன்றம் கீழ்க்கண்டவாறு கவனித்தது.
25.12 உச்ச நீதிமன்றம் மற்றும் பல உயர் நீதிமன்றங்களின் மேற்கூறிய தீர்ப்புகளின் மறுஆய்வு, அனைத்து நீதிமன்றங்களும் அதன் பொதுவான பேச்சு வார்த்தையில் ‘பிரச்சினை’ என்ற வெளிப்பாடு மற்றும் அதன் சட்ட விளக்கத்தின் அர்த்தம், நோட்டீஸ் வழங்குபவர் வரைந்த பிறகு அறிவிப்பை கவனித்து கையொப்பமிடுதல், அறிவிப்பை முகவரியாளருக்கு உரிய முறையில் அனுப்புவதை உறுதிசெய்ய ஒரு வெளிப்படையான செயலைச் செய்யவும். உரிய முறையில் அனுப்பப்பட்ட பிறகுதான், அந்த அறிவிப்பு ‘வெளியிடப்பட்டது’ என்று கூற முடியும்.
25.13 மேலும், இணக்கச் சான்றிதழின் ஆய்வு, ITBA போர்ட்டலில் அறிவிப்பை உருவாக்குதல் மற்றும் அறிவிப்பின் டிஜிட்டல் கையொப்பம் ஆகியவை JAO ஆல் செயல்படுத்தப்படும் அதே வேளையில், அறிவிப்பு இணைக்கப்பட்டுள்ள மின்னஞ்சலின் வரைவு மற்றும் தூண்டுதலின் செயல்பாடு வெளிப்படுத்துகிறது. மதிப்பீட்டாளருக்கான மின்னஞ்சல் ITBA மின்னஞ்சல் மென்பொருள் அமைப்பால் செய்யப்படுகிறது.
எனவே, ITBA திரையில் அறிவிப்புகளை உருவாக்குவது உண்மையில் அல்லது சட்டத்தில் அறிவிப்பு வெளியிடப்படாது, அறிவிப்பு காகித வடிவிலோ அல்லது மின்னணு வடிவிலோ வெளியிடப்பட்டாலும். காகிதப் படிவமாக இருந்தால், அறிவிப்பு 31 மார்ச் 2021 அன்று அல்லது அதற்கு முன் தபால் மூலம் அனுப்பப்பட வேண்டும் மற்றும் மின்னணு வடிவத்தில் தொடர்பு கொள்ள மின்னஞ்சல் 31 மார்ச் 2021 அன்று அல்லது அதற்கு முன் அனுப்பப்பட்டிருக்க வேண்டும்.
தற்போதைய ரிட் மனுக்களில், தபால் மற்றும் மின்னஞ்சல் மூலம் அனுப்புதல் ஏப்ரல் 01, 2021 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு மேற்கொள்ளப்பட்டது, எனவே, தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்புகள் 31 மார்ச் 2021 அன்று வெளியிடப்படவில்லை என்று நாங்கள் நம்புகிறோம்.
7. தற்போதைய வழக்கில், தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பு 04.2023 அன்று டிஜிட்டல் கையொப்பமிடப்பட்டது. இவ்வாறு, கணினியில் டிஜிட்டல் முறையில் உருவாக்கும் செயல்முறை 01.04.2023 அன்று நிறைவடைந்தது. வெளிப்படையாக, குற்றம் சாட்டப்பட்ட அறிவிப்பை கையொப்பமிடுவதற்கு முன்பு வெளியிட்டிருக்க முடியாது. தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பை உருவாக்குவதற்கான நடவடிக்கைகள் 31.03.2023 அன்று தொடங்கியது என்பது 31.03.2023 அன்று தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது என்று கூறுவதற்கு ஆதாரமாக இருக்க முடியாது. அந்த அறிவிப்பின் தேதி 01.04.2023 என சரியாக பிரதிபலிக்கிறது. மேலும், தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள DIN & அறிவிப்பு எண் – ITBA/AST/F/148A(SCN)/2023 -24/1051828274(1) – மேலும் தடை செய்யப்பட்ட அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டது என்பதைக் குறிக்கிறது. 2023-24 நிதியாண்டு.
8. மேற்கூறியவற்றைக் கருத்தில் கொண்டு, தொடர்புடைய மதிப்பீட்டு ஆண்டின் (AY 2019-20) முடிவிலிருந்து மூன்று ஆண்டுகளுக்கு அப்பால் மறுமதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகள் தொடங்கப்பட்டிருக்க முடியாது என்ற வாதத்தில் நாங்கள் தகுதியைக் காண்கிறோம். மதிப்பீட்டில் இருந்து தப்பியது, வரம்பு வரம்பான ₹50,00,000/-க்குக் கீழே உள்ளது என்று தெரிவிக்க ஏஓவிடம் தகவல் உள்ளது.
9. அதன்படி மனு அனுமதிக்கப்படுகிறது மற்றும் 01.04.2023 மற்றும் 17.04.2023 தேதியிட்ட தடைசெய்யப்பட்ட அறிவிப்புகள் மற்றும் 17.04.2023 மற்றும் 01.08.2024 தேதியிட்ட தடைசெய்யப்பட்ட உத்தரவுகள் ஒதுக்கி வைக்கப்பட்டுள்ளன. நிலுவையில் உள்ள விண்ணப்பமும் தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.
