SPK மற்றும் Co. Vs மாநில வரி அதிகாரி (மெட்ராஸ் உயர்நீதிமன்றம்)

சுருக்கம்: மாண்புமிகு சென்னை உயர் நீதிமன்றம் (மதுரை பெஞ்ச்) இல் SPK மற்றும் Co. v. மாநில வரி அதிகாரி [W.P. (MD) No. 27787 of 2024, dated November 22, 2024]ஜிஎஸ்டியின் கீழ் மதிப்பீட்டு ஆணைக்கு எதிராக மேல்முறையீடு செய்வதற்கான வரம்புக் காலம், திருத்தம் செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து தொடங்குகிறது, அசல் மதிப்பீட்டு உத்தரவு அல்ல. மனுதாரர், M/s SPK மற்றும் Co., தெளிவற்ற ஷோ-காஸ் நோட்டீஸ்களின் (SCNs) அடிப்படையில் திருத்த உத்தரவை சவால் செய்தது மற்றும் மேல்முறையீட்டு அதிகாரம் அசல் உத்தரவின் தேதியில் இருந்து வரம்பு காலத்தை கணக்கிடலாம் என்றும், மேல்முறையீட்டு நேரத்தை வழங்கலாம்- தடை செய்யப்பட்டது. மனுதாரரின் கவலைகளை ஒப்புக்கொண்ட நீதிமன்றம், ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 161 இன் கீழ், திருத்த உத்தரவுகள் அசல் மதிப்பீட்டு ஆணையுடன் ஒன்றிணைக்கப்படும் அல்லது திருத்தம் நிராகரிக்கப்பட்டால் வரம்பு கடிகாரத்தை மீட்டமைக்கும் என்று தெளிவுபடுத்தியது. இந்த வழக்கில், அசல் மதிப்பீட்டு உத்தரவு ஆகஸ்ட் 7, 2024 அன்றும், திருத்த உத்தரவு நவம்பர் 12, 2024 அன்றும் நிறைவேற்றப்பட்டதால், வரம்பு காலம் கடைசி தேதியிலிருந்து தொடங்கும். மேன்முறையீட்டு ஆணையம் வரம்புகளை அதற்கேற்ப கணக்கிட வேண்டும் என்ற உத்தரவுடன் நீதிமன்றம் ரிட் மனுவை தள்ளுபடி செய்தது. இந்த தீர்ப்பு முன்னுதாரணத்துடன் ஒத்துப்போகிறது டி.வி.எல். எஸ்கேஎல் எக்ஸ்போர்ட்ஸ் எதிராக மாநில வரி அதிகாரி (2024), மறுபரிசீலனை விண்ணப்பங்களுக்கான உத்தரவு நிராகரிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து மேல்முறையீடுகளுக்கான வரம்பு காலம் கணக்கிடப்பட வேண்டும் என்று நீதிமன்றம் கூறியது. இந்த தீர்ப்பு “ஆடி ஆல்டெராம் பார்டெம்” விதியின் கீழ் நியாயமான வாய்ப்பின் கொள்கையை வலுப்படுத்துகிறது, நடைமுறை தெளிவின்மை காரணமாக வரி செலுத்துவோர் பாதகமாக இல்லை என்பதை உறுதிப்படுத்துகிறது.

அறிமுகம்: என்ற வழக்கில் மாண்புமிகு சென்னை உயர் நீதிமன்றம் (மதுரை பெஞ்ச்) எம்.எஸ். SPK மற்றும் Co v. மாநில வரி அதிகாரி [W.P. (MD) No. 27787 of 2024 dated November 22, 2024] மறுஆய்வு மனுவைத் தீர்ப்பதன் மூலம், மேல்முறையீட்டு மனுவைத் தாக்கல் செய்வதற்கான வரம்பு தேதி திருத்த உத்தரவு நிறைவேற்றப்பட்ட தேதியிலிருந்து தொடங்கும்.

உண்மைகள்:

எம்.எஸ். SPK மற்றும் கோ. (“மனுதாரர்”) வருவாய்த் துறையால் நிறைவேற்றப்பட்ட மதிப்பீட்டு மற்றும் திருத்த உத்தரவை எதிர்த்து ரிட் மனு தாக்கல் செய்யப்பட்டது (“பதிலளிப்பவர்”) தெளிவற்ற SCN வெளியீட்டின் காரணமாக.

எவ்வாறாயினும், மனுதாரர் மேல்முறையீட்டு அதிகாரத்தை அணுகுவது மிகவும் பொருத்தமானது என்று மாண்புமிகு உயர்நீதிமன்றம் வழக்கின் போது கூறியது.

எவ்வாறாயினும், அசல் மதிப்பீட்டு ஆணை நிறைவேற்றப்பட்ட தேதியிலிருந்து வரம்பு காலத்தை கணக்கிடுவதற்கு மேல்முறையீட்டு அதிகாரம் அழுத்தம் கொடுக்கும் என்றும், அப்படிப்பட்டால், மேல்முறையீடு வரம்புக்கு அப்பாற்பட்டதாக இருக்கும் என்றும், இதனால், அச்சம் இருப்பதாகவும் மனுதாரர் கூறினார். வரம்பு சிக்கல் காரணமாக மேல்முறையீடு ஏற்றுக்கொள்ளப்படாது.

மேலும், தாக்கல் செய்யப்பட்ட திருத்த விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டதால், திருத்த உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்ட நாளிலிருந்து மட்டுமே வரம்பு காலம் தொடங்கும் என்று வாதிடப்பட்டது.

பிரச்சினை:

திருத்த ஆணை நிறைவேற்றப்பட்ட நாளிலிருந்து வரம்பு காலம் தொடங்குமா?

நடைபெற்றது:

என்ற வழக்கில் மாண்புமிகு சென்னை உயர்நீதிமன்றம் (மதுரை பெஞ்ச்) 2024 இன் WP (MD) எண். 27787 மனுதாரர் அளித்த சமர்ப்பிப்புகளை ஏற்று, மதிப்பீட்டு ஆணையை எதிர்த்து மேல்முறையீடு செய்வதற்கான வரம்பு தேதி திருத்த உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்ட நாளிலிருந்து தொடங்கும் என்று கூறியது.

எங்கள் கருத்துகள்:

மேலும், இந்த வழக்கில் மாண்புமிகு சென்னை உயர்நீதிமன்றம் டி.வி.எல். SKL ஏற்றுமதி எதிராக மாநில வரி அதிகாரி மற்றும் பிறர் (WP எண். 6825 மார்ச் 14, 2024 தேதியிட்டது) ரிட் மனுவை அனுமதித்து, மறுபரிசீலனைக்கான விண்ணப்பத்தை நிராகரிக்கும் உத்தரவின் தேதியை, வரம்புக்குட்படுத்தும் நோக்கத்திற்காக தொடர்புடைய தேதியாகக் கருத்தில் கொண்ட பிறகு, மேல்முறையீட்டை திணைக்களம் ஏற்கும்படி உத்தரவிட்டது; மேல்முறையீட்டு மனு தாக்கல் செய்ய.

மெட்ராஸ் உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு/உத்தரவின் முழு உரை

மனுதாரர் தரப்பில் வழக்கறிஞர் திரு. பி. விஜய் கார்த்திகேயனும், பிரதிவாதி சார்பில் அரசு வழக்கறிஞர் திரு. ஜே.கே.ஜெயசீலனும் ஆஜராகினர்.

2. 2019-2020 மற்றும் 2022-2023 ஆம் ஆண்டிற்கான மதிப்பீட்டின் வரிசை மற்றும் பிரதிவாதியால் நிறைவேற்றப்பட்ட திருத்தத்தின் உத்தரவை எதிர்த்து ரிட் மனுக்கள் தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளன.

3. மனுதாரருக்காக கற்றறிந்த வழக்கறிஞர் எழுப்பிய ஆதாரம் என்னவென்றால், ஷோகாரஸ் நோட்டீஸ் தெளிவற்றதாக இருந்தது, மேலும் அவர் இந்த வழக்கில் இந்த நீதிமன்றத்தின் கற்றறிந்த தனி நீதிபதியின் உத்தரவை நம்பியிருக்கிறார். MD எலக்ட்ரிக் கோ Vs மாநில வரி அதிகாரி, சென்னைஇல் தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது (2024) 17 சென்டாக்ஸ் 348 (மேட்.) மற்றும் இதேபோன்ற வழக்கில் இந்த நீதிமன்றம் தடை செய்யப்பட்ட மதிப்பீட்டு உத்தரவை ரத்து செய்துவிட்டது என்று வாதிட்டார்.

4. மேற்கூறிய உத்தரவை ஆராய்ந்தால், அதில் தடைசெய்யப்பட்ட உத்தரவு தெளிவற்றதாகக் காணப்பட்ட ஷோ காரணம் நோட்டீஸ் என்பதைக் காட்டும். இந்த வழக்கில், காரணம் காட்டுவதற்கான நோட்டீசுக்கு ஏற்ப, மனுதாரர் விரிவான பதில் மனு தாக்கல் செய்துள்ளார். விரிவான பதிலை பரிசீலித்து, தடை உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டுள்ளது. சீராய்வு மனுவில் கூறப்பட்டுள்ள காரணங்கள் அனைத்தும் மதிப்பீட்டு உத்தரவை சவாலுக்கு உட்படுத்தும் வகையில் உள்ளதாக கூறி சீராய்வு மனு தள்ளுபடி செய்யப்பட்டுள்ளது. மேலும், ரிட் மனுவில் உள்ள சவால், ஏற்கனவே நடைபெற்ற ஷோகாரஸ் நோட்டீஸின் தெளிவற்ற தன்மையைத் தவிர, மனுதாரரால் நடவடிக்கை எடுக்கப்பட்டதால், இந்த கோரிக்கையை தற்போதைய ரிட் மனுவில் எழுப்ப முடியாது. மற்ற அனைத்து அடிப்படைகளும் மதிப்பீட்டு ஆணையின் தகுதியில் உள்ளன. எனவே, மனுதாரர் உரிய அதிகாரியை அணுகுவது சரியானதாக இருக்கும்.

5. இந்த நேரத்தில், மனுதாரரின் கற்றறிந்த வழக்கறிஞர், அசல் மதிப்பீட்டு ஆணை நிறைவேற்றப்பட்ட தேதியிலிருந்து வரம்பு காலத்தை கணக்கிடுவதற்கு மேல்முறையீட்டு அதிகாரம் வலியுறுத்தும் என்றும், அப்படிப்பட்டால், மேல்முறையீடு காலத்தை விட அதிகமாக இருக்கும் என்றும் சமர்பிப்பார். வரம்பு மற்றும் வரம்புக்கு அப்பால் மேல்முறையீடு செய்யப்படுவதால், மேல்முறையீடு ஏற்றுக்கொள்ளப்படாது என்று பயப்படும். மதிப்பீட்டு ஆணை செய்யப்பட்ட பிறகு, ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவு 161, திருத்தம் செய்ய விண்ணப்பம் செய்ய வழங்குகிறது. அத்தகைய திருத்தம் மதிப்பீட்டாளருக்கு ஆதரவாகவோ அல்லது அவருக்கு எதிராகவோ அகற்றப்படலாம். பிரார்த்தனை செய்தபடி ஏதேனும் திருத்தம் செய்யப்பட்டால், அது அசல் வரிசையில் இணைக்கப்படும். திருத்த விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்டதால், அசல் மதிப்பீட்டு ஆணையை சவால் செய்வதற்கான வரம்பு காலம் அசல் உத்தரவு நிறைவேற்றப்பட்ட தேதியிலிருந்து தொடங்கும் என்று கூற முடியாது, அது திருத்தம் செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து மட்டுமே கணக்கிடப்படும். தேர்ச்சி பெற்றார்.

6. தற்போதைய வழக்கில், அசல் மதிப்பீட்டு உத்தரவு 07.08.2024 அன்று செய்யப்பட்டது மற்றும் திருத்தம் செய்வதற்கான உத்தரவு 12.11.2024 அன்று செய்யப்பட்டது. எனவே, 07.08.2024 தேதியிட்ட மதிப்பீட்டு வரிசையை சவால் செய்வதற்கான வரம்பு காலம், திருத்த விண்ணப்பம் நிராகரிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து அதாவது 12.11.2024 முதல் தொடங்கும். மதிப்பீட்டின் அசல் வரிசைக்கு எதிராக மதிப்பீட்டாளரால் மேல்முறையீடு செய்யப்படும் போது, ​​திருத்தம் தள்ளுபடி செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து வரம்பு காலம் கணக்கிடப்படும் என்பது தெளிவாகிறது.

7. மேலே கூறப்பட்ட சுதந்திரத்துடன், ரிட் மனுக்கள் தள்ளுபடி செய்யப்படுகின்றன. செலவுகள் இல்லை. இதன் விளைவாக, இணைக்கப்பட்ட இதர மனுக்கள் மூடப்பட்டன.

*****

(ஆசிரியர் என்ற முகவரியில் தொடர்பு கொள்ளலாம் [email protected])