Relief to taxpayer where ITC has been disallowed u/s 16(4) of CGST Act, 2017 in Tamil
- Tamil Tax upate News
- November 8, 2024
- No Comment
- 48
- 3 minutes read
சுருக்கம்: CBIC, அக்டோபர் 15, 2024 தேதியிட்ட சுற்றறிக்கை எண். 237/31/2024-GST மூலம், CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் உட்பிரிவுகள் (5) மற்றும் (6) செயல்படுத்தப்படுவதை தெளிவுபடுத்தியது, வரி செலுத்துவோர் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் ( பிரிவு 16(4) இன் கீழ் ITC) அனுமதிக்கப்படவில்லை. ITC ஐப் பெறுவது தொடர்பான பல்வேறு காட்சிகளை சுற்றறிக்கை கோடிட்டுக் காட்டுகிறது, தொடக்கத்தில் ITC மறுக்கப்பட்டு, இப்போது புதிய விதிகளின் கீழ் தகுதியுடைய வரி செலுத்துவோர் சரியான நடவடிக்கையை நாடலாம் என்பதை வலியுறுத்துகிறது. மேல்முறையீடுகள் அல்லது திருத்தக் கோரிக்கைகளை தாக்கல் செய்தல் உள்ளிட்ட விசாரணைகள் அல்லது நடவடிக்கைகள் ஏற்கனவே நடந்து கொண்டிருக்கும் சந்தர்ப்பங்களில் அதிகாரிகள் எவ்வாறு தொடர வேண்டும் என்பதற்கான வழிகாட்டுதலை சுற்றறிக்கை வழங்குகிறது. கூடுதலாக, அத்தகைய வழக்குகளைக் கையாள்வதில் தெளிவை உறுதிசெய்யும் துணைப்பிரிவுகள் (5) மற்றும் (6) பின்னோக்கிச் செருகப்பட்டதன் காரணமாக செலுத்தப்பட்ட வரிகள் அல்லது மாற்றியமைக்கப்பட்ட ஐடிசி திரும்பப் பெறப்படாது என்று அது குறிப்பிடுகிறது. சுற்றறிக்கை செயல்முறையை நெறிப்படுத்துவதையும், ஐடிசி பெறுவது தொடர்பான சிக்கல்களைத் தீர்ப்பதற்கான தெளிவான பாதையை வரி செலுத்துவோருக்கு வழங்குவதையும் நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளது.
சிபிஐசி காணொளி சுற்றறிக்கை எண். 237/31/2024-ஜிஎஸ்டி தேதி 15வது அக்டோபர், 2024CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) மற்றும் (6) விதிகளை செயல்படுத்துவது தொடர்பான சிக்கல்களை தெளிவுபடுத்தியுள்ளது.
சுற்றறிக்கையில் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி செயல்படுத்துவதைப் புரிந்துகொள்வதற்கு முன், CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (4), (5) மற்றும் (6) ஐப் பார்ப்போம்.
“(4) ஒரு பதிவு செய்யப்பட்ட நபர், பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதற்கான எந்தவொரு விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பிற்காகவும் அல்லது அத்தகைய விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் செய்யப்பட்ட நிதியாண்டின் முடிவில் நவம்பர் முப்பதாம் தேதிக்குப் பிறகு உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெறுவதற்கு உரிமை இல்லை. குறிப்பு, தொடர்புடைய வருடாந்திர வருமானம், எது முந்தையதோ அது தொடர்பானது அல்லது வழங்குதல்.
ஆனால், பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர், செப்டம்பர், 2018க்கான பிரிவு 39-ன் கீழ் வருமானத்தை சமர்ப்பிக்க வேண்டிய தேதிக்குப் பிறகு, மார்ச் மாதத்திற்கான அந்த பிரிவின் கீழ் ரிட்டன் சமர்ப்பிக்க வேண்டிய தேதி வரை உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெற உரிமை உண்டு. , 2019 நிதியாண்டில் செய்யப்பட்ட பொருட்கள் அல்லது சேவைகள் அல்லது இரண்டையும் வழங்குவதற்கான அத்தகைய பற்று குறிப்பு தொடர்பான ஏதேனும் விலைப்பட்டியல் அல்லது விலைப்பட்டியல் தொடர்பாக 2017-18, மார்ச், 2019 மாதத்திற்கான அந்த பிரிவின் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் விவரங்களை வழங்குவதற்கான இறுதி தேதி வரை பிரிவு 37 இன் துணைப்பிரிவு (1) இன் கீழ் சப்ளையர் பதிவேற்றிய விவரங்கள்.
(5) பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதற்கான விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பைப் பொறுத்தமட்டில், 2017-18, 2018-19, 2019-20 மற்றும் 2020-21 ஆகிய இரண்டு நிதியாண்டுகள் தொடர்பான துணைப் பிரிவு (4) இல் உள்ள எதுவும் இருந்தபோதிலும் , பதிவு செய்யப்பட்ட நபர், 39வது பிரிவின் கீழ் தாக்கல் செய்யப்பட்ட எந்தவொரு வருமானத்திலும் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் பெற உரிமை உண்டு. நவம்பர், 2021 முப்பதாம் நாள்.
(6) பதிவுசெய்யப்பட்ட நபரின் பதிவு பிரிவு 29 இன் கீழ் ரத்துசெய்யப்பட்டு, அதன்பின் 30-வது பிரிவின் கீழ் அல்லது மேல்முறையீட்டு ஆணையம் அல்லது மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயம் அல்லது நீதிமன்றத்தால் செய்யப்பட்ட எந்த உத்தரவின்படியும் பதிவு ரத்துசெய்யப்படுவது ரத்துசெய்யப்படும். இன்வாய்ஸ் அல்லது டெபிட் நோட்டைப் பொறுத்தமட்டில் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் ரத்து செய்யப்பட்ட தேதியில் துணைப் பிரிவு (4) இன் கீழ் கட்டுப்படுத்தப்படவில்லை. பதிவுசெய்தல், கூறப்பட்ட நபர், சரக்குகள் அல்லது சேவைகளை வழங்குவதற்கான அத்தகைய விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பிற்கான உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பெறுவதற்கு அல்லது பிரிவு 39 இன் கீழ் திரும்பப் பெறுவதற்கு உரிமையுடையவர்,–
(i) அத்தகைய விலைப்பட்டியல் அல்லது டெபிட் குறிப்பு சம்பந்தப்பட்ட அல்லது அதற்கு முந்தைய வருடாந்திர வருமானத்தை அளிக்கும் நிதியாண்டைத் தொடர்ந்து நவம்பர் முப்பதாம் தேதி வரை தாக்கல் செய்யப்பட்டது; அல்லது
ii) பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து அல்லது பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து, பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து முப்பது நாட்களுக்குள் பதிவு செய்யப்பட்ட பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட தேதி வரை பதிவை ரத்து செய்ததை ரத்து செய்யும் உத்தரவு, எது பின்னர்
குறிப்புக்காக அட்டவணைப்படுத்தப்பட்ட சுற்றறிக்கையின் சுருக்கத்தை கீழே காணவும்.
| சர். எண். | காட்சி | பரிகாரம் |
| 1 | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் கோரிக்கை அறிவிப்பு/அறிக்கை எதுவும் வெளியிடப்படவில்லை | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (4) இன் விதிகளை மீறுவதாகக் குற்றஞ்சாட்டி உள்ளீட்டு வரிக் கடன் தவறாகப் பெறுவது தொடர்பான ஏதேனும் விசாரணை/செயல்பாடுகள் தொடங்கப்பட்டால், பிரிவு 73 அல்லது பிரிவின் கீழ் கோரிக்கை அறிவிப்பு/அறிக்கை எதுவும் இல்லை. மேற்கூறிய சட்டத்தின் 74 வெளியிடப்பட்டுள்ளது, மேலும் வரி செலுத்துவோர் துணைப்பிரிவின் விதிகளின் கீழ் கூறப்பட்ட உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டைப் பெற இப்போது உரிமை பெற்றுள்ளனர். (5) அல்லது CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (6), CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) அல்லது துணைப் பிரிவு (6) ஐ உரிய அலுவலகம் முன்னோக்கிச் சேர்க்கப்படும். 01.07.2017 முதல் மேலும் உரிய நடவடிக்கை எடுக்க வேண்டும். DRC-01A படிவத்தில் உள்ள தகவல்களும் இதில் அடங்கும். |
| 2 | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் கோரிக்கை அறிவிப்பு / அறிக்கை வெளியிடப்பட்டது, ஆனால் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் எந்த உத்தரவும் தீர்ப்பளிக்கும் அதிகாரியால் வெளியிடப்படவில்லை | இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், 01.07.2017 முதல் நடைமுறைக்கு வரும் வகையில், CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப்பிரிவு (5) அல்லது துணைப்பிரிவு (6) ஐ தீர்ப்பளிக்கும் ஆணையம் கவனத்தில் கொண்டு, பிரிவு 73 அல்லது பிரிவின் கீழ் பொருத்தமான உத்தரவை பிறப்பிக்கும். CGST சட்டத்தின் 74. |
| 3 | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டு, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 107 இன் கீழ் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்திடம் மேல்முறையீடு செய்யப்பட்டாலும், CGST சட்டத்தின் பிரிவு 107 இன் கீழ் எந்த உத்தரவும் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தால் பிறப்பிக்கப்படவில்லை | அப்படியானால், 01.07.2017 முதல் பின்னோக்கிச் செருகப்பட்ட CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) அல்லது துணைப் பிரிவு (6) ஐ மேல்முறையீட்டு ஆணையம் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். |
| 4 | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டு, CGST சட்டத்தின் பிரிவு 108 இன் கீழ் திருத்தல் ஆணையம் நடவடிக்கைகளைத் தொடங்கினால், ஆனால் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 108 இன் கீழ் எந்த உத்தரவும் மறுசீரமைப்பு ஆணையத்தால் வெளியிடப்படவில்லை. | இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) அல்லது துணைப் பிரிவு (6) ஐ மறுசீரமைப்பு ஆணையம் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். |
| 5 | CGST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 இன் கீழ் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டாலும், அந்த உத்தரவுக்கு எதிராக மேல்முறையீட்டு ஆணையத்திடம் மேல்முறையீடு செய்யப்படவில்லை அல்லது CGST சட்டத்தின் பிரிவு 107 அல்லது பிரிவு 108 இன் கீழ் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டது அதிகாரம் அல்லது மறுசீரமைப்பு ஆணையம் ஆனால் அந்த உத்தரவுக்கு எதிராக மேல்முறையீடு எதுவும் மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயத்தில் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை: | இதுபோன்ற சந்தர்ப்பங்களில், பிரிவு 73 அல்லது பிரிவு 74 அல்லது பிரிவு 107 அல்லது பிரிவு 108 இன் கீழ் ஏதேனும் உத்தரவு பிறப்பிக்கப்பட்டால், பிரிவின் துணைப் பிரிவு (4) இன் விதிகளை மீறி உள்ளீட்டு வரிக் கிரெடிட்டை தவறாகப் பயன்படுத்துவதற்கான கோரிக்கையை உறுதிப்படுத்துகிறது. CGST சட்டத்தின் 16, ஆனால் உட்பிரிவு (5) அல்லது பிரிவின் துணைப் பிரிவு (6) இன் விதிகளின்படி இப்போது அத்தகைய உள்ளீட்டு வரிக் கடன் கிடைக்கும் CGST சட்டத்தின் 16, மற்றும் அந்த உத்தரவுக்கு எதிராக மேல்முறையீடு செய்யப்படாத பட்சத்தில், சம்பந்தப்பட்ட வரி செலுத்துவோர், CGST சட்டத்தின் 148வது பிரிவின் கீழ், அறிவிப்பு எண். 22/2024-மத்திய வரியின்படி அறிவிக்கப்பட்ட சிறப்பு நடைமுறையின் கீழ் அத்தகைய உத்தரவைத் திருத்துவதற்கு விண்ணப்பிக்கலாம். தேதி 08.10.2024, அந்த அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்ட நாளிலிருந்து ஆறு மாத காலத்திற்குள். |
திருத்தத்திற்கான விண்ணப்பம், மேற்படி திருத்த விண்ணப்பம் தாக்கல் செய்யப்பட்ட உத்தரவை நிறைவேற்றிய முறையான அதிகாரியால் கையாளப்படும். விண்ணப்பித்த நாளிலிருந்து 3 மாத காலத்திற்குள் அதிகாரம் முடிவெடுத்து உத்தரவு பிறப்பிக்க வேண்டும்.
சீர்திருத்த விண்ணப்பம் தாக்கல் செய்யப்பட்ட வரிசையில், முறையான அதிகாரியால் ஏதேனும் திருத்தம் செய்யப்பட்டிருந்தால், அத்தகைய திருத்தப்பட்ட உத்தரவுக்கு எதிரான மேல்முறையீடு CGST சட்டத்தின் பிரிவு 107 அல்லது பிரிவு 112 இன் விதிகளின் கீழ் தாக்கல் செய்யப்படலாம். , அதில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள கால எல்லைக்குள்.
மேலும், 2024 ஆம் ஆண்டின் நிதிச் சட்டத்தின் (எண்.2) பிரிவு 150 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி, அது பொருத்தமானது என்பதை கவனிக்கவும் CGST சட்டம், 2017 இன் பிரிவு 16 இன் துணைப் பிரிவு (5) மற்றும் துணைப் பிரிவு (6) ஆகியவற்றின் பின்னோக்கிச் செருகலின் காரணமாக செலுத்தப்பட்ட எந்தவொரு வரி அல்லது உள்ளீட்டு வரிக் கடன் திருப்பிச் செலுத்தப்படாது.
